新年伊始，稅制改革將有哪些新舉措？對(duì)這個(gè)備受關(guān)注的議題，不久前在京召開的“2012財(cái)稅政策走向論壇”給予充分展開。
賈康：稅收政策設(shè)計(jì)者要重視公眾對(duì)稅收的情緒化意見
財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長(zhǎng)賈康說(shuō)，在過去一年里，幾項(xiàng)重要改革工作的力度給人印象深刻，從營(yíng)業(yè)稅到房產(chǎn)稅、車船稅、資源稅、個(gè)人所得稅，還有多年討論的離島免稅政策等等，這么多事情在一年里完成，涉及這么多主要稅種，說(shuō)明在我們現(xiàn)實(shí)生活里關(guān)于稅制的改革有廣泛的、深刻的、強(qiáng)大的現(xiàn)實(shí)需求，要繼續(xù)完成中國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)轉(zhuǎn)軌，稅制改革勢(shì)在必行。
賈康說(shuō)，目前，公眾對(duì)稅收的關(guān)注度很高，有關(guān)方面尤其要關(guān)注在稅收方面的社會(huì)不滿意度。
對(duì)情緒化的東西，賈康認(rèn)為應(yīng)從兩個(gè)角度來(lái)看：一方面，表明納稅人意識(shí)在增強(qiáng)，這種公民意識(shí)、納稅人意識(shí)是促進(jìn)稅收配套改革的一種因素；另一方面，這種關(guān)注度和不滿意度后面的情緒化東西值得做稅收研究、稅收政策設(shè)計(jì)的人們，以及稅收管理部門高度重視。與一些情緒化的意見互動(dòng)，求得更有價(jià)值的、更有建設(shè)性的看法，這是一個(gè)重要任務(wù)。
“把中國(guó)的事情做好，應(yīng)對(duì)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)條件下的一系列挑戰(zhàn)，把握所謂重要的戰(zhàn)略機(jī)遇期，稅收一定要發(fā)揮積極作用，一定要與配套改革互動(dòng)。”賈康說(shuō)，中國(guó)面臨著新一輪價(jià)稅財(cái)配套改革的歷史任務(wù)，新一輪價(jià)稅財(cái)改革會(huì)從資源稅改革等要點(diǎn)切入，也必然按照其內(nèi)在邏輯全面展開。改革如果處理得好，將打下我們實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化的百年基業(yè)。我們應(yīng)該積極地期待和推動(dòng)稅收配套改革的出臺(tái)。
安體富：2012年究竟還有哪些稅可以減
多年來(lái)以呼吁減稅為己任的中國(guó)人民大學(xué)教授安體富，目前最關(guān)注的問題是：2012年怎么實(shí)行結(jié)構(gòu)性減稅政策，究竟還有哪些稅可以減。
安體富說(shuō)，這些年我國(guó)采取了很多政策措施進(jìn)行減稅，如取消農(nóng)業(yè)稅、實(shí)行增值稅轉(zhuǎn)型、“兩法”合并等。從現(xiàn)在來(lái)看，再進(jìn)一步減稅有一定的難度。比如目前提到的資源稅的推廣、房產(chǎn)稅和環(huán)保稅的開征等，都是增稅。那么，究竟還有哪些稅可以減呢？
安體富指出了四個(gè)方面：一是營(yíng)業(yè)稅改增值稅。他認(rèn)為，這是一項(xiàng)比較突出的減稅政策。現(xiàn)在這項(xiàng)改革已經(jīng)進(jìn)行試點(diǎn)，其步伐應(yīng)該加快。營(yíng)業(yè)稅改增值稅難度很大，涉及中央與地方的利益關(guān)系，也涉及國(guó)稅部門與地稅部門的關(guān)系。從上海試點(diǎn)的情況看，如果采取營(yíng)業(yè)稅改按增值稅辦法抵扣征收，其他的如收入歸屬和負(fù)責(zé)征收部門等都先不改動(dòng)的話，可能會(huì)加快這項(xiàng)改革的進(jìn)程。
