日前（26日訊），審計(jì)署公布了對(duì)國家核電等單位的審計(jì)報(bào)告，顯示這些單位不同程度地存在著使用虛假發(fā)票購買物品、發(fā)放福利等問題。如何才能遏制虛假發(fā)票不斷泛濫的勢(shì)頭？
虛假發(fā)票偷逃稅款破壞財(cái)務(wù)制度
在我國，發(fā)票一般是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，開具、收取的收付款憑證。因此，發(fā)票既是記錄經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的商事憑證，同時(shí)也是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收征管的重要依據(jù)。
“我國當(dāng)前虛假發(fā)票泛濫的原因是多方面的，主要是利益驅(qū)動(dòng)。”社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌表示。
張斌介紹，對(duì)企業(yè)而言，使用虛假發(fā)票可以少計(jì)銷售收入，而接受虛假發(fā)票列支則可以虛增費(fèi)用，從而達(dá)到偷漏稅款的目的；對(duì)于政府機(jī)關(guān)事業(yè)單位來說，使用虛假發(fā)票可以套取資金，為個(gè)別人和單位繞過財(cái)務(wù)管理制度，牟取福利和建立“小金庫”提供必要條件。加之相關(guān)的監(jiān)管制度不健全，違法成本過低，虛假發(fā)票受到這兩方面的利益驅(qū)使，盡管經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)和公安機(jī)關(guān)的多次專項(xiàng)治理，但仍屢禁不止。
虛假發(fā)票主要表現(xiàn)為三種形式：一是假發(fā)票、假內(nèi)容，就是發(fā)票和內(nèi)容都是假的，從而繞過稅務(wù)機(jī)關(guān)征管，達(dá)到偷逃稅款的目的，也可以為個(gè)別單位違規(guī)報(bào)銷使用；二是假發(fā)票、真內(nèi)容，主要是開具發(fā)票企業(yè)為少計(jì)銷售收入、偷逃稅款使用；三是真發(fā)票、假內(nèi)容，也就是發(fā)票本身是真的，但記載的內(nèi)容或金額是虛假的。
對(duì)于第三種情況，目前比較常見的虛開行為是在發(fā)票聯(lián)多開金額多報(bào)銷，而在記賬聯(lián)和存根聯(lián)上少開金額少繳稅，形成“大頭小尾”發(fā)票。而像一些人在網(wǎng)上出售自己消費(fèi)取得的真發(fā)票，供他人報(bào)銷的現(xiàn)象，也屬于“真發(fā)票、假內(nèi)容”的一個(gè)變種。
“虛假發(fā)票的危害主要表現(xiàn)為偷逃稅款和破壞財(cái)務(wù)制度。”張斌認(rèn)為，企業(yè)使用虛假發(fā)票最大的危害是偷稅漏稅導(dǎo)致稅收秩序混亂。而政府機(jī)關(guān)事業(yè)單位使用虛假發(fā)票套取資金的行為，則將本應(yīng)用于公共服務(wù)的資金轉(zhuǎn)化為本部門、本單位甚至部分人的利益，套取出來的資金往往是單位“小金庫”資金的重要來源，也是誘發(fā)腐敗的重要因素。
近期告別發(fā)票還不行
在一些市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相對(duì)發(fā)達(dá)、監(jiān)管相對(duì)完善的國家，發(fā)票已經(jīng)逐漸退出歷史舞臺(tái)，人們的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)更多地是被銀行、稅務(wù)部門等直接監(jiān)控。
那么，我國現(xiàn)階段是否也可以嘗試取消發(fā)票制度，代之以購物小票或其他方式進(jìn)行稅收征管和財(cái)務(wù)管理呢？
“目前發(fā)票在我國經(jīng)濟(jì)生活中具有很重要的作用，既是銷售企業(yè)依法納稅的依據(jù)，又是購買企業(yè)財(cái)務(wù)核算的憑證和消費(fèi)者維護(hù)自身權(quán)益的憑證。”中國財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)副會(huì)長(zhǎng)劉佐表示，在我國現(xiàn)行“以票管稅”的稅收征管制度、憑發(fā)票報(bào)銷的財(cái)務(wù)管理制度和憑發(fā)票退換、保修商品等制度下，發(fā)票對(duì)于國家、企業(yè)和消費(fèi)者都是必不可少的憑證。在當(dāng)前和可預(yù)期的未來，我國的發(fā)票管理制度還不太可能取消。
