本報昨日報道，財政部、國家稅務(wù)總局日前在江蘇南京召開了擴(kuò)大營業(yè)稅改征增值稅試點工作座談會。會上初步統(tǒng)計，目前國內(nèi)已經(jīng)納入營改增試點的企業(yè)戶數(shù)約為71萬戶，另有20萬戶企業(yè)將于12月1日納入試點。各地反映試點情況好于預(yù)期，改革減負(fù)效果顯現(xiàn)。此次座談會披露率先試點的上海地區(qū)，今年前10個月減收高達(dá)225億元。其中前三季度減收規(guī)模為170億元，這意味著僅10月份減收規(guī)模就達(dá)55億元。
從這些數(shù)據(jù)看，政府減少稅收，當(dāng)然是一件有利于企業(yè)的好事情。不過現(xiàn)在簡單從減少金額的角度談“營改增”的利好，顯然是不夠的。因為“營改增”的意義不是以政府少收了多少稅金來體現(xiàn)的，而是以企業(yè)在納稅這個問題上減輕了多少負(fù)擔(dān)來體現(xiàn)的。這種體現(xiàn)可以分為三個方面來細(xì)化討論，一是納稅的程序，二是納稅的多少，三是納稅的目的。這三個方面其實就是稅收的宏觀意義到底是什么。
眾所周知，稅收是國家財政的主干，是國家預(yù)算里的主要收入項目。在市場經(jīng)濟(jì)中，從企業(yè)和國民的角度定義稅收，其基本的原則可以定為三性，即強(qiáng)制性、無償性和長期性。而這三性對企業(yè)或國民來說無疑是痛苦的。因此，就政府而言，要降低納稅人的痛苦，就必須保證稅收的強(qiáng)制性是有限的、無償性是有效的、長期性是有理的。
而這三性對應(yīng)著繳稅的程序、繳稅的多少和繳稅的目的。政府要想在這三個方面有所作為，實際利好納稅人，就要有宏觀戰(zhàn)略計劃，所謂“結(jié)構(gòu)性減稅”就是這樣的國家戰(zhàn)略。因為“結(jié)構(gòu)性減稅”不是減免或降低一兩個稅種、一兩項稅率，而是從稅制系統(tǒng)入手，降低稅負(fù)的長期國家行為�？梢赃@么說，在當(dāng)今世界，沒有一個國家的財稅體制不存在著這樣或那樣的弊端，因此，以“結(jié)構(gòu)性減稅”為目標(biāo)的稅制改革始終是每一個國家、每一屆政府必須做的工作。
從上述稅收的基本原則具體來看本輪“營改增”，其首先達(dá)到的“結(jié)構(gòu)性減稅”效果不是數(shù)量上的，而是納稅程序上的，是要在中國建立市場經(jīng)濟(jì)條件下更為完善的納稅程序。因為營業(yè)稅和增值稅都是流轉(zhuǎn)稅，增值稅無疑在有限強(qiáng)制和有效無償方面勝過營業(yè)稅。從稅種的專項科目來看，營業(yè)稅的強(qiáng)制性范圍無疑大過增值稅，因為增值稅是考慮企業(yè)實際經(jīng)營的成本和效益收取的，營業(yè)稅則基本不考慮企業(yè)經(jīng)營效果，而強(qiáng)制性地在企業(yè)經(jīng)營活動一發(fā)生就征稅了，這無疑整體加大了企業(yè)的稅負(fù)痛苦。
其次，就我國“營改增”的實際情況來看，它還降低了中央和地方對流轉(zhuǎn)稅稅種重復(fù)征收的可能。
最后更為重大的意義在于，它是政府一直呼吁但一直沒有下決心開始的“結(jié)構(gòu)性減稅”的真正出發(fā)點。因為“營改增”帶來的企業(yè)稅負(fù)的實際減少，不是簡單地通過減免、降低達(dá)到的效果，而是通過體制、程序的完善達(dá)到的，這是中央和地方變動增值稅分成比例的結(jié)果。
國務(wù)院副總理李克強(qiáng)在此次會議前強(qiáng)調(diào)，“要以結(jié)構(gòu)性減稅推動結(jié)構(gòu)調(diào)整與改革，以營改增為重要抓手，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級，改革與完善財稅體制。”要理解“營改增”作為抓手，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級，改革與完善財稅體制，就必須認(rèn)識到“營改增”的本質(zhì)是“結(jié)構(gòu)性減稅”，而非一項稅種的調(diào)整。因為所謂結(jié)構(gòu)性的變化是體制的變化，是通過具體細(xì)節(jié)發(fā)生的全方位的稅收環(huán)境的變化。
企業(yè)在這種變化中降低了稅負(fù)的壓力，就會產(chǎn)生創(chuàng)新和擴(kuò)大生產(chǎn)力的沖動。而這樣的沖動一旦成為經(jīng)濟(jì)活動的現(xiàn)實，一定會創(chuàng)造出新的經(jīng)濟(jì)增量，而新的經(jīng)濟(jì)增量就會成為新的稅基，從而帶動稅收的可持續(xù)增長。
“營改增”作為“結(jié)構(gòu)性減稅”的開始，是中國目前能夠想到的最佳切入口。這是“除一弊而勝于興一利”，是完全符合中國漸進(jìn)式改革特色的。
