目前我國小微企業(yè)利潤微薄，國家稅制結(jié)構(gòu)不合理，征收方式難以靈活調(diào)整，遵從成本高，小微企業(yè)經(jīng)營環(huán)境惡劣。
在調(diào)研中，我們了解到，小微企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)已超過30%，甚至已經(jīng)占到了利潤的一半以上。
應(yīng)完善稅制結(jié)構(gòu)，取消不合理收費(fèi)，減少行政干預(yù)，讓稅費(fèi)減負(fù)政策真正惠及小企業(yè)。
我國小微企業(yè)眾多，據(jù)統(tǒng)計(jì)全國目前有小微企業(yè)1000萬戶，占企業(yè)戶數(shù)的99%，小微企業(yè)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長、社會(huì)就業(yè)、科技創(chuàng)新、穩(wěn)定社會(huì)等方面具有不可替代的作用。如何支持小微企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展，合理降低稅費(fèi)負(fù)擔(dān)是關(guān)鍵工作。
目前已出臺(tái)的降低“小微企業(yè)”稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的政策措施主要包括：提高增值稅和營業(yè)稅起征點(diǎn)；將小型微型企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅政策延長至2015年底并擴(kuò)大范圍；對(duì)小型微型企業(yè)3年內(nèi)免征部分管理類、登記類和證照類行政事業(yè)性收費(fèi)。這些措施將直接降低企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，對(duì)扶持“小微企業(yè)”發(fā)展具有重要意義。
但目前我國小微企業(yè)利潤微薄，國家稅制結(jié)構(gòu)不合理，征收方式難以靈活調(diào)整，遵從成本高，小微企業(yè)經(jīng)營環(huán)境惡劣。我國現(xiàn)行稅費(fèi)體系下，小微企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)主要由以下幾個(gè)部分組成：一是稅收，如增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、城建稅等；二是對(duì)全部或部分行業(yè)無償征收的收費(fèi)或基金項(xiàng)目，如教育費(fèi)附加、殘疾人就業(yè)保障金等；三是由企業(yè)承擔(dān)的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金，主要包括養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育、住房公積金等；四是行政事業(yè)性收費(fèi)，包括政府部門或政府部門委托的部門收取的管理類、登記類和證照類的各種收費(fèi)。此外還有各種“隱性費(fèi)用”：有關(guān)部門提供有償服務(wù)收取的費(fèi)用，比如集貿(mào)市場收的衛(wèi)生費(fèi)，這類收費(fèi)有些定價(jià)不合理，但還不能不交；一些執(zhí)法部門為了創(chuàng)收進(jìn)行的罰款和攤派；一些執(zhí)法部門吃拿卡要等腐敗成本；為應(yīng)對(duì)名目繁多的檢查而付出的人員、時(shí)間成本等，即遵從成本。
在調(diào)研中，我們了解到，小微企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)已超過30%，甚至已經(jīng)占到了利潤的一半以上。而大企業(yè)多處于煤水電、“鐵公基”等壟斷行業(yè)，利潤相對(duì)豐厚，而小微企業(yè)多處于競爭性領(lǐng)域，利潤較為微薄。同樣的稅費(fèi)占各自利潤的比例，大企業(yè)要明顯低于小微企業(yè)。再加上我國稅制結(jié)構(gòu)不合理，增值稅、營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅占稅收比重超過60%.流轉(zhuǎn)稅不像所得稅，由于對(duì)企業(yè)所得征稅，能做到“掙的少交的也少”，流轉(zhuǎn)稅對(duì)商品、勞務(wù)的銷售額和營業(yè)收入征稅，往往是“掙的少交的不少”，這樣一來，會(huì)導(dǎo)致小企業(yè)與大企業(yè)相比，利潤少，交稅卻不少，進(jìn)一步加劇了其稅負(fù)。
為減輕小微企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，應(yīng)完善稅制結(jié)構(gòu)，取消不合理收費(fèi)，減少行政干預(yù)，讓稅費(fèi)減負(fù)政策真正惠及小企業(yè)。還應(yīng)該從以下幾個(gè)方面著手：
第一，所得稅方面。一是借鑒日本的做法將目前按利潤多少來確定企業(yè)所得稅稅率的做法改為按企業(yè)的規(guī)模（資本金）確定稅率。二是鼓勵(lì)小微企業(yè)加大科研力度方面。借鑒美國的做法，如果小微企業(yè)課稅年度的科研投入超過過去3年的平均水平，超過部分的50%可以從應(yīng)納稅額中扣除。三是支持高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展方面。取消以是否設(shè)在高新區(qū)為標(biāo)準(zhǔn)來決定是否給子稅收優(yōu)惠的鼓勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策，改為僅以是否符合高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為標(biāo)準(zhǔn)的稅收優(yōu)惠政策。四是提高折舊率�？稍试S小微企業(yè)采用加速折舊的方法對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。
