11月1日，廣東省將作為國內(nèi)首個(gè)省份全面推行“營改增”。短短半個(gè)月內(nèi)，廣東省財(cái)政廳和地稅局先后召開三場(chǎng)有關(guān)“營改增”試點(diǎn)的新聞發(fā)布會(huì)（本報(bào)2012年10月15日刊發(fā)的《“營改增”試點(diǎn)引發(fā)廣東查稅風(fēng)暴》一文，亦引起有關(guān)部門高度重視）。
在此之前的10月18日，國務(wù)院副總理李克強(qiáng)在擴(kuò)大營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作座談會(huì)上表示，要抓緊制定擴(kuò)大改革試點(diǎn)的具體方案，適時(shí)將郵電通信、鐵路運(yùn)輸、建筑安裝等行業(yè)納入改革試點(diǎn)。
業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為該講話是一個(gè)信號(hào)，意味著未來“營改增”將在各行業(yè)全面鋪開。
但記者了解到，由于“營改增”將削減地方政府的財(cái)政收入，有消息稱部分地區(qū)悄然開始加強(qiáng)非稅收入的征管，而這也導(dǎo)致一些企業(yè)對(duì)未來稅費(fèi)減輕持有強(qiáng)烈的“不信任感”。
“營改增”擴(kuò)容雖是大勢(shì)所趨，但目前試點(diǎn)中暴露出的各種問題，及給地方政府造成的財(cái)政赤字，是否會(huì)沖擊到1994年建立起來的分稅制體系，亦引起關(guān)注和討論。
企業(yè)的“不安全”感
10月底，北京某公關(guān)公司項(xiàng)目經(jīng)理王妍（化名）出差到廣州時(shí)，對(duì)差旅發(fā)票的核對(duì)顯得小心翼翼，原因是北京地稅部門對(duì)會(huì)計(jì)憑證的規(guī)范性要求比以前更高，有些發(fā)票的填寫項(xiàng)目，稍有不妥，可能會(huì)被公司財(cái)務(wù)部退回。
“營改增”試點(diǎn)在給企業(yè)帶來減稅的同時(shí)，也令很多企業(yè)突生了一種“不安全感”。
“公司財(cái)務(wù)部門兩個(gè)月前就提醒，要注意報(bào)銷單據(jù)準(zhǔn)確無誤，不能有解釋不了的費(fèi)用支出，否則都可能被稅務(wù)部門剔除。”王妍轉(zhuǎn)引公司會(huì)計(jì)的說法，自從北京實(shí)行“營改增”試點(diǎn)以后，北京地稅部門只征收企業(yè)所得稅，因此對(duì)企業(yè)賬本的審查變得更加頻繁。
“營改增”試點(diǎn)將全面推行的消息，也讓一些企業(yè)擔(dān)心，財(cái)政日益吃緊的地方政府是否會(huì)加強(qiáng)非稅（即費(fèi)用）收入的征管。
數(shù)月前，就有消息稱廣東某市出臺(tái)規(guī)章，要求今年下半年加強(qiáng)對(duì)交通違規(guī)的罰款，如在限速60公里/小時(shí)路段時(shí)，車速開至61公里/小時(shí)都可能被罰款，這一事件曾引起公眾關(guān)注。
10月29日，廣東省召開“營改增”試點(diǎn)新聞發(fā)布會(huì)，會(huì)上廣東省財(cái)政廳黨組書記、廳長曾志權(quán)表示，“擔(dān)心‘營改增’后，地方為增加收入提高非稅收入，是沒有必要的。”
對(duì)于非稅收入在省財(cái)政收入中的占比越來越高的問題，曾志權(quán)坦承今年以來廣東全省稅收收入增長放緩，而省內(nèi)的非稅收入增速確實(shí)在加快。他解釋道：受經(jīng)濟(jì)增速放緩、結(jié)構(gòu)性減稅等因素影響，稅收收入增速放緩。非稅收入增加是由于受到預(yù)算外納入預(yù)算內(nèi)政策翹尾，省內(nèi)部分地區(qū)加強(qiáng)非稅收入征管等因素推動(dòng)。
10月25日，廣州市財(cái)政局舉行的新聞發(fā)布會(huì)上，同樣有記者提出上述疑問。
