看上去很美的 “營業(yè)稅改增值稅”已在上海試點兩月有余，但結(jié)果似乎并不太理想。
近日，中國物流與采購聯(lián)合會（下稱“中物聯(lián)”）在調(diào)研后發(fā)現(xiàn)，物流中的貨物運輸業(yè)普遍稅負增加，而各環(huán)節(jié)稅率不統(tǒng)一等其他問題仍然急需解決。為此，3月6日，中物聯(lián)已向財政部及國稅總局“上書行諫”，并提出應(yīng)慎重對待試點擴圍。
物流企業(yè)稅負不降反升
導(dǎo)致這一狀況的主要原因一是貨物運輸業(yè)務(wù)增值稅稅率偏高，二是可抵扣進項稅額偏少。
稅收一向是物流企業(yè)成本的大頭。有企業(yè)表示，稅收大約能占總成本的20%-30%。
中國物流協(xié)會副會長賀登才介紹，目前物流業(yè)運輸類（裝卸、搬運等）的營業(yè)稅稅率為3%，服務(wù)類（倉儲、配送、代理等）的營業(yè)稅稅率為5%。
財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)營業(yè)稅改征增值稅試點方案的通知》（以下簡稱《試點方案》），仍舊對物流業(yè)設(shè)置了“交通運輸服務(wù)”和“物流輔助服務(wù)”（倉儲、貨代）兩類應(yīng)稅服務(wù)項目，交通運輸服務(wù)按照11%的稅率，物流輔助服務(wù)按照6%的稅率征收增值稅。
“從事 ‘物流輔助服務(wù)’的企業(yè)，稅收負擔(dān)基本持平或增加不多，并且多數(shù)企業(yè)可通過內(nèi)部降本增效等措施自行消化。”賀登才表示，上海市物流協(xié)會亦持同樣觀點。
然而，中物聯(lián)的調(diào)研顯示，物流中的裝卸搬運服務(wù)和貨物運輸服務(wù)（目前按交通運輸服務(wù)稅目試點征稅）從3%的營業(yè)稅稅率調(diào)整為11%的增值稅稅率，導(dǎo)致試點后企業(yè)實際稅負大幅增加。
按照中物聯(lián)的調(diào)研報告，上海德邦物流有限公司1月份實際稅負比營業(yè)稅稅負上升約3.4%，增幅高出1倍還多；上海佳吉快運有限公司1-2月由營業(yè)稅實際負擔(dān)率1.63%，上升到增值稅實際負擔(dān)率4.71%，上升189%；上海中遠物流公司1月份實際負擔(dān)率增加215%。
由于年底才是物流業(yè)集中開發(fā)票的時期，1、2月份的數(shù)據(jù)可能不夠典型。但據(jù)2011年3月中物聯(lián)對65家大型物流企業(yè)的調(diào)查，2008-2010年三年年均營業(yè)稅實際負擔(dān)率為1.3%，其中貨物運輸業(yè)務(wù)負擔(dān)率平均為1.88%。當(dāng)時中物聯(lián)測算，實行增值稅后，即使貨物運輸企業(yè)發(fā)生的可抵扣購進項目實務(wù)中全部可以取得增值稅專用發(fā)票進行進項稅額抵扣，實際增值稅負擔(dān)率也會增加到4.2%，上升幅度為123%。“現(xiàn)在的調(diào)查結(jié)果與我們此前模擬測算結(jié)果基本吻合。”賀登才介紹。
在賀登才看來，導(dǎo)致這一狀況的主要原因一是貨物運輸業(yè)務(wù)增值稅稅率偏高；二是可抵扣進項稅額偏少。
營業(yè)稅各環(huán)節(jié)稅率不統(tǒng)一一直讓物流企業(yè)非常困擾。這次試點仍舊沒有對相應(yīng)的增值稅確定相同的稅率，還是讓物流企業(yè)很為難。“在實際經(jīng)營中，各項物流業(yè)務(wù)上下關(guān)聯(lián)，很難區(qū)分運輸服務(wù)與物流輔助服務(wù)。”賀登才表示。
