內(nèi)容摘要：目前重慶、江蘇、安徽、廣東、天津等地都或考慮延遲改革或只申請(qǐng)實(shí)施小范圍改革，并希望實(shí)施更低的改革稅率。
“我們這最好不要搞試點(diǎn)了，否則失敗了怎么辦？”
5月29日，華北某省市物流行業(yè)協(xié)會(huì)秘書長(zhǎng)，對(duì)記者談起北京可能實(shí)施的物流行業(yè)營(yíng)業(yè)稅改增值稅，有些急躁。
根據(jù)國(guó)務(wù)院安排，北京有望繼上海后，從7月1日起在交通運(yùn)輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)領(lǐng)域，實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改增值稅的試點(diǎn)。周邊河北、天津等周邊地區(qū)也正在謀求申請(qǐng)類似改革。
此前國(guó)家稅務(wù)總局消息，加上安徽、江蘇、浙江、重慶等地，迄今正式申請(qǐng)或口頭向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)擴(kuò)大試點(diǎn)的有10個(gè)地方。
不過，本報(bào)最新了解到，經(jīng)過幾個(gè)月的緊張?jiān)圏c(diǎn)稅率測(cè)算后，目前重慶、江蘇、安徽、廣東、天津等地都或考慮延遲改革或只申請(qǐng)實(shí)施小范圍改革，并希望實(shí)施更低的改革稅率。
另?yè)?jù)了解，浙江經(jīng)過反復(fù)測(cè)算和權(quán)衡后，放棄了在全省物流行業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改增值稅的申請(qǐng)可能，決定只在嘉興地區(qū)實(shí)施小范圍的物流行業(yè)的試點(diǎn)改革。
國(guó)家發(fā)改委對(duì)地方降低稅率意向開始留意。本報(bào)記者最新了解到，5月20、31日到6月1日，國(guó)家發(fā)改委帶隊(duì)13個(gè)部門人士，分別在江蘇、上海、浙江等地進(jìn)行了調(diào)研，其中蘇州、嘉興召開了閉門座談會(huì)。
本次會(huì)議涉及到物流行業(yè)營(yíng)業(yè)稅對(duì)增值稅的改革，在座談會(huì)上，多名企業(yè)建議實(shí)施比上海11%運(yùn)輸業(yè)更低的稅率，但發(fā)改委官方人士在會(huì)場(chǎng)并未當(dāng)場(chǎng)表態(tài)。
不過接近發(fā)改委的知情人士介紹，“很可能會(huì)對(duì)原先的11%稅率有所下調(diào)，不過不是社會(huì)期待的6%，可能是8%或者9%.”
擴(kuò)圍遇冷
上海增值稅擴(kuò)圍改革試點(diǎn)從2012年元旦正式啟動(dòng)，該地交通運(yùn)輸業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等行業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅。改革試點(diǎn)的主要內(nèi)容是，在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。
據(jù)悉，過去上海物流行業(yè)運(yùn)輸和倉(cāng)儲(chǔ)的營(yíng)業(yè)稅稅率分別是3%、5%，改為增值稅后，上海這2部分的稅率分別是11%、6%.
此前國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng)龍?jiān)垒x曾公開表示，現(xiàn)在正式申請(qǐng)或口頭申請(qǐng)擴(kuò)大試點(diǎn)的有10個(gè)地方，包括北京、天津、重慶、江蘇、安徽、福建、廈門、深圳、湖南、海南等；上海之外的其他擴(kuò)大試點(diǎn)地區(qū)，都將采用和上海試點(diǎn)方案相同的方案。
然而，本報(bào)記者獲悉，目前重慶、浙江、江蘇、廣東等地的物流相關(guān)協(xié)會(huì)和部門，經(jīng)過測(cè)算后發(fā)現(xiàn)，如果實(shí)施上海的運(yùn)輸業(yè)試點(diǎn)11%的稅率，會(huì)大幅增加稅負(fù)，因此建議延遲申請(qǐng)改革，或者實(shí)施更低稅率的改革。
其中重慶、江蘇、浙江在7月份啟動(dòng)改革的可能性變得渺茫。而天津、廣東等盡快實(shí)施也不太可能。
重慶物流行業(yè)相關(guān)人士告訴記者，重慶也可能會(huì)暫緩申請(qǐng)營(yíng)業(yè)稅改增值稅改革，原因是，改革后物流行業(yè)的稅負(fù)是增加的，“與其改革會(huì)增加稅負(fù)，還不如不改。”這位人士說。