二是對(duì)“小微企業(yè)”給予減稅支持。中小企業(yè)、特別是小型企業(yè)在解決就業(yè)問題、擴(kuò)大出口甚至自主創(chuàng)新等方面都有很大的優(yōu)勢(shì)，但是它們又是弱勢(shì)群體，需要各方面的支持。在這方面，金融和稅收政策應(yīng)該加以配合。安體富建議對(duì)“小微企業(yè)”進(jìn)一步減稅，并作為制度固定下來(lái)。
三是解決企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的重復(fù)征稅問題。在這方面國(guó)外進(jìn)行了各種改革，我國(guó)也應(yīng)該作相關(guān)的研究。
四是費(fèi)稅改革問題。安體富認(rèn)為，我國(guó)稅負(fù)現(xiàn)在是比較適合的，不能說(shuō)比較高，也不能說(shuō)比較低。但老百姓把很多收費(fèi)也看成稅，如果把政府征收的稅、費(fèi)和基金都算在一起，政府收入的確偏多。按2010年的預(yù)算報(bào)告，財(cái)政收入加上社�；�、政府性基金收入等，大概占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的35%.在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)嚴(yán)峻、企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難的情況下，應(yīng)該下決心進(jìn)行費(fèi)稅改革。
陳淮：在社會(huì)公平上稅收還有大文章可做
住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部研究中心主任陳淮說(shuō)，稅收無(wú)論在中國(guó)還是國(guó)外經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中，維護(hù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定運(yùn)行的作用越來(lái)越明顯，并且以前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)一些制度安排和缺陷正在暴露出來(lái)，像所謂歐債危機(jī)就是政府收的錢和花的錢之間失衡了，我們現(xiàn)在需要充分認(rèn)識(shí)發(fā)達(dá)國(guó)家市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)潛在累計(jì)而成的危機(jī)，吸取教訓(xùn)，別等到最后再調(diào)整。
陳淮談到，剛剛過去的2011年，實(shí)際上延續(xù)了中國(guó)“入世”前10年的一個(gè)重要現(xiàn)象，就是在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中，稅收日益成為最重要的競(jìng)爭(zhēng)工具。所謂國(guó)際貿(mào)易保護(hù)主義以及北美自由貿(mào)易區(qū)、歐盟自由貿(mào)易區(qū)，以及東盟自由貿(mào)易區(qū)的建立，說(shuō)到底都是用稅的手段進(jìn)行對(duì)抗，爭(zhēng)搶飯碗，這是區(qū)別于20世紀(jì)貿(mào)易摩擦的最重要特點(diǎn)。在國(guó)際貿(mào)易中，有的國(guó)家對(duì)中國(guó)商品加征特別關(guān)稅，實(shí)際上就是用稅的辦法抵御中國(guó)崛起，這個(gè)問題值得我們高度重視。
針對(duì)稅收公平問題，陳淮認(rèn)為，現(xiàn)在老百姓對(duì)社會(huì)公平要求的點(diǎn)不一樣，原來(lái)要求打破大鍋飯，現(xiàn)在不是了，在大家的積極性都調(diào)動(dòng)起來(lái)之后，怎樣在財(cái)產(chǎn)、發(fā)展機(jī)會(huì)，以及社會(huì)福利上實(shí)現(xiàn)公平成了關(guān)注點(diǎn)。“稅收有很大的開掘余地，不僅僅是把稅收上來(lái)發(fā)給窮人，也不僅僅是對(duì)富人實(shí)行懲罰性稅率，在社會(huì)收入分配上、社會(huì)公平尺度上，稅收還有大文章可做。”陳淮說(shuō)。