第二，加大流轉(zhuǎn)稅的稅收優(yōu)惠力度。增值稅方面：一是改變一般納稅人與小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)不分大小，只要財(cái)務(wù)制度健全，會(huì)計(jì)資料齊備，有固定的經(jīng)營場所，都應(yīng)享受一般納稅人待遇，而對(duì)不具備一般納稅人資格的小微企業(yè)，在一定條件下，可以按征收率征稅，按法定稅率開票。這樣可以減小不能開具增值稅專用發(fā)票而對(duì)小微企業(yè)正常的生產(chǎn)和銷售所帶來的消極影響。二是降低小規(guī)模納稅人的征收率。據(jù)測算，我國一般納稅人中的工業(yè)企業(yè)的增值稅稅負(fù)水平在4%左右，商業(yè)企業(yè)在2%左右。因此從公平的角度而言，工業(yè)小規(guī)模納稅人的征收率不應(yīng)超過4%，商業(yè)小規(guī)模納稅人的征收率應(yīng)在2%左右。三是對(duì)于一般納稅人中的高科技型小微企業(yè)和西部地區(qū)的小微企業(yè)，可以考慮率先實(shí)行“消費(fèi)型增值稅”。
第三，加快“費(fèi)改稅”步伐，清理對(duì)小微企業(yè)的各種收費(fèi)項(xiàng)目，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。收費(fèi)項(xiàng)目多而雜是我國小微企業(yè)負(fù)擔(dān)重的一個(gè)重要原因。建議對(duì)各項(xiàng)收費(fèi)該取消的取消，可以改為稅的盡快開征相應(yīng)的稅種，其余的合并成一種費(fèi)，由稅務(wù)部門或工商部門負(fù)責(zé)征收，這樣可以增加收費(fèi)的透明度，便于小微企業(yè)抵制各種不合理收費(fèi)，從而減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。
第四，改善小微企業(yè)經(jīng)營環(huán)境，降低遵從成本。政府有關(guān)部門應(yīng)減少對(duì)小微企業(yè)的行政干預(yù)，避免增加其隱性負(fù)擔(dān)。對(duì)于實(shí)行核定征收方式的小微企業(yè)，可以考慮核定其銷售收入的某一比例覆蓋所有稅費(fèi)，并由一個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一征收。比如，規(guī)定小微企業(yè)所有要交的稅費(fèi)就是銷售收入的5%，超出這個(gè)范圍的可以不交，類似減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)的“明白紙”。
第五，還應(yīng)合理設(shè)計(jì)稅費(fèi)優(yōu)惠政策，真正惠及最大多數(shù)的小微企業(yè)。比如，在上海部分行業(yè)試點(diǎn)將征收營業(yè)稅改為征收增值稅，增加最低為6%的稅率，與原先5%的營業(yè)稅相比，看似能減輕小微企業(yè)稅負(fù)，但在實(shí)際運(yùn)作中，小微企業(yè)的各種零星購買多無法取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，不能抵扣成本，增值稅率又比營業(yè)稅率高1個(gè)百分點(diǎn)，沒準(zhǔn)一些企業(yè)還會(huì)因此而增加稅負(fù)。
第六，簡化納稅程序，優(yōu)化稅收服務(wù)。小微企業(yè)往往缺乏處理復(fù)雜會(huì)計(jì)報(bào)表的專業(yè)技術(shù)人員，而目前我國的增值稅和所得稅兩個(gè)稅種不分企業(yè)規(guī)模大小，都按同一納稅期限、納稅程序進(jìn)行管理，無形中增加了規(guī)模小、賬簿不規(guī)范的小微企業(yè)報(bào)稅、繳稅的成本和難度。如果按企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模、就業(yè)人數(shù)等方面對(duì)小微企業(yè)設(shè)定一定的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于符合標(biāo)準(zhǔn)的小微企業(yè)采取按半年或一年繳納的方式，不但可簡化這些企業(yè)的納稅手續(xù)，也有利于他們的經(jīng)營發(fā)展。
第七，要建立專門為小微企業(yè)服務(wù)的社會(huì)化稅收服務(wù)機(jī)構(gòu)。隨著我國稅收法律體系的不斷完善，稅收?qǐng)?zhí)法更加規(guī)范和嚴(yán)密。單一部《稅收征管法》都有許多辦法來解釋，再加上有關(guān)具體法律法規(guī)以及若干規(guī)范性文件，特別是近年來，國家為支持小微企業(yè)發(fā)展，先后下發(fā)了一系列稅收、減免費(fèi)用優(yōu)惠政策。建立專門為小微企業(yè)服務(wù)的社會(huì)化稅收服務(wù)機(jī)構(gòu)能夠幫助小微企業(yè)正確選擇投資領(lǐng)域和核算方式，充分享受稅法規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，防范和化解涉稅風(fēng)險(xiǎn)，最大限度地維護(hù)小微企業(yè)的合法權(quán)益，降低和節(jié)約納稅成本。