浙江盡管已經(jīng)申請(qǐng)了試點(diǎn)改革，但是已不是全省和全行業(yè)實(shí)施改革，僅僅選擇嘉興一地物流行業(yè)，實(shí)施類似上海的改革。浙江財(cái)稅部門的人士指出，這樣做主要是避免上海改革后，物流稅收從本地流入上海。
知情人士稱，上海實(shí)施改革后，在浙江繳稅者，可能因?yàn)楣咀?cè)地改為上海，使得繳稅變?yōu)樯虾�，這樣浙江稅收流失。
浙江改革之所以不覆蓋全省，同樣是因?yàn)榘l(fā)現(xiàn)改革后不單部分增加稅負(fù)，“還可能會(huì)導(dǎo)致地方財(cái)政收入下降。”上述人士說。
由于過去營(yíng)業(yè)稅主要?dú)w地方，增值稅中央和地方按照75：25分成，地方由于擔(dān)心改革后稅源減少，為此中央決定上海改革后減少的稅源，由中央償還。
但一位地方人士指出，“省研究部門擔(dān)心，中央償還只是權(quán)宜之計(jì)，難以持續(xù)，作為一項(xiàng)改革，從長(zhǎng)期看會(huì)導(dǎo)致地方稅收減少。在目前經(jīng)濟(jì)下行壓力大情況下，改革帶來的財(cái)政壓力太大。”
江蘇省改革時(shí)間也暫緩，“江蘇申請(qǐng)盡快改革，但最快也要等到明年年初，并且建議實(shí)施較低的增值稅稅率”知情人士稱。
廣東物流行業(yè)協(xié)會(huì)近期剛剛完成測(cè)算，匯總企業(yè)的意見是，很難實(shí)施上海的類似改革，該意見已經(jīng)上報(bào)給廣東相關(guān)部門。
稅負(fù)增加
記者致電一些企業(yè)發(fā)現(xiàn)，如果實(shí)施新稅率，的確可能造成稅負(fù)增加。
浙江象山天地物流有限公司經(jīng)理劉偉宏告訴記者，目前當(dāng)?shù)貙?shí)施的是運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，100元，交6%稅率；此外有8%可以給發(fā)貨方抵扣。而如果效仿上海實(shí)施11%的運(yùn)輸業(yè)增值稅稅率，則過去100元收入交6元稅，現(xiàn)在要交11元錢。
“6%稅率還可以抵扣，比如達(dá)到一定的額度后，可以償還3%，稅負(fù)相對(duì)不高。但如果實(shí)施11%新稅率，很明顯稅負(fù)是增加的”。
山西運(yùn)輸集團(tuán)公司財(cái)務(wù)處劉軍陽(yáng)測(cè)算也發(fā)現(xiàn)，運(yùn)輸企業(yè)整體營(yíng)業(yè)稅稅率都在3%左右，而調(diào)整之后增值稅稅率達(dá)到11%，稅率有明顯提升。
劉測(cè)算，按照當(dāng)前3.405%稅率計(jì)算，2011年該公司實(shí)際納稅額為594.81萬元。其客運(yùn)成本為15140.27萬元，假設(shè)燃油費(fèi)可抵消（實(shí)際大部分不可抵）金額為4996.29萬元，則應(yīng)納稅424.69萬元；若按照11%新稅率測(cè)算，假設(shè)燃油費(fèi)可抵消金額為4，996.29萬元，應(yīng)納稅額為1371.97萬元，納稅額較原先征營(yíng)業(yè)稅增加了947.28萬元，納稅額增長(zhǎng)223.1%.
此前據(jù)2011年3月中國(guó)物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)的調(diào)查，2008—2010年三年年均營(yíng)業(yè)稅實(shí)際負(fù)擔(dān)率為1.3%，其中貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)率平均為1.88%；實(shí)行增值稅后，即使貨物運(yùn)輸企業(yè)發(fā)生的可抵扣購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目實(shí)務(wù)，全部可以取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，實(shí)際增值稅負(fù)擔(dān)率也會(huì)增加到4.2%，上升幅度為123%.
而上海1月份實(shí)施改革時(shí)，個(gè)別公司稅負(fù)增加更大，上海德邦物流有限公司1月份實(shí)際稅負(fù)比營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)上升約3.4個(gè)百分點(diǎn)，增幅高出1倍還多；上海佳吉快運(yùn)有限公司1—2月由營(yíng)業(yè)稅實(shí)際負(fù)擔(dān)率1.63%，上升到增值稅實(shí)際負(fù)擔(dān)率4.71%，上升189%；上海中遠(yuǎn)物流公司1月份實(shí)際負(fù)擔(dān)率增加215%.