劉佐認(rèn)為，由于我國現(xiàn)階段的社會(huì)管理水平、部分企業(yè)的誠信程度和部分公民的道德水平還不夠高，如果失去了發(fā)票作為交易憑證的作用，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中就很可能出現(xiàn)大量難以控制的管理漏洞。
“現(xiàn)金交易在我國還是普遍被大家接受的方式，這與發(fā)達(dá)國家以銀行轉(zhuǎn)賬為主的交易模式不同，如果沒有發(fā)票，稅務(wù)部門就失去了稅收征管的重要手段。”張斌說，我國目前企業(yè)通過銀行的交易活動(dòng)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中占的比重還不夠，相關(guān)交易信息也沒有做到與稅務(wù)部門共享，稅務(wù)部門主要的征管手段還是發(fā)票制度。
張斌認(rèn)為，應(yīng)該逐步降低發(fā)票在稅收征管和財(cái)務(wù)管理中的作用，通過鼓勵(lì)采用銀行轉(zhuǎn)賬交易、完善購物清單管理等方式，克服我國當(dāng)前發(fā)票管理中存在的問題，盡量把發(fā)票制度帶來的負(fù)面影響減小到最低。
建立稅收綜合征管機(jī)制，減少對(duì)發(fā)票依賴
2013年4月1日，網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法實(shí)施。辦法明確提出，國家推廣使用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票。
稅務(wù)總局征管和科技發(fā)展司負(fù)責(zé)人介紹說，網(wǎng)絡(luò)發(fā)票推行后，納稅人可以通過互聯(lián)網(wǎng)，利用省以上稅務(wù)機(jī)關(guān)公布的發(fā)票在線應(yīng)用系統(tǒng)開具發(fā)票，開票信息會(huì)實(shí)時(shí)傳至稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管系統(tǒng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以及時(shí)對(duì)開票數(shù)據(jù)進(jìn)行查詢、統(tǒng)計(jì)，將納稅人的發(fā)票信息與其納稅申報(bào)以及財(cái)務(wù)報(bào)表信息進(jìn)行對(duì)比，及時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人少報(bào)銷售、多記成本等違法違規(guī)問題，增強(qiáng)稅收征管的針對(duì)性和有效性，防止國家稅款流失。
據(jù)悉，我國從2009年開始逐步探索推廣網(wǎng)絡(luò)發(fā)票，目前全國有超過47個(gè)省級(jí)國、地稅局進(jìn)行了試點(diǎn)，有283.7萬戶納稅人使用，開具網(wǎng)絡(luò)發(fā)票15.82億份，占機(jī)打發(fā)票約10%。涵蓋工業(yè)、商業(yè)、建筑安裝、房地產(chǎn)、服務(wù)業(yè)等。
“網(wǎng)絡(luò)發(fā)票可以將交易信息整合于數(shù)據(jù)庫，從而有利于加強(qiáng)稅務(wù)和企業(yè)財(cái)務(wù)管理，加大發(fā)票造假、制假的難度和成本。但網(wǎng)絡(luò)發(fā)票也是發(fā)票，仍需要稅務(wù)部門加強(qiáng)管理。”劉佐認(rèn)為，運(yùn)用信息化手段完善我國發(fā)票制度非常重要，但這并不意味著利用虛假發(fā)票逃避稅收等違法行為因此可以杜絕。歸根到底，還需要通過逐步完善社會(huì)管理，加強(qiáng)稅收征管、企業(yè)財(cái)務(wù)管理和消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)等制度，提高公民道德水平等措施，逐步壓縮虛假發(fā)票的生存空間。
“這些年，很多有條件的地方和單位開始大力推行公務(wù)卡付費(fèi)和大額交易銀行轉(zhuǎn)賬管理，這些措施避免了現(xiàn)金交易可能帶來的偷稅漏稅和套取資金等行為，是完善稅收監(jiān)管和財(cái)務(wù)管理的重要手段。”張斌建議，應(yīng)該逐步通過信息化手段降低稅務(wù)機(jī)關(guān)核查交易信息和發(fā)票信息的成本，在“以票管稅”的同時(shí)，逐步建立以銷售收入、貨幣資金、往來賬款、庫存、成本費(fèi)用等綜合信息為基礎(chǔ)的綜合征管機(jī)制，逐步減少對(duì)發(fā)票的依賴，才能從根本上杜絕虛假發(fā)票的制售和牟利行為。
