盡快全面推進營改增試點和相關(guān)改革、健全有利于創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新的企業(yè)所得稅制度、改進完善個人所得稅和財產(chǎn)稅制度
推動新一輪稅制改革是成本最低、風險最小、共識最大、條件最成熟的關(guān)鍵性改革。以稅制改革為抓手有助于帶動其他改革。可以說，稅制改革絕不是簡單的宏觀調(diào)控政策選擇的問題，而是實實在在的政治法治改革問題。
現(xiàn)行稅制確立于1994年的改革。隨著經(jīng)濟社會發(fā)展和社會主義市場經(jīng)濟體制的深化，稅制結(jié)構(gòu)失衡的問題日益突出。
從總量看，總體宏觀稅負偏重。2011年財政收入占GDP的比重則達到32%以上。而同期城鄉(xiāng)居民收入占GDP的比重持續(xù)下降，從2000年的47.4%逐步下降到2011年的41.7%。政府收入比重的持續(xù)上升和居民收入比重的持續(xù)下降，是居民消費需求不足、“出口依賴、投資驅(qū)動、粗放增長”模式的重要原因。
從結(jié)構(gòu)來看，流轉(zhuǎn)稅等間接稅比重過高，所得稅等直接稅比重過低。近年來，流轉(zhuǎn)稅在我國總體稅收中的比重一直保持在60%以上，其中，國內(nèi)增值稅和營業(yè)稅兩項就占比45%左右。
從功能來看，現(xiàn)行稅制調(diào)節(jié)收入分配、穩(wěn)定經(jīng)濟運行的功能較為脆弱。失衡的稅制結(jié)構(gòu)，是“重生產(chǎn)、輕消費；重工業(yè)、輕服務業(yè)；重數(shù)量、輕效益”粗放型增長方式難以根本改變的原因之一。
那么，該如何推進稅制改革？在此提出三點建議：
一是盡快推進營業(yè)稅改征增值稅試點和相關(guān)改革。在全國將增值稅擴圍到所有服務業(yè)領域，完善稅率結(jié)構(gòu)和抵扣政策，逐步消除服務業(yè)重復征稅問題，降低服務業(yè)稅負，促進服務業(yè)發(fā)展。簡化增值稅多種稅率并存狀況，調(diào)整級次，可選擇在生產(chǎn)性服務業(yè)等增值稅稅負較重、經(jīng)營上面臨較大困難的行業(yè)先行試點。進一步提高增值稅和營業(yè)稅起征點。將起征點在目前基礎上再上調(diào)50%。強化消費稅的作用，將大量消耗資源、嚴重污染環(huán)境的產(chǎn)品及服務納入消費稅征收范圍。研究在高檔商品房交易環(huán)節(jié)征收消費稅。
二是健全有利于創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新的企業(yè)所得稅制度。首先是完善和落實好企業(yè)所得稅稅前加計扣除政策。將企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例由目前的150%提高到200%。其次是將企業(yè)固定資產(chǎn)法定折舊年限縮短3—5年，對專利等無形資產(chǎn)允許縮短折舊年限。三是研究對小微企業(yè)普遍實行15%的低稅率所得稅制度。對初創(chuàng)期小微型企業(yè)給予2年的所得稅免征期。
三是改進完善個人所得稅、財產(chǎn)稅制度。具體看，可以從四方面入手。
首先要盡快建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度。將固定性、經(jīng)常性所得作為綜合所得按年計算征稅，將資本所得和臨時性、偶然性所得作為分類所得按次計算征稅，通過逐步引入贍（撫）養(yǎng)扣除、殘疾扣除等差別化的扣除項目，更好的發(fā)揮個人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的功能。
其次是審慎推出房產(chǎn)稅，繼續(xù)通過試點有序推進。在沒有準備好究竟是以存量還是增量為納稅對象、扣除標準多少為適當、以何種資產(chǎn)價值作為納稅基準，以及不能準確界定納稅人實際擁有的房產(chǎn)數(shù)量時，不冒然全面推開，以免被社會視為“惡法”。
第三是推進社會保障費改稅。由稅務機關(guān)統(tǒng)一征收社會保障稅。
最后是推進資源環(huán)境稅費改革。現(xiàn)存的促進資源節(jié)約和環(huán)境保護的稅費制度分散在企業(yè)所得稅、資源稅、消費稅和大量收費項目中。要在從量計征改為從價計征的基礎上，進一步推進環(huán)境保護稅費改革。
