關(guān)于開展2010年度財務(wù)會計信用等級年度鑒定工作的通知
滬財會[2011]16號

各區(qū)縣財政局，市財政監(jiān)督局：

　　根據(jù)《上海市財務(wù)會計信用等級管理試行辦法》（滬財會〔2005〕129號，以下簡稱《辦法》）的規(guī)定，現(xiàn)將開展2010年度財務(wù)會計信用等級年度鑒定（以下簡稱年鑒）的有關(guān)事宜通知如下：

　　一、年鑒范圍

　　年鑒范圍為2010年12月31日前已評定財務(wù)會計信用等級的A類單位、D類單位以及需調(diào)整等級的B類單位和C類單位（以下簡稱單位）。主管財政機(jī)關(guān)根據(jù)《辦法》規(guī)定，具體復(fù)核、鑒定單位2010年度財務(wù)會計信用等級。

　　二、年鑒內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)

　　年鑒內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)原則上與《辦法》第十一條至第十四條規(guī)定的財務(wù)會計信用等級評定內(nèi)容與標(biāo)準(zhǔn)相同，但應(yīng)重點關(guān)注以下事項：

　�。ㄒ唬�對于原被評定為財務(wù)會計信用等級A類的單位，存在以下情形的，不得鑒定為A類單位。

　　1．單位負(fù)責(zé)人未采取有效措施重視、支持財務(wù)會計工作，未依法承擔(dān)對本單位財務(wù)會計工作和財務(wù)會計資料真實性和完整性責(zé)任的；

　　2．未設(shè)置獨立的財務(wù)會計機(jī)構(gòu)，或雖設(shè)置獨立的財務(wù)會計機(jī)構(gòu)，但大型企業(yè)配備的具備會計師任職資格以上的專職人員不足兩名、中型企業(yè)或行政事業(yè)單位未配備具備會計師任職資格以上的專職人員、小型企業(yè)未配備具備助理會計師任職資格以上的專職人員的；

　　3．單位任用的財務(wù)會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計人員不符合《會計法》規(guī)定的；

　　4．未認(rèn)真執(zhí)行單位內(nèi)部財務(wù)會計控制制度的；

　　5．單位未按規(guī)定實行會計電算化，或在會計電算化備案過程中存在虛報、瞞報、舞弊、造假等行為的；

　　6．單位年度財務(wù)會計報告未依法實施注冊會計師審計，或未能在最近兩年內(nèi)被出具標(biāo)準(zhǔn)審計報告的（行政事業(yè)單位除外）；

　　7．在最近兩年的有關(guān)財稅法規(guī)、財經(jīng)紀(jì)律專項檢查中發(fā)現(xiàn)有違法、違紀(jì)行為的；

　　8．單位負(fù)責(zé)人、財務(wù)會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人利用職權(quán)發(fā)生經(jīng)濟(jì)犯罪而被司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任的。

　�。ǘ�）對于財務(wù)會計信用等級D類的單位，主管財政機(jī)關(guān)應(yīng)建立跟蹤監(jiān)管責(zé)任制，明確跟蹤監(jiān)管人員，并結(jié)合年鑒要求、指導(dǎo)D類單位進(jìn)行整改，但經(jīng)整改后仍存在下列情形之一的，應(yīng)鑒定為D類單位。

　　1．單位負(fù)責(zé)人未能依法履行組織和領(lǐng)導(dǎo)本單位財務(wù)會計工作的職責(zé)，未建立或未有效實施內(nèi)部財務(wù)會計控制制度，單位內(nèi)部管理混亂并造成資產(chǎn)流失的；

　　2．單位負(fù)責(zé)人存在打擊、報復(fù)財務(wù)會計人員行為的；

　　3．未按規(guī)定的要求及時編報財務(wù)會計報告，提供不真實、不完整的財務(wù)會計報告，向不同財務(wù)會計信息使用者提供編制依據(jù)不同的財務(wù)會計報告的；

　　4．未按照財務(wù)會計制度的規(guī)定進(jìn)行正確核算，造成賬目混亂、財務(wù)會計信息失實的；

　　5．會計基礎(chǔ)工作規(guī)范考核不合格，超過整改期限經(jīng)考核仍不合格的；

　　6．單位年度財務(wù)會計報告被注冊會計師出具否定意見報告或無法表示意見報告的；

　　7．一年內(nèi)在有關(guān)財稅法規(guī)、財經(jīng)紀(jì)律專項檢查中，發(fā)現(xiàn)存在嚴(yán)重違法、違紀(jì)行為的；