據(jù)了解，改征增值稅后，交通運輸企業(yè)可抵扣的項目主要為購置運輸工具和燃油、修理費所含的進項稅。但是，“運輸工具購置成本高、使用年限長，多數(shù)相對成熟的大中型企業(yè)，未來幾年或更長時間不可能有大額資產(chǎn)購置，因此實際可抵扣的固定資產(chǎn)所含進項稅很少。”
而在貨物運輸業(yè)務(wù)中，燃油、修理費等可抵扣進項稅的成本在總成本中所占比重不足40%，即使全部可以取得增值稅專用發(fā)票并進行進項稅額抵扣，實際負擔(dān)率也會顯著增加。“現(xiàn)在的情況是，運貨車輛在外加油，無法取得增值稅發(fā)票，因不能抵扣，這些全部進了成本。”上海市物流協(xié)會表示。此外，人力成本、路橋費、房屋租金、保險費等主要成本都不在抵扣范圍內(nèi)。
“稅負增加的結(jié)果，是進一步擠壓企業(yè)利潤，影響行業(yè)發(fā)展；也必然引起運價上漲，從而推高物價。”賀登才表示。
為了解決“營改增”試點過程中因新老稅制轉(zhuǎn)換而產(chǎn)生稅負增加的問題，2月初，上海市出臺《關(guān)于實施營業(yè)稅改征增值稅試點過渡性財政扶持政策的通知》，提出對這類企業(yè)實施過渡性財政扶持政策。但是，“這個方案還在調(diào)研中，因為才試點兩個月，很多企業(yè)的稅負數(shù)字還沒有全部匯總，所以目前還沒有什么實際的財政支持。”賀登才稱。
賀登才的建議是，將“貨物運輸服務(wù)”從“交通運輸服務(wù)”中剝離，納入“物流輔助服務(wù)”，適當(dāng)增加增值稅進項抵扣項目，如占物流企業(yè)較大成本比例的過路過橋費、保險費、房屋租金等，將會解決試點中貨物運輸業(yè)務(wù)稅負大幅增加的問題。
為此，中物聯(lián)建議在今后的改革中，設(shè)立“物流綜合服務(wù)”統(tǒng)一稅目，與物流相關(guān)的各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)執(zhí)行統(tǒng)一的稅目和稅率，以適應(yīng)物流業(yè)一體化運作的需要。
慎重對待擴圍
“現(xiàn)在，操作環(huán)節(jié)上有許多問題尚未明確，政府又不斷出臺政策‘打補丁’，而各地又強烈要求納入試點范圍。”賀登才對此感到擔(dān)憂。
“由于一體化運作、網(wǎng)絡(luò)化經(jīng)營的需要，物流企業(yè)普遍采用總部統(tǒng)一采購運輸工具、分公司實際運營的方式，這導(dǎo)致分公司可抵扣進項稅額很少，而總部形成大量進項稅留底的情況。”賀登才介紹。
在調(diào)研中，亦有企業(yè)反映，同一集團下屬內(nèi)部貨代公司向運輸公司采購大量運力，貨代公司本身按照6%繳納增值稅，取得的運費增值稅發(fā)票可按照11%抵扣，因此貨代公司可能形成大量進項稅留底；而運輸公司的稅率由3%提高到11%，導(dǎo)致稅負大幅增加。
此次針對試點頒布的《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第七條規(guī)定：“兩個或者兩個以上的納稅人，經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)可以視為一個納稅人合并納稅。具體辦法由財政部和國家稅務(wù)總局另行制定。”
“如果能首先允許上海市改征增值稅的物流企業(yè)集團實行增值稅合并納稅，將平衡集團內(nèi)的稅收負擔(dān)，有利于物流企業(yè)向大型化、集團化發(fā)展。”賀登才表示。