陳淮提出，在財(cái)產(chǎn)制度上，我們的稅制雖然也在不斷變更，但跟得還不太緊。老百姓知道擁有財(cái)產(chǎn)是社會(huì)進(jìn)步，擁有財(cái)產(chǎn)性收入是我們發(fā)展的方向，但與此同時(shí)，我們也需要向老百姓說(shuō)明：在擁有的同時(shí)，你得承擔(dān)財(cái)產(chǎn)性風(fēng)險(xiǎn)以及支付財(cái)產(chǎn)性持有的代價(jià)，繳稅也是你必要的義務(wù)，多占資源就要多繳稅，這個(gè)對(duì)應(yīng)關(guān)系應(yīng)該大聲疾呼。
馬海濤：下一步稅制改革要關(guān)注三個(gè)問題
中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政學(xué)院院長(zhǎng)馬海濤說(shuō)，對(duì)于下一步稅制改革，他有三個(gè)關(guān)注：
第一是關(guān)注社會(huì)公眾的參與�，F(xiàn)在網(wǎng)上有很多人對(duì)稅收有這樣和那樣的意見，這是社會(huì)公眾納稅權(quán)利的一種體現(xiàn)，對(duì)稅收關(guān)注程度遠(yuǎn)高于以前，某種意義上是對(duì)公平的一種要求，也是對(duì)整個(gè)稅制改革提出的更高要求，所以，政策設(shè)計(jì)者不能就稅收論稅收、就財(cái)政論財(cái)政，而是要考慮社會(huì)的民意。
第二是關(guān)注稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。中國(guó)的稅制改革從1978年利改稅、1994年稅制改革、2004年新一輪稅制改革，到現(xiàn)在又提出稅制改革，忽視了直接稅和間接稅的比重問題，這個(gè)問題看似是一個(gè)稅制體系或者直接稅、間接稅比重問題，但是會(huì)涉及到企業(yè)創(chuàng)新，甚至包括企業(yè)走出去的稅收支持問題等等。
第三是關(guān)注稅制改革的整體性和協(xié)調(diào)性。過去的稅制改革可能過多地關(guān)注某一個(gè)稅種或者某一個(gè)稅種的某個(gè)要素，比如個(gè)人所得稅改革，討論來(lái)討論去，爭(zhēng)來(lái)爭(zhēng)去，就是所謂的“起征點(diǎn)”。我們下一步進(jìn)行稅制改革時(shí)，還要考慮稅制改革與社會(huì)發(fā)展中長(zhǎng)期目標(biāo)的協(xié)調(diào)，還要考慮到財(cái)政體制的完善。
倪紅日：特別關(guān)注“營(yíng)改增”試點(diǎn)以及中央與地方財(cái)政關(guān)系
最近剛接觸了一些第一線反饋情況的國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心研究員倪紅日，比較關(guān)注營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)問題。最近她聽到兩個(gè)反映：第一，有的省份已經(jīng)給上面打報(bào)告，要求參加試點(diǎn)。他們認(rèn)為，如果在上海試點(diǎn)期限比較長(zhǎng)，勢(shì)必在資源配置上出現(xiàn)一些不公平的情況，很多企業(yè)會(huì)因?yàn)檫@個(gè)跑到上海去，這對(duì)整個(gè)市場(chǎng)機(jī)制的發(fā)揮非常不利。如果在全國(guó)范圍內(nèi)各個(gè)城市和各個(gè)地方都加入試點(diǎn)行列，那么，有關(guān)部門就要測(cè)算一下會(huì)產(chǎn)生什么樣的效應(yīng)，尤其是對(duì)財(cái)政收入和稅收的減收會(huì)是什么情況，現(xiàn)在設(shè)置的試點(diǎn)稅率在全國(guó)可不可行。第二，由于房地產(chǎn)市場(chǎng)的控制，各個(gè)地方土地收益都在下降，而且下降得比較明顯，有的地方已經(jīng)作出了強(qiáng)烈反映，比如要加收地方教育附加，以彌補(bǔ)土地收益下降以后的財(cái)政收支缺口，這個(gè)附加是附在增值稅、營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅上的，稅基是三大稅種，然后乘以一定的比例，這樣的話，企業(yè)究竟能不能減負(fù)很難說(shuō)。
