新年伊始,稅制改革將有哪些新舉措?對這個(gè)備受關(guān)注的議題,不久前在京召開的“2012財(cái)稅政策走向論壇”給予充分展開。
賈康:稅收政策設(shè)計(jì)者要重視公眾對稅收的情緒化意見
財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長賈康說,在過去一年里,幾項(xiàng)重要改革工作的力度給人印象深刻,從營業(yè)稅到房產(chǎn)稅、車船稅、資源稅、個(gè)人所得稅,還有多年討論的離島免稅政策等等,這么多事情在一年里完成,涉及這么多主要稅種,說明在我們現(xiàn)實(shí)生活里關(guān)于稅制的改革有廣泛的、深刻的、強(qiáng)大的現(xiàn)實(shí)需求,要繼續(xù)完成中國經(jīng)濟(jì)社會(huì)轉(zhuǎn)軌,稅制改革勢在必行。
賈康說,目前,公眾對稅收的關(guān)注度很高,有關(guān)方面尤其要關(guān)注在稅收方面的社會(huì)不滿意度。
對情緒化的東西,賈康認(rèn)為應(yīng)從兩個(gè)角度來看:一方面,表明納稅人意識在增強(qiáng),這種公民意識、納稅人意識是促進(jìn)稅收配套改革的一種因素;另一方面,這種關(guān)注度和不滿意度后面的情緒化東西值得做稅收研究、稅收政策設(shè)計(jì)的人們,以及稅收管理部門高度重視。與一些情緒化的意見互動(dòng),求得更有價(jià)值的、更有建設(shè)性的看法,這是一個(gè)重要任務(wù)。
“把中國的事情做好,應(yīng)對國際競爭條件下的一系列挑戰(zhàn),把握所謂重要的戰(zhàn)略機(jī)遇期,稅收一定要發(fā)揮積極作用,一定要與配套改革互動(dòng)。”賈康說,中國面臨著新一輪價(jià)稅財(cái)配套改革的歷史任務(wù),新一輪價(jià)稅財(cái)改革會(huì)從資源稅改革等要點(diǎn)切入,也必然按照其內(nèi)在邏輯全面展開。改革如果處理得好,將打下我們實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化的百年基業(yè)。我們應(yīng)該積極地期待和推動(dòng)稅收配套改革的出臺。
安體富:2012年究竟還有哪些稅可以減
多年來以呼吁減稅為己任的中國人民大學(xué)教授安體富,目前最關(guān)注的問題是:2012年怎么實(shí)行結(jié)構(gòu)性減稅政策,究竟還有哪些稅可以減。
安體富說,這些年我國采取了很多政策措施進(jìn)行減稅,如取消農(nóng)業(yè)稅、實(shí)行增值稅轉(zhuǎn)型、“兩法”合并等。從現(xiàn)在來看,再進(jìn)一步減稅有一定的難度。比如目前提到的資源稅的推廣、房產(chǎn)稅和環(huán)保稅的開征等,都是增稅。那么,究竟還有哪些稅可以減呢?
安體富指出了四個(gè)方面:一是營業(yè)稅改增值稅。他認(rèn)為,這是一項(xiàng)比較突出的減稅政策,F(xiàn)在這項(xiàng)改革已經(jīng)進(jìn)行試點(diǎn),其步伐應(yīng)該加快。營業(yè)稅改增值稅難度很大,涉及中央與地方的利益關(guān)系,也涉及國稅部門與地稅部門的關(guān)系。從上海試點(diǎn)的情況看,如果采取營業(yè)稅改按增值稅辦法抵扣征收,其他的如收入歸屬和負(fù)責(zé)征收部門等都先不改動(dòng)的話,可能會(huì)加快這項(xiàng)改革的進(jìn)程。
二是對“小微企業(yè)”給予減稅支持。中小企業(yè)、特別是小型企業(yè)在解決就業(yè)問題、擴(kuò)大出口甚至自主創(chuàng)新等方面都有很大的優(yōu)勢,但是它們又是弱勢群體,需要各方面的支持。在這方面,金融和稅收政策應(yīng)該加以配合。安體富建議對“小微企業(yè)”進(jìn)一步減稅,并作為制度固定下來。
三是解決企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的重復(fù)征稅問題。在這方面國外進(jìn)行了各種改革,我國也應(yīng)該作相關(guān)的研究。