廣州市財(cái)政局副局長段彩英對(duì)此表示，“不存在刻意提高非稅收入的做法，‘營改增’試點(diǎn)所造成的減收目前可以承擔(dān)。”
“非稅收入水漲船高的情況，跟分稅制是有關(guān)系的。目前國內(nèi)依然是采用中央集權(quán)，大量稅收交到財(cái)政部，再按照地方的發(fā)展水平進(jìn)行轉(zhuǎn)移支付。由于廣東是經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，不可能從財(cái)政部那里得到太多的轉(zhuǎn)移支付款，因此上交的稅基本不會(huì)返回。”中山大學(xué)嶺南學(xué)院財(cái)稅系主任林江表示，而這造成部分地方稅源增收乏力，國務(wù)院又要求減免各種企業(yè)稅收，于是地方只好加強(qiáng)收費(fèi)。
今年7月25日，國務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定擴(kuò)大營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍，由上海市分批擴(kuò)大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東和廈門、深圳10個(gè)省市（直轄市、計(jì)劃單列市）。
“營改增”試點(diǎn)擴(kuò)圍是大勢(shì)所趨
但也有業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，目前開展的“營改增”試點(diǎn)就暴露出了諸多問題。
“一部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的界限很模糊，很難確定其行業(yè)歸屬，我們會(huì)向國家稅務(wù)局反映這種情況，進(jìn)一步明確劃分方式。對(duì)于企業(yè)來說，如果是界限模糊的，企業(yè)應(yīng)該算個(gè)賬，即使用增值稅的發(fā)票納入抵扣，是否有利于減輕稅負(fù)？”10月29日，在舉行的新聞發(fā)布會(huì)上廣東省國稅局總會(huì)計(jì)師朱江濤這樣表示。
針對(duì)記者提出的部分企業(yè)如廣告業(yè)、電視制作業(yè)等存在行業(yè)界限模糊不清問題時(shí)他表示，對(duì)于難以界定行業(yè)歸屬的企業(yè)，稅務(wù)部門不能強(qiáng)制它們納入到“營改增”試點(diǎn)范圍，企業(yè)應(yīng)該自己權(quán)衡利弊，再做出合適的決定。
上述問題的一個(gè)重要背景是，一般納稅人如果納入增值稅征繳范圍，其稅率將從5%的營業(yè)稅，改征6%或以上的增值稅。如果企業(yè)上下游沒形成增值稅抵扣鏈條，將會(huì)增加1個(gè)點(diǎn)的稅負(fù)，也是一筆不小的支出。
對(duì)此，曾志權(quán)解釋：“不排除個(gè)別試點(diǎn)納稅人稅負(fù)暫時(shí)會(huì)有所增加，因?yàn)榻Y(jié)構(gòu)性減稅政策是針對(duì)政策對(duì)象總體稅負(fù)而言的，并不代表所有企業(yè)稅負(fù)都會(huì)下降，同時(shí)試點(diǎn)是在部分地區(qū)和行業(yè)進(jìn)行，一些行業(yè)的增值稅抵扣鏈條還未形成，存在抵扣不充分的問題。”
對(duì)此，全國政協(xié)委員，財(cái)政部財(cái)科所所長賈康認(rèn)為：“由于抵扣鏈條須待完整，‘營改增’應(yīng)盡快擴(kuò)大范圍，同時(shí)還應(yīng)完善抵扣鏈條，合理細(xì)分行業(yè)及稅率，才可以解決這些問題。”
為了實(shí)現(xiàn)抵扣鏈條的充分完整，“‘營改增’試點(diǎn)，下一步將擴(kuò)大行業(yè)范圍，并且向全國推進(jìn)，這肯定會(huì)是趨勢(shì)，肯定會(huì)逐步推進(jìn)。”曾志權(quán)說。
