近年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì)的發(fā)展以及金融體制改革的不斷推進(jìn)，現(xiàn)行的銀行業(yè)稅收政策已成為影響其改革發(fā)展的重要因素。為此我們對(duì)河南禹州市銀行業(yè)發(fā)展和稅收情況進(jìn)行了調(diào)查，試就現(xiàn)行銀行業(yè)稅收政策對(duì)銀行業(yè)的影響進(jìn)行了分析。
禹州市銀行業(yè)稅負(fù)情況及對(duì)銀行業(yè)經(jīng)營(yíng)的影響
據(jù)調(diào)查，禹州市銀行業(yè)涉及的稅種主要有營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城建稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、教育費(fèi)附加等。2007-2010年年底，全轄銀行業(yè)繳納各項(xiàng)稅收總額32988萬(wàn)元，繳納營(yíng)業(yè)稅總額7289萬(wàn)元。從禹州市各家銀行繳納的各稅種來(lái)看，營(yíng)業(yè)稅和所得稅是銀行業(yè)稅收的主體稅種，2007-2010年年底，所得稅和營(yíng)業(yè)稅兩項(xiàng)稅收平均占比達(dá)95.9%.從近年來(lái)禹州市銀行業(yè)稅收的變化情況來(lái)看，銀行業(yè)盈利水平是決定營(yíng)業(yè)稅稅收規(guī)模的主要因素，同時(shí)國(guó)家經(jīng)濟(jì)金融政策的調(diào)整對(duì)銀行業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅收也有較大的影響。2007年以來(lái)，為應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)的影響，國(guó)家出臺(tái)了積極的財(cái)政政策和適度寬松的貨幣政策，受此影響，2007-2010年，禹州市金融機(jī)構(gòu)各項(xiàng)貸款余額同比增速分別達(dá)到29%、23%、18%、21%，營(yíng)業(yè)收入和稅前利潤(rùn)均逐年顯著增長(zhǎng)，銀行業(yè)繳納的稅收也呈逐年上升趨勢(shì)。從禹州市銀行業(yè)繳納稅金總體稅負(fù)情況看，實(shí)際稅負(fù)率及營(yíng)業(yè)稅實(shí)際負(fù)擔(dān)在保持穩(wěn)定的基礎(chǔ)上總體呈上升趨勢(shì)，導(dǎo)致銀行業(yè)稅后留利減少，不利于銀行業(yè)自身的改革和發(fā)展。
（一）現(xiàn)行稅制下銀行稅負(fù)仍然偏重
目前，我國(guó)現(xiàn)行銀行業(yè)營(yíng)業(yè)稅的名義稅率為5%，但銀行業(yè)還要以其計(jì)征的營(yíng)業(yè)稅為稅基，繳納教育費(fèi)附加及城市建設(shè)維護(hù)稅，綜合計(jì)算，一般銀行業(yè)務(wù)的流轉(zhuǎn)稅綜合稅負(fù)在5.5%以上，大大高于同樣開(kāi)征營(yíng)業(yè)稅的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)，與服務(wù)業(yè)和部分娛樂(lè)業(yè)基本持平。就實(shí)際稅負(fù)來(lái)說(shuō)，由于銀行業(yè)會(huì)計(jì)制度、財(cái)產(chǎn)管理相對(duì)規(guī)范、透明，其實(shí)際稅負(fù)遠(yuǎn)高于其他行業(yè)。
�。ǘI(yíng)業(yè)稅稅基不合理
銀行業(yè)營(yíng)業(yè)稅是針對(duì)營(yíng)業(yè)收入征收而非針對(duì)凈營(yíng)業(yè)收入征收，不允許抵扣相應(yīng)的存款資金利息支出，更不是如增值稅那樣只對(duì)增值額征稅，由此導(dǎo)致無(wú)論商業(yè)銀行最終是否盈利，作為流轉(zhuǎn)稅的營(yíng)業(yè)稅照常征收，既大幅提高了銀行業(yè)實(shí)際稅率，又與企業(yè)所得稅一道形成事實(shí)上的雙重征稅。
（三）銀行間往來(lái)沒(méi)有全部納入營(yíng)業(yè)稅征收范圍
目前，內(nèi)資銀行的利息收入中，銀行間往來(lái)收入所占的比例都很大，有的銀行甚至已超過(guò)50%.銀行間往來(lái)收入實(shí)際上也是一種貸款行為，對(duì)其不征稅，銀行資金將更多進(jìn)入銀行同業(yè)市場(chǎng)或增加中央銀行超額準(zhǔn)備金，導(dǎo)致部分銀行資金運(yùn)用效率低下，不符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基本原則，難以發(fā)揮銀行間接融資主渠道的作用。
（四）實(shí)行營(yíng)業(yè)稅影響了銀行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的進(jìn)一步提高
