Job, Batch and Process Costing

 1.分批成本法Job costing下，發(fā)生的成本都被記錄到成本卡片中。對于這種根據(jù)客戶需求訂制性的工作，有可能是一個產(chǎn)品，有可能是一批產(chǎn)品（具有相同性質(zhì)），后者稱為batch costing.

2. 分步成本法Process costing 下，產(chǎn)品的生產(chǎn)不是根據(jù)客戶訂單來做的，而是通過一系列相互聯(lián)系的環(huán)節(jié)生產(chǎn)出的標(biāo)準(zhǔn)化產(chǎn)品，使用分步成本法的產(chǎn)品包括：原油的提煉，紡織和罐頭的生產(chǎn)。

3. 正常損耗 Normal loss(expected loss): 它是根據(jù)過往的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行的判斷，是不可避免的。用Process cost除以Expected output(初始投入減去正常損耗后)來進(jìn)行歸集。

4. 轉(zhuǎn)換成本Conversion cost=Direct labor+ production overheads

5. 對于Normal losses having scrap value，收入用來抵減process cost,然后再除以Expected output.

6. 非正常損失 Abnormal loss,指的是預(yù)料之外的損失，是實(shí)際產(chǎn)出和期望產(chǎn)出的差(或者實(shí)際損失和正常損失的差)它是由人為或者其它原因造成的。對于這個損失，應(yīng)該反映在利潤表中。

7. Abnormal loss的單價應(yīng)該是合格品的單價，而不是normal loss的單價。

8.

9. 非正常利得 Abnormal gain, 指的是實(shí)際損失小于正常損失，這是成本上的節(jié)約，即為額外的獲得。

10. 約當(dāng)產(chǎn)量Equivalent Unit: 指的是對于那些未完工的產(chǎn)品（稱為在產(chǎn)品WIP），根據(jù)完工程度確定的完工產(chǎn)量。

11. 計(jì)算完工品以及在產(chǎn)品的成本的步驟：

(1)計(jì)算約當(dāng)產(chǎn)量(Equivalent Units);

(2)計(jì)算每一個約當(dāng)產(chǎn)量的成本(Cost per equivalent unit);

(3)將(2)中計(jì)算的單位成本分配到完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品中(Value of completed goods and WIP);

12. 通常情況下，原材料是在過程的開始全部投入，轉(zhuǎn)化成本是在過程中均勻投入的，所以原材料沒有完工程度的問題，而轉(zhuǎn)化成本有完工程度的問題。

13. Cost allocation methods: Weighted average method 加權(quán)平均法和 FIFO 先進(jìn)先出法。

(1)Weighted average method: 這種方法下假設(shè)循環(huán)往復(fù)的過程，期初在產(chǎn)品在本期一定會轉(zhuǎn)化為產(chǎn)成品，本期新投入的原料一部分會變成完工品，另一部分變成在產(chǎn)品。期末的完工品中包括期初的在產(chǎn)品以及本期投入。這種方法下，不考慮完工品的來源，而是看完工數(shù)量。

 

(2) FIFO method: 關(guān)注的是本期的部分的成本，完工產(chǎn)品中包括期初的在產(chǎn)品在本期完工的部分(Completion of opening WIP)，本期開始并完工的部分(Units started and completed in the period) 以及期末在產(chǎn)品在本期做完的部分(Work done on closing WIP)。

本期投入部分包括本期投入完工的部分和本期投入未完工的部分。

14. Multi-Products Process

(1) Joint products聯(lián)產(chǎn)品：特點(diǎn)是價值高，產(chǎn)量高。

(2) By product副產(chǎn)品：出售副產(chǎn)品產(chǎn)生的收入減去銷售費(fèi)后用來抵扣聯(lián)產(chǎn)品的成本。

15. 分?jǐn)偮?lián)合成本的方法主要包括：物理重量法(Physical weight method)和分離點(diǎn)銷售價值法(Sales value at separation point method)，兩種方法中涉及的是產(chǎn)量而非銷售量。