減稅致地方財(cái)政更拮據(jù)
營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的原則是試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降，基本消除重復(fù)征稅，預(yù)期將使地方的稅收收入總體下降。
從上海市試點(diǎn)情況看，截至8月底，試點(diǎn)納稅人直接減少稅負(fù)20.2億元，達(dá)到了上述改革原則要求。但由于抵扣不充分等原因，其中有10.1%的試點(diǎn)納稅人稅負(fù)有所增加，但該比例呈逐月下降趨勢(shì)。
據(jù)統(tǒng)計(jì)，稅負(fù)增加的納稅人比例從6月份的10.4%，降為7月份的10.3%.經(jīng)測(cè)算，“營改增”后廣東省試點(diǎn)納稅人稅負(fù)將總體下降，減負(fù)約96億~150億元，其中深圳約30億~50億元。
除了稅收收入預(yù)期減少，廣東省市兩級(jí)財(cái)政還將安排專項(xiàng)資金，來補(bǔ)貼因“營改增”而稅收增加的企業(yè)。其中廣東省財(cái)政安排10億元，各市也相應(yīng)安排專項(xiàng)資金，對(duì)月平均稅負(fù)增加1萬元以上的試點(diǎn)納稅人給予補(bǔ)貼。目前省級(jí)10億元已安排到位，資金補(bǔ)貼實(shí)施辦法已經(jīng)省政府審定。
廣州市財(cái)政局在10月25日的新聞發(fā)布會(huì)中聲明，將安排5億元專項(xiàng)資金用于補(bǔ)貼稅負(fù)增加的企業(yè)。按照國家稅收制度，營業(yè)稅是由省級(jí)財(cái)政與市縣兩級(jí)按照5：5分成，“營改增”后，上述分享比例保持不變。
“如果‘營改增’，真的讓企業(yè)減稅了，那么地方政府的收入肯定是減少的。”林江說，這將意味著地方政府財(cái)政將更加拮據(jù)。今年以來經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下行壓力巨大，土地財(cái)政吃緊，地方政府對(duì)營業(yè)稅高度依賴，因此“營改增”對(duì)于地方政府來說，無疑帶來巨大的財(cái)政壓力。
地方財(cái)政壓力究竟有多大？以廣東為例，全省2011年向國家上繳14000億元，全省各級(jí)政府分得的是9000億元，扣除地方政府7000億元“吃飯財(cái)政”，廣東省政府財(cái)政廳可以控制的約為2400余億元。其中有大部分的開支是法定支出，比如教育、醫(yī)療、社保等�？鄢�，廣東省財(cái)政廳可控制的收入僅剩220億元。
林江說：“作為經(jīng)濟(jì)大省、財(cái)政大省，省本級(jí)可以控制的僅220多億元。省級(jí)政府想上大的發(fā)展項(xiàng)目，這點(diǎn)錢夠用嗎？”
事實(shí)上，全國大部分省份地方政府已債臺(tái)高筑。國家審計(jì)署公布的數(shù)據(jù)顯示，截至2010年底，全國地方政府性債務(wù)余額為10.7萬億元。廣東省審計(jì)廳2011年11月披露的報(bào)告顯示，截至2010年底，廣東全省地方政府性債務(wù)余額為7502.96億元。
中國采用的分稅制，實(shí)際是通過劃分稅權(quán)，將稅收按照稅種劃分為中央稅、地方稅（包含共享稅）兩大稅類進(jìn)行管理而形成的一種財(cái)政管理體制。
發(fā)展至今，分稅制的改革使地方政府稅收收入銳減，地方政府的收入與開支這個(gè)矛盾未來該怎么解決？
對(duì)于“營改增”是否會(huì)觸及分稅制，曾志權(quán)表示：“目前的試點(diǎn)政策均屬于過度性政策，不管怎么表述，我們都將照章執(zhí)行。至于國家何時(shí)推行一攬子稅制改革；‘營改增’是否會(huì)過渡到全部行業(yè)；未來是否取消營業(yè)稅等，這是國家財(cái)政部研究的問題，省級(jí)單位無法回答。”
