在上海、北京等地開(kāi)展的“營(yíng)改增”試點(diǎn)，將很快在廣東省實(shí)行。
在全球經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)乏力、國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)增速下行的背景下，“營(yíng)改增”的實(shí)施是否能減輕中小企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)？在地方財(cái)政收入吃緊的情況下，地方政府是否有動(dòng)力開(kāi)展真正意義上的減稅？為此《中國(guó)經(jīng)營(yíng)報(bào)（博客，微博）》記者采訪了中山大學(xué)嶺南學(xué)院財(cái)政稅務(wù)系主任林江。
《中國(guó)經(jīng)營(yíng)報(bào)》：有觀點(diǎn)認(rèn)為，稅負(fù)重已取代融資難成為中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)中面臨的最主要問(wèn)題，也是目前企業(yè)最關(guān)心的話題，你怎么看？
林江：2011年全國(guó)中小企業(yè)所納稅負(fù)達(dá)4082億元，而當(dāng)年全國(guó)中小企業(yè)總利潤(rùn)額為4825億元。兩者相比較，幾乎中小企業(yè)一半的利潤(rùn)用來(lái)繳稅。所以說(shuō)中小企業(yè)稅重是事實(shí)。
一般講稅負(fù)，說(shuō)的是直接納稅。2011年中國(guó)的GDP增長(zhǎng)9.3%，但是去年中國(guó)的稅收總量（包括財(cái)政收入和稅收收入）增加了20%.稅收來(lái)源于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，這點(diǎn)也可說(shuō)明企業(yè)稅負(fù)重。
《中國(guó)經(jīng)營(yíng)報(bào)》：現(xiàn)在企業(yè)反映稅負(fù)空前沉重，原因究竟在哪兒？為何今年呼聲最高？
林江：根源得追溯到1994年中國(guó)確立的分稅制。1994年中國(guó)全年財(cái)政收入是6000億元，到了2011年即去年，中國(guó)的稅收收入達(dá)10萬(wàn)億元，這是爆發(fā)式的增長(zhǎng)。
目前企業(yè)所得稅定為33%，這也是那個(gè)時(shí)代制定的。當(dāng)時(shí)國(guó)家的財(cái)政收入才6000億元，國(guó)務(wù)院根據(jù)當(dāng)時(shí)的情況有意稍微調(diào)高起點(diǎn)征收，因?yàn)槟菚r(shí)國(guó)家稅收收入低。再者當(dāng)時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管能力小，按照社科院財(cái)貿(mào)所的測(cè)算，在1994年的時(shí)候，中國(guó)的國(guó)地稅局的征管空間只有55%，計(jì)算機(jī)和因特網(wǎng)不普及，每100塊錢的稅源，稅務(wù)征管范圍最多只有55元。
17年過(guò)去了，現(xiàn)在稅收機(jī)關(guān)征收能力提高了。從上世紀(jì)90年代開(kāi)始，國(guó)家稅務(wù)總局先后推出計(jì)算機(jī)工程一期、二期，等第三期結(jié)束后，廣東省內(nèi)你很難有辦法偷稅避稅。
《中國(guó)經(jīng)營(yíng)報(bào)》：現(xiàn)在的稅收狀況與征繳力度怎樣？
林江：計(jì)算機(jī)征管手段大大提升了征稅能力，再加上稅務(wù)機(jī)關(guān)一般“應(yīng)收盡收”。但地方政府會(huì)跟地稅局反映企業(yè)稅負(fù)重，因此地稅局征稅的時(shí)候會(huì)有一點(diǎn)彈性空間。
從去年開(kāi)始情況發(fā)生了變化，國(guó)家稅務(wù)局加強(qiáng)了征管，因?yàn)榈胤秸亩愂帐杖胂碌煤軈柡Γ绕涫墙衲晟习肽耆珖?guó)各地地方政府的財(cái)政收入快速下降。以廣東為例，制造業(yè)方面由于歐美出口訂單下滑，這就導(dǎo)致增值稅下降。
《中國(guó)經(jīng)營(yíng)報(bào)》：地方財(cái)政收入下滑的情況下，政府怎樣給企業(yè)減負(fù)？這中間是否存在動(dòng)機(jī)上的矛盾？
林江：各項(xiàng)財(cái)政收入在下降，其中中央的調(diào)控又直接導(dǎo)致地方的房產(chǎn)稅收入進(jìn)一步減少。由于減免中小企業(yè)稅收是國(guó)家政策，地方政府只好采取其他措施，如收費(fèi)——廣東某市今年下半年就可能會(huì)進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)交通違規(guī)的罰款力度。
稅負(fù)重跟分稅制是有關(guān)系的。以廣東省為例，去年全國(guó)10萬(wàn)億元稅收廣東省占了1/9，約收繳了1.4萬(wàn)億元的稅，但在廣東省財(cái)政廳控制范圍的資金大概只有2400億元。這2400億元中，教育、醫(yī)療、社保等大部分支出是法定的支出項(xiàng)目，將這些扣除，廣東省財(cái)政廳可控制的資金只剩220億元左右。
在分稅制下，希望地方政府減稅，給企業(yè)減負(fù)，但減了半天依然減不下來(lái)，因?yàn)榈胤秸谥С雠c減收雙重壓力面前是矛盾的。
《中國(guó)經(jīng)營(yíng)報(bào)》：“營(yíng)改增”對(duì)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)有沒(méi)有利？實(shí)施“營(yíng)改增”試點(diǎn)，存在哪些問(wèn)題，有何建議？
林江：“營(yíng)改增”對(duì)廣東來(lái)說(shuō)充滿挑戰(zhàn)。從制度設(shè)計(jì)來(lái)講“營(yíng)改增”是可以給企業(yè)減負(fù)的，特別是運(yùn)輸行業(yè)。在現(xiàn)行稅制下面，一個(gè)運(yùn)輸企業(yè)既要繳增值稅，又要繳營(yíng)業(yè)稅，屬于重復(fù)征收。
但挑戰(zhàn)在什么地方？有一些行業(yè)比如理發(fā)很難有抵扣項(xiàng)，理發(fā)店一般為小規(guī)模，成本投入也不大，怎么算增值？另外金融服務(wù)業(yè)非常復(fù)雜。如結(jié)構(gòu)性衍生產(chǎn)品在它沒(méi)有到期的那一天，如何給它算增值稅？法國(guó)實(shí)施增值稅，但它對(duì)部分行業(yè)免征，中國(guó)可以借鑒一下。就上海試點(diǎn)的情況，到8月份為止，有一些企業(yè)反映確實(shí)減低了稅負(fù)，但也有不少企業(yè)反映稅收負(fù)擔(dān)不降反升，因?yàn)闋I(yíng)業(yè)稅才5%，但增值稅的稅率比較高，上海增加了6%和11%這兩檔。
