減少企業(yè)重復(fù)征稅 促進(jìn)社會分工細(xì)化
“營改增”不會讓地方財政“吃緊”
營業(yè)稅改增值稅，這一中國稅制建設(shè)中里程碑式的事件最近得到社會各界廣泛關(guān)注。我國自2012年1月啟動“營改增”試點以來，中小規(guī)模納稅人稅收負(fù)擔(dān)得到減輕。國務(wù)院要求，從今年8月1日起，在全國范圍內(nèi)擴(kuò)大地區(qū)和行業(yè)試點。大家非常關(guān)心，“營改增”試點擴(kuò)大后，企業(yè)和消費者究竟能否得到降價實惠？
減少重復(fù)征稅細(xì)化社會分工
我國從1994年起對貨物和勞務(wù)分別征收增值稅和營業(yè)稅制度，增值稅是我國第一大稅種，營業(yè)稅是我國地方第一大稅種。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，兩稅并行征收的弊端日益顯露。
業(yè)內(nèi)人士分析認(rèn)為，改革能讓企業(yè)減少重復(fù)交稅。就營業(yè)稅而言，其流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)越多，重復(fù)征稅現(xiàn)象越嚴(yán)重。同時，現(xiàn)行稅制下，增值稅與營業(yè)稅征收對象不同，使增值稅無法形成一個完整的鏈條，銷項稅額與進(jìn)項稅額之間不配比，也容易導(dǎo)致重復(fù)征稅。
減稅讓利并非“營改增”的惟一目標(biāo)，專家指出，打破第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展瓶頸，推動第三產(chǎn)業(yè)細(xì)分化、專業(yè)化是其中一個重要目的。服務(wù)業(yè)主要交納營業(yè)稅，過去企業(yè)為減少重復(fù)交稅，容易向“大而全”或“小而全”方向發(fā)展。營業(yè)稅改征增值稅后，消除了重復(fù)征稅，企業(yè)就可以放下包袱向?qū)I(yè)化細(xì)分發(fā)展。上海市政府發(fā)展研究中心主任周振華認(rèn)為，營業(yè)稅改為增值稅不僅是減稅的數(shù)量問題，主要是改變了經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的機(jī)制，對社會分工的細(xì)化很有意義，可謂是一次革命性的變革。
最先進(jìn)行“營改增”試點的上海市，已嘗到改革的甜頭。財政部和上海市政府曾發(fā)布通報稱：試點行業(yè)總體稅負(fù)減輕，有利地促進(jìn)了服務(wù)業(yè)發(fā)展。據(jù)統(tǒng)計，到去年底，試點地區(qū)已擴(kuò)至全國12個省市。財政部的數(shù)據(jù)顯示，截至今年2月，我國納入“營改增”試點范圍的納稅人已超過100萬戶，已為試點企業(yè)直接減稅超過400億元。
今年企業(yè)將減負(fù)約1200億元
對大多數(shù)企業(yè)而言，“營改增”后能得不少實惠，但不同類型企業(yè)獲益不一。南京財經(jīng)大學(xué)財政與稅務(wù)學(xué)院稅務(wù)系主任陸新葵副教授介紹說，營業(yè)稅的計稅依據(jù)是全部營業(yè)額，如果一件商品由生產(chǎn)者流通到消費者手上，中間環(huán)節(jié)越多，重復(fù)征稅的次數(shù)就越多。而增值稅的計稅依據(jù)僅僅是本次增值額，無論其中間環(huán)節(jié)有多少，企業(yè)的負(fù)擔(dān)也能降低。
“營改增”試點后，因增值稅是對銷售額扣除進(jìn)項等費用后的差價征稅，所以整體上企業(yè)稅負(fù)減輕。“改革試點后，對于那些可扣除設(shè)備、物料比較多，物流環(huán)節(jié)比較多的企業(yè)而言，得到的實惠比較多。”陸新葵強(qiáng)調(diào)說。
據(jù)介紹，一些大型交通運(yùn)輸企業(yè)，原來交營業(yè)稅，其適用稅率為3%，如果一年運(yùn)費收入為500萬元，則要交15萬元稅，改革后，購置交通設(shè)備和加油時進(jìn)行增值稅抵扣后，稅負(fù)較原先減少5.23萬元；對文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)的企業(yè)來說，原來購置設(shè)備時需要繳納增值稅，銷售創(chuàng)意產(chǎn)品時需要繳納營業(yè)稅，改革后，只須對產(chǎn)品增值的部分繳稅；另外，此次試點擴(kuò)充到的廣播影視作品行業(yè)，有人估算，“營改增”可能將原來相關(guān)5%的稅率進(jìn)一步降低。
據(jù)測算，本次“營改增”擴(kuò)大地區(qū)試點后，2013年企業(yè)將減輕負(fù)擔(dān)約1200億元。
消費者也是受益者
除企業(yè)得到實惠外，消費者也是受益者。“營改增后，如果企業(yè)或行業(yè)的實際稅負(fù)降低了，會導(dǎo)致產(chǎn)品的銷售價格有適當(dāng)?shù)南陆�，從而有利于消費者降低購買成本。
營業(yè)稅是我國地方第一大稅種，企業(yè)和消費者得實惠后，政府稅收可能減少。據(jù)測算，“營改增”如在全國范圍內(nèi)鋪開，我國年稅收收入預(yù)計凈減少1000億元以上。對此，地方政府表示并不擔(dān)心。因為減稅有利于企業(yè)發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營狀況好，政府的稅基就可能越做越大。上海市副市長屠光紹說：“只要把稅制的障礙掃除，有利于服務(wù)業(yè)的長期發(fā)展，哪怕是犧牲一些稅收收入也是值得的。”
按照改革部署，最終九大行業(yè)將全部實行“營改增”。國務(wù)院要求，力爭“十二五”期間全面完成“營改增”改革，激發(fā)企業(yè)活力，不斷擴(kuò)大就業(yè)，增加居民收入。上海財經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院教授胡怡建認(rèn)為，“營改增”改革試點擴(kuò)大到全國勢在必行，否則地區(qū)稅制差異不利于資源在全國合理配置。