我國(guó)稅制設(shè)計(jì)在指導(dǎo)思想上更加注重保障國(guó)家財(cái)政收入的穩(wěn)定和持續(xù)增長(zhǎng)，對(duì)促進(jìn)銀行業(yè)發(fā)展和競(jìng)爭(zhēng)力提高考慮相對(duì)較少，較高的銀行業(yè)稅負(fù)，減少了銀行業(yè)的利潤(rùn)，削弱了商業(yè)銀行的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。從銀行業(yè)的稅制結(jié)構(gòu)來(lái)看，多數(shù)國(guó)家一般都對(duì)銀行業(yè)征收較低的流轉(zhuǎn)稅，許多國(guó)家將金融業(yè)務(wù)納入增值稅征收范圍，而且對(duì)金融貸款等核心業(yè)務(wù)實(shí)行免稅政策。隨著我國(guó)加入世貿(mào)組織后外資銀行的不斷涌入，內(nèi)資銀行稅負(fù)高于外資銀行，影響了其同外資銀行的競(jìng)爭(zhēng)力。
對(duì)改進(jìn)銀行業(yè)稅收政策的思考
銀行業(yè)稅收政策的適當(dāng)與否，對(duì)于我國(guó)銀行業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)行和健康發(fā)展以及公平地參與國(guó)際銀行業(yè)同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系重大。為確保銀行業(yè)能夠提供安全、穩(wěn)健的金融服務(wù)，我國(guó)未來(lái)銀行業(yè)稅收安排應(yīng)當(dāng)盡可能不對(duì)銀行業(yè)造成負(fù)面影響和干擾，避免銀行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)過(guò)重應(yīng)成為未來(lái)我國(guó)銀行業(yè)稅制改革的基本原則。
�。ㄒ唬┙档蜖I(yíng)業(yè)稅稅率
從國(guó)際經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，對(duì)金融業(yè)課征的流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)都比較低，而我國(guó)對(duì)金融業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅，導(dǎo)致銀行業(yè)稅負(fù)偏高。目前我國(guó)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)仍處于企穩(wěn)回升階段，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不確定因素很多，政府也正在通過(guò)一系列刺激性政策試圖熨平經(jīng)濟(jì)的波動(dòng)，而銀行系統(tǒng)則是保障宏觀調(diào)控政策順利實(shí)施的關(guān)鍵。銀行需要為企業(yè)提供更多的資金支持，而降低營(yíng)業(yè)稅稅率可以降低銀行經(jīng)營(yíng)成本，有利于金融業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的投資和生產(chǎn)，培育更穩(wěn)定的稅源。
（二）調(diào)整營(yíng)業(yè)稅稅基
營(yíng)業(yè)稅稅基的調(diào)整能夠順應(yīng)并引導(dǎo)我國(guó)金融業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，實(shí)現(xiàn)公平稅負(fù)，提高資源配置的效率。一是將按貸款利息收入全額征收營(yíng)業(yè)稅改為按凈額征收，即將貸款利息收入減去存款利息支出的凈額計(jì)入營(yíng)業(yè)稅稅基；二是將只有逾期180天以外的貸款利息才可不計(jì)入營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)改為逾期3個(gè)月以外的貸款利息就可不計(jì)入營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)，以減少銀行對(duì)大量應(yīng)收未收利息墊付的稅額。
�。ㄈ┻m時(shí)開(kāi)征增值稅
增值稅具有較好地體現(xiàn)公平稅負(fù)的功能，擴(kuò)大增值稅征稅范圍是我國(guó)流轉(zhuǎn)稅改革方向，應(yīng)借鑒國(guó)外把金融業(yè)納入增值稅征收范圍的經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅改增值稅的可行性探討和試點(diǎn)，待條件成熟后再逐步推廣。
�。ㄋ模┕膭�(lì)有條件的商業(yè)銀行進(jìn)行多元化經(jīng)營(yíng)
允許商業(yè)銀行參股或控股證券公司、保險(xiǎn)公司、期貨公司等金融機(jī)構(gòu)，充分發(fā)揮銀行在資金、客戶、網(wǎng)點(diǎn)、技術(shù)等方面的優(yōu)勢(shì)，支持銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行多元化經(jīng)營(yíng)，不斷拓寬經(jīng)營(yíng)渠道，進(jìn)一步提升我國(guó)金融機(jī)構(gòu)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。