四是費(fèi)稅改革問題。安體富認(rèn)為,我國稅負(fù)現(xiàn)在是比較適合的,不能說比較高,也不能說比較低。但老百姓把很多收費(fèi)也看成稅,如果把政府征收的稅、費(fèi)和基金都算在一起,政府收入的確偏多。按2010年的預(yù)算報(bào)告,財(cái)政收入加上社保基金、政府性基金收入等,大概占國內(nèi)生產(chǎn)總值的35%.在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢嚴(yán)峻、企業(yè)經(jīng)營困難的情況下,應(yīng)該下決心進(jìn)行費(fèi)稅改革。
陳淮:在社會(huì)公平上稅收還有大文章可做
住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部研究中心主任陳淮說,稅收無論在中國還是國外經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中,維護(hù)國民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定運(yùn)行的作用越來越明顯,并且以前市場經(jīng)濟(jì)一些制度安排和缺陷正在暴露出來,像所謂歐債危機(jī)就是政府收的錢和花的錢之間失衡了,我們現(xiàn)在需要充分認(rèn)識發(fā)達(dá)國家市場經(jīng)濟(jì)潛在累計(jì)而成的危機(jī),吸取教訓(xùn),別等到最后再調(diào)整。
陳淮談到,剛剛過去的2011年,實(shí)際上延續(xù)了中國“入世”前10年的一個(gè)重要現(xiàn)象,就是在國際競爭中,稅收日益成為最重要的競爭工具。所謂國際貿(mào)易保護(hù)主義以及北美自由貿(mào)易區(qū)、歐盟自由貿(mào)易區(qū),以及東盟自由貿(mào)易區(qū)的建立,說到底都是用稅的手段進(jìn)行對抗,爭搶飯碗,這是區(qū)別于20世紀(jì)貿(mào)易摩擦的最重要特點(diǎn)。在國際貿(mào)易中,有的國家對中國商品加征特別關(guān)稅,實(shí)際上就是用稅的辦法抵御中國崛起,這個(gè)問題值得我們高度重視。
針對稅收公平問題,陳淮認(rèn)為,現(xiàn)在老百姓對社會(huì)公平要求的點(diǎn)不一樣,原來要求打破大鍋飯,現(xiàn)在不是了,在大家的積極性都調(diào)動(dòng)起來之后,怎樣在財(cái)產(chǎn)、發(fā)展機(jī)會(huì),以及社會(huì)福利上實(shí)現(xiàn)公平成了關(guān)注點(diǎn)。“稅收有很大的開掘余地,不僅僅是把稅收上來發(fā)給窮人,也不僅僅是對富人實(shí)行懲罰性稅率,在社會(huì)收入分配上、社會(huì)公平尺度上,稅收還有大文章可做。”陳淮說。
陳淮提出,在財(cái)產(chǎn)制度上,我們的稅制雖然也在不斷變更,但跟得還不太緊。老百姓知道擁有財(cái)產(chǎn)是社會(huì)進(jìn)步,擁有財(cái)產(chǎn)性收入是我們發(fā)展的方向,但與此同時(shí),我們也需要向老百姓說明:在擁有的同時(shí),你得承擔(dān)財(cái)產(chǎn)性風(fēng)險(xiǎn)以及支付財(cái)產(chǎn)性持有的代價(jià),繳稅也是你必要的義務(wù),多占資源就要多繳稅,這個(gè)對應(yīng)關(guān)系應(yīng)該大聲疾呼。
馬海濤:下一步稅制改革要關(guān)注三個(gè)問題
中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政學(xué)院院長馬海濤說,對于下一步稅制改革,他有三個(gè)關(guān)注:
第一是關(guān)注社會(huì)公眾的參與,F(xiàn)在網(wǎng)上有很多人對稅收有這樣和那樣的意見,這是社會(huì)公眾納稅權(quán)利的一種體現(xiàn),對稅收關(guān)注程度遠(yuǎn)高于以前,某種意義上是對公平的一種要求,也是對整個(gè)稅制改革提出的更高要求,所以,政策設(shè)計(jì)者不能就稅收論稅收、就財(cái)政論財(cái)政,而是要考慮社會(huì)的民意。
