【問(wèn)題】
我們公司是主要以商業(yè)地產(chǎn)發(fā)展為主的企業(yè)，現(xiàn)公司已預(yù)收了大部分鋪位的10年的租金。問(wèn)題是我們企業(yè)需要一次性計(jì)提營(yíng)業(yè)稅嗎？還是可以按年限來(lái)進(jìn)行分?jǐn)傆?jì)提營(yíng)業(yè)稅？分?jǐn)傆?jì)提營(yíng)業(yè)稅需要什么規(guī)定？企業(yè)所得稅又是怎樣規(guī)定？
【解答】
�。�1）關(guān)于預(yù)收租金的營(yíng)業(yè)稅：《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第十二條規(guī)定，營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，所以您公司預(yù)收到租金款項(xiàng)的當(dāng)天就是營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，應(yīng)一次性計(jì)入營(yíng)業(yè)額計(jì)算營(yíng)業(yè)稅；
�。�2）關(guān)于預(yù)收租金的企業(yè)所得稅：根據(jù)《關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2010]79號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。因此，您公司預(yù)收租金收入在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，可在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。