　　8．單位負(fù)責(zé)人、財務(wù)會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人利用職權(quán)發(fā)生經(jīng)濟(jì)犯罪而被司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任的。

　　（三）對于申請財務(wù)會計信用等級變動的B類和C類單位，主管財政機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照《辦法》的有關(guān)要求，全面復(fù)核鑒定其財務(wù)會計信用等級。

　　三、年鑒程序

　�。ㄒ唬〢類單位和D類單位年鑒程序。凡符合年鑒范圍的A類和D類單位，主管財政機(jī)關(guān)審核鑒定其財務(wù)會計信用等級后，將鑒定結(jié)果以《財務(wù)會計信用等級鑒定通知書》（見附件1）的形式予以通知。對經(jīng)鑒定財務(wù)會計信用等級為A類的單位，應(yīng)同時頒發(fā)《A類財務(wù)會計信用等級證書》（證書編碼規(guī)則見附件2）。對于整改結(jié)束后仍被鑒定為D類的單位，主管財政機(jī)關(guān)應(yīng)建立完整的會計誠信檔案，記錄單位財務(wù)會計工作存在的主要問題、會計主管人員和其他會計人員的基本情況，并選擇適當(dāng)?shù)姆绞接枰怨�開。

　�。ǘ�）B類單位和C類單位年鑒程序。對于申請財務(wù)會計信用等級變動的B類單位和C類單位，主管財政機(jī)關(guān)應(yīng)要求其在2011年5月31日前，按照《辦法》的有關(guān)要求，填報《財務(wù)會計信用等級評定表》，并提供相關(guān)資料，提出財務(wù)會計信用等級變動申請。主管財政機(jī)關(guān)審核鑒定單位財務(wù)會計信用等級后，將鑒定結(jié)果以《財務(wù)會計信用等級鑒定通知書》的形式通知有關(guān)單位。對于經(jīng)審核鑒定升級為財務(wù)會計信用等級A類的單位，主管財政機(jī)關(guān)應(yīng)同時頒發(fā)《A類財務(wù)會計信用等級證書》。對于未提出等級變動申請或未按規(guī)定的時間和要求提出等級變動申請的B類單位和C類單位，不作另行通知。

　�。ㄈ�）年鑒結(jié)果匯總。主管財政機(jī)關(guān)應(yīng)在2011年6月30日前完成年鑒工作，并將年鑒結(jié)果輸入“上海市財政局會計管理信息系統(tǒng)”。

　　四、工作要求

　�。ㄒ唬└叨戎匾�，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。財務(wù)會計信用等級年度鑒定是財務(wù)會計信用等級管理的一項重要內(nèi)容，是本市社會誠信體系建設(shè)的組成部分。主管財政機(jī)關(guān)要充分認(rèn)識此項工作的重要性，采取措施加強(qiáng)年鑒工作和后續(xù)管理，充分落實對A類單位的各項優(yōu)惠政策，對D類單位實施嚴(yán)格的監(jiān)管措施。

　　（二）精心組織，嚴(yán)格把關(guān)。主管財政機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)立財務(wù)會計信用等級鑒定小組，負(fù)責(zé)組織實施所轄單位財務(wù)會計信用等級的鑒定和管理，并以正式發(fā)文的形式通知相關(guān)單位參加年鑒，確保年鑒標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)容嚴(yán)肅統(tǒng)一，確保年鑒工作規(guī)范有序。

　�。ㄈ�）協(xié)同配合，突出重點。主管財政機(jī)關(guān)在年鑒過程中，應(yīng)充分聽取稅務(wù)、審計等部門的意見，適當(dāng)關(guān)注銀行、工商、海關(guān)等部門對單位相關(guān)信用狀況的評估結(jié)果及其對財務(wù)會計信用等級的影響。同時還應(yīng)與日常會計管理工作相結(jié)合，重點關(guān)注單位會計信息質(zhì)量、會計基礎(chǔ)工作和會計電算化備案等情況。

　　（四）總結(jié)經(jīng)驗，不斷完善。主管財政機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)調(diào)查研究，及時總結(jié)和反饋年鑒工作中的取得的成績和存在的問題，并于2011年7月15日前向市財政局會計處報送2010年度年鑒工作總結(jié)。

　　附件：

　　1．財務(wù)會計信用等級鑒定通知書

　　2．A類財務(wù)會計信用等級證書編碼規(guī)則

上海市財政局
二O一一年三月三日