問(wèn)：某房地產(chǎn)公司將A工程發(fā)包給某施工企業(yè)施工，工程已竣工，工程結(jié)算總額為4000萬(wàn)元（其中：工程設(shè)備400萬(wàn)元），工程設(shè)備由施工單位購(gòu)買(mǎi)，根據(jù)“財(cái)稅〔2003〕16號(hào)”文件規(guī)定，該設(shè)備不繳納營(yíng)業(yè)稅。房地產(chǎn)公司付給施工單位工程款4000萬(wàn)元，施工單位開(kāi)具的發(fā)票金額是4000萬(wàn)元還是3600萬(wàn)元？為什么？
答：貴公司安裝工程為包工包料工程，其中安裝工程作業(yè)屬于建筑安裝業(yè)務(wù)范疇，應(yīng)到地稅機(jī)關(guān)開(kāi)具建筑業(yè)專(zhuān)用發(fā)票，如果涉及貨物銷(xiāo)售的要到國(guó)稅機(jī)關(guān)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票或普通發(fā)票。
根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2003]16號(hào)）文件規(guī)定：“（十三）通信線路工程和輸送管道工程所使用的電纜、光纜和構(gòu)成管道工程主體的防腐管段、管件（彎頭、三通、冷彎管、絕緣接頭）、清管器、收發(fā)球筒、機(jī)泵、加熱爐、金屬容器等物品均屬于設(shè)備，其價(jià)值不包括在工程的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中。其他建筑安裝工程的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額也不應(yīng)包括設(shè)備價(jià)值，具體設(shè)備名單可由省級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)各自實(shí)際情況列舉。”據(jù)此，對(duì)其他安裝工程，設(shè)備如果不在名單上的，是要征收營(yíng)業(yè)稅的，如果設(shè)備在名單上，那么不納營(yíng)業(yè)稅但要納增值稅，此時(shí)就要到國(guó)稅機(jī)關(guān)開(kāi)具增值稅發(fā)票。
因此，貴公司所說(shuō)的情況開(kāi)具的建筑業(yè)發(fā)票應(yīng)為3600萬(wàn)元，而設(shè)備的價(jià)款400萬(wàn)元，應(yīng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票或普通發(fā)票，如企業(yè)沒(méi)有此類(lèi)發(fā)票，應(yīng)到國(guó)稅機(jī)關(guān)代為開(kāi)具。