倪紅日關(guān)注的另一個(gè)問題是中央與地方財(cái)政關(guān)系問題。她說(shuō)，這個(gè)問題有可能在2012年激化，“保障性住房的資金問題到現(xiàn)在沒有解決，這個(gè)問題的背后是什么？實(shí)際上是分稅制現(xiàn)在面臨的事權(quán)財(cái)力不匹配。”倪紅日認(rèn)為，這不完全是經(jīng)濟(jì)問題，是行政體制改革問題，是利益格局問題，是決策層下決心的問題。
“在2012年，由于保障性住房資金問題、持續(xù)財(cái)政難以持續(xù)問題、新財(cái)產(chǎn)稅出臺(tái)遙遙無(wú)期、營(yíng)業(yè)稅改革使得地方財(cái)力有可能縮小問題等等，都可能加劇中央財(cái)政與地方財(cái)政的矛盾。面對(duì)2012年經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的情況，財(cái)稅體制的改革和完善恐怕是一個(gè)非常重要的問題，需要切實(shí)推進(jìn)。”倪紅日說(shuō)。
朱少平：惠及民生的制度可以成熟一點(diǎn)出臺(tái)一點(diǎn)
全國(guó)人大財(cái)經(jīng)委法案室主任朱少平認(rèn)為，2012年，房產(chǎn)稅改革需要適當(dāng)加快。他說(shuō)，現(xiàn)在的房地產(chǎn)調(diào)控是必要的，但反過來(lái)說(shuō)，也是不得已的，中國(guó)房地產(chǎn)價(jià)格上漲有客觀的必然性，但是確實(shí)漲得太快了。目前居民購(gòu)買住房限購(gòu)政策退出不行，不退出也有問題。房產(chǎn)稅不是調(diào)房?jī)r(jià)的手段，但是也會(huì)影響房?jī)r(jià)，有十套、八套房的人肯定要繳稅，但是一般人買套房子以后每年都要繳稅，如果是這樣，好多人就不一定買房子了。“房產(chǎn)稅的問題要加大研究力度。”朱少平說(shuō)。
針對(duì)個(gè)人所得稅，朱少平的觀點(diǎn)是：有些制度特別是一些惠及民生的制度可以成熟一點(diǎn)出臺(tái)一點(diǎn)，一點(diǎn)一點(diǎn)往前推進(jìn)，推到一定程度后再整體修改。
朱少平說(shuō)：“我們?cè)缇痛_定了綜合納稅的思路，但是綜合納稅這個(gè)思路面臨一個(gè)問題，即家庭收入綜合財(cái)產(chǎn)申報(bào)制度沒建立起來(lái)。如果搞綜合性征稅有難度，但是有些東西能不能單向突破？比如，家里贍養(yǎng)人口眾多的，改的時(shí)候能不能做一些調(diào)整？老是等條件成熟，說(shuō)老實(shí)話，中國(guó)有些改革要想等條件完全成熟有很大的難度，1979年出臺(tái)中外合資企業(yè)法時(shí)我們有什么條件？嚴(yán)格來(lái)說(shuō)什么條件都沒有，但3個(gè)月就出來(lái)了。”
劉劍文：稅制改革需要堅(jiān)持稅收法定主義
北京大學(xué)法學(xué)院教授劉劍文說(shuō)，未來(lái)我國(guó)整個(gè)稅收的改革需要堅(jiān)持稅收法定主義。
他說(shuō)，稅收涉及到私人財(cái)產(chǎn)權(quán)的問題，我們?nèi)绾蝸?lái)更好地制定法律，行政機(jī)關(guān)在觀念上應(yīng)該有一些變化。私人財(cái)產(chǎn)權(quán)是財(cái)產(chǎn)權(quán)問題，而財(cái)產(chǎn)權(quán)要強(qiáng)調(diào)稅收法定主義。稅的開征、減免、退補(bǔ)由法律規(guī)定，而不是由行政機(jī)關(guān)規(guī)定，這個(gè)觀念一定要堅(jiān)持。在稅收制度改革過程中，注意程序上的正當(dāng)性是可以避免一些矛盾的，而且能夠得到民眾的擁護(hù)。稅收立法與稅收改革是不矛盾的，立法是為了促進(jìn)改革，立法是為了鞏固改革的成果。