針對(duì)這些，財(cái)政部稅政司副司長(zhǎng)鄭建新曾表示，營(yíng)業(yè)稅和增值稅的計(jì)稅依據(jù)不同。營(yíng)業(yè)稅納稅人基本上按照營(yíng)業(yè)所得征收；而增值稅則以增值額為征稅對(duì)象，在實(shí)際操作中環(huán)環(huán)征收、道道抵扣，納稅人購(gòu)買增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)繳納的增值稅，可以在銷售應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)全額抵扣。故兩者不能作簡(jiǎn)單的數(shù)字比較。
然而，天津交通與物流協(xié)會(huì)秘書長(zhǎng)杜寶榮說，很多增值稅上游抵扣項(xiàng)目，是不容易找到發(fā)票的，比如運(yùn)輸企業(yè)存在多次外包問題，同時(shí)很多修理和搬運(yùn)環(huán)節(jié)開不出增值稅發(fā)票，這會(huì)導(dǎo)致成本抵扣難以完成，企業(yè)承擔(dān)的增值稅還是很高。采訪中一個(gè)電視購(gòu)物經(jīng)銷商也反映過類似問題。
有趣是的，目前很多上海物流公司還沒有參加試點(diǎn)改革。比如龍邦物流公司華東地區(qū)的一位人士告訴記者，目前仍是營(yíng)業(yè)稅。蘇州一家物流公司負(fù)責(zé)人也認(rèn)為，目前實(shí)施的稅率是7%，還有抵扣，很不錯(cuò)。
廣東物流協(xié)會(huì)譚曉娜告訴記者，實(shí)施類似上海11%的增值稅稅率，稅負(fù)不僅僅增加，還在于很多領(lǐng)域難以抵扣，比如之前購(gòu)買的交通設(shè)備，此外油錢、過路費(fèi)都開不出增值稅發(fā)票，實(shí)際上占成本比重很高。
吁降稅率
針對(duì)各地對(duì)增值稅改革擴(kuò)圍不太感冒的情況，本報(bào)記者獲悉，5月30、31日、國(guó)家發(fā)改委經(jīng)貿(mào)司牽頭13個(gè)部門來到蘇州、嘉興，分別對(duì)江蘇、浙江的物流園區(qū)物流行業(yè)營(yíng)業(yè)稅改增值稅進(jìn)行調(diào)研，6月1日，該調(diào)研組還可能去杭州調(diào)研。
在調(diào)研會(huì)上，物流企業(yè)和地方人士紛紛建議下一步在物流行業(yè)營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)時(shí)，實(shí)施更低稅率等建議。
其中江蘇有代表建議，實(shí)施6%－11%之間的一檔增值稅稅率。另?yè)?jù)一位參加數(shù)次上述座談會(huì)的人士指出，多數(shù)建議在5%－7%之間選一個(gè)數(shù)字，作為營(yíng)業(yè)稅改為增值稅的稅率。
此前中國(guó)物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)發(fā)布報(bào)告認(rèn)為，最好在運(yùn)輸企業(yè)實(shí)施6%增值稅稅率，同時(shí)建議謹(jǐn)慎推開改革。
此前交通運(yùn)輸部曾拿出《關(guān)于進(jìn)一步完善航運(yùn)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅方案的有關(guān)意見》，預(yù)備建議運(yùn)輸行業(yè)實(shí)施6%－7%的增值稅稅率，代替目前上海試點(diǎn)的11%稅率。
“交通運(yùn)輸業(yè)按11%的增值稅率征收，企業(yè)稅負(fù)普遍上升，不利于交通運(yùn)輸企業(yè)發(fā)展。”廣東省國(guó)家稅務(wù)局黨組成員、總會(huì)計(jì)師朱江濤撰文說。他建議，在保持原稅負(fù)基本不變的前提下，按該行業(yè)進(jìn)項(xiàng)金額占銷售金額的平均比重，倒算出其增值稅稅率水平。
此外，位于北京的注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，知識(shí)產(chǎn)權(quán)協(xié)會(huì)，以及建筑業(yè)相關(guān)協(xié)會(huì)，也建議增加一檔增值稅稅率3%.
對(duì)于各界對(duì)5%－7%的普遍呼聲，地方有相關(guān)部門人士指出，能在6%－11%之間選擇一個(gè)數(shù)字就不錯(cuò)了。而某城市物流行業(yè)協(xié)會(huì)一位知情人士則認(rèn)為，可能最后新試點(diǎn)將實(shí)施8%－9%的增值稅新稅率，“否則地方?jīng)]有積極性。”
重慶物流協(xié)會(huì)秘書長(zhǎng)焦飛告訴記者，如果增加一檔新的稅率，肯定比目前的11%增值稅稅率要好，這樣地方參加改革試點(diǎn)的積極性會(huì)大些。
