國(guó)家稅務(wù)總局日前發(fā)布《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅管理辦法（暫行）》（以下簡(jiǎn)稱辦法），明確試點(diǎn)地區(qū)提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)并認(rèn)定為增值稅一般納稅人的單位和個(gè)人（以下簡(jiǎn)稱零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者），在營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)以后提供的零稅率應(yīng)稅服務(wù)，適用增值稅零稅率，實(shí)行免抵退稅辦法，并不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
據(jù)了解，辦法的出臺(tái)，是為了配合并保證營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作的順利實(shí)施。辦法自2012年1月1日開(kāi)始執(zhí)行。
零稅率應(yīng)稅服務(wù)的范圍包括：國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)（在境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物出境，在境外載運(yùn)旅客或貨物入境，在境外載運(yùn)旅客或貨物）和向境外單位提供研發(fā)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)。零稅率應(yīng)稅服務(wù)的退稅率為其在境內(nèi)提供對(duì)應(yīng)服務(wù)的增值稅稅率。零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅稅額），未抵減完的部分予以退還。
根據(jù)辦法，從境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物至國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場(chǎng)所、從國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場(chǎng)所載運(yùn)旅客或貨物至國(guó)內(nèi)其他地區(qū)以及在國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物，不屬于國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)。同時(shí)，向國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)單位提供研發(fā)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)不實(shí)行免抵退稅辦法，其業(yè)務(wù)應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。
零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者在申報(bào)辦理零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅前，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退（免）稅認(rèn)定，在提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)、并在財(cái)務(wù)作銷(xiāo)售收入次月（按季度進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)的為次季度）的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅和免抵退稅相關(guān)申報(bào)，并于收入之日次月起至次年4月30日前的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)免抵退稅。
據(jù)了解，目前零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者暫按出口貨物退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)中出口貨物免抵退稅申報(bào)表格式報(bào)送申報(bào)表和電子申報(bào)數(shù)據(jù)。