第二是關(guān)注稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。中國的稅制改革從1978年利改稅、1994年稅制改革、2004年新一輪稅制改革,到現(xiàn)在又提出稅制改革,忽視了直接稅和間接稅的比重問題,這個(gè)問題看似是一個(gè)稅制體系或者直接稅、間接稅比重問題,但是會(huì)涉及到企業(yè)創(chuàng)新,甚至包括企業(yè)走出去的稅收支持問題等等。
第三是關(guān)注稅制改革的整體性和協(xié)調(diào)性。過去的稅制改革可能過多地關(guān)注某一個(gè)稅種或者某一個(gè)稅種的某個(gè)要素,比如個(gè)人所得稅改革,討論來討論去,爭來爭去,就是所謂的“起征點(diǎn)”。我們下一步進(jìn)行稅制改革時(shí),還要考慮稅制改革與社會(huì)發(fā)展中長期目標(biāo)的協(xié)調(diào),還要考慮到財(cái)政體制的完善。
倪紅日:特別關(guān)注“營改增”試點(diǎn)以及中央與地方財(cái)政關(guān)系
最近剛接觸了一些第一線反饋情況的國務(wù)院發(fā)展研究中心研究員倪紅日,比較關(guān)注營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)問題。最近她聽到兩個(gè)反映:第一,有的省份已經(jīng)給上面打報(bào)告,要求參加試點(diǎn)。他們認(rèn)為,如果在上海試點(diǎn)期限比較長,勢必在資源配置上出現(xiàn)一些不公平的情況,很多企業(yè)會(huì)因?yàn)檫@個(gè)跑到上海去,這對整個(gè)市場機(jī)制的發(fā)揮非常不利。如果在全國范圍內(nèi)各個(gè)城市和各個(gè)地方都加入試點(diǎn)行列,那么,有關(guān)部門就要測算一下會(huì)產(chǎn)生什么樣的效應(yīng),尤其是對財(cái)政收入和稅收的減收會(huì)是什么情況,現(xiàn)在設(shè)置的試點(diǎn)稅率在全國可不可行。第二,由于房地產(chǎn)市場的控制,各個(gè)地方土地收益都在下降,而且下降得比較明顯,有的地方已經(jīng)作出了強(qiáng)烈反映,比如要加收地方教育附加,以彌補(bǔ)土地收益下降以后的財(cái)政收支缺口,這個(gè)附加是附在增值稅、營業(yè)稅和消費(fèi)稅上的,稅基是三大稅種,然后乘以一定的比例,這樣的話,企業(yè)究竟能不能減負(fù)很難說。
倪紅日關(guān)注的另一個(gè)問題是中央與地方財(cái)政關(guān)系問題。她說,這個(gè)問題有可能在2012年激化,“保障性住房的資金問題到現(xiàn)在沒有解決,這個(gè)問題的背后是什么?實(shí)際上是分稅制現(xiàn)在面臨的事權(quán)財(cái)力不匹配。”倪紅日認(rèn)為,這不完全是經(jīng)濟(jì)問題,是行政體制改革問題,是利益格局問題,是決策層下決心的問題。
“在2012年,由于保障性住房資金問題、持續(xù)財(cái)政難以持續(xù)問題、新財(cái)產(chǎn)稅出臺遙遙無期、營業(yè)稅改革使得地方財(cái)力有可能縮小問題等等,都可能加劇中央財(cái)政與地方財(cái)政的矛盾。面對2012年經(jīng)濟(jì)形勢的情況,財(cái)稅體制的改革和完善恐怕是一個(gè)非常重要的問題,需要切實(shí)推進(jìn)。”倪紅日說。
朱少平:惠及民生的制度可以成熟一點(diǎn)出臺一點(diǎn)
全國人大財(cái)經(jīng)委法案室主任朱少平認(rèn)為,2012年,房產(chǎn)稅改革需要適當(dāng)加快。他說,現(xiàn)在的房地產(chǎn)調(diào)控是必要的,但反過來說,也是不得已的,中國房地產(chǎn)價(jià)格上漲有客觀的必然性,但是確實(shí)漲得太快了。目前居民購買住房限購政策退出不行,不退出也有問題。房產(chǎn)稅不是調(diào)房價(jià)的手段,但是也會(huì)影響房價(jià),有十套、八套房的人肯定要繳稅,但是一般人買套房子以后每年都要繳稅,如果是這樣,好多人就不一定買房子了。“房產(chǎn)稅的問題要加大研究力度。”朱少平說。
針對個(gè)人所得稅,朱少平的觀點(diǎn)是:有些制度特別是一些惠及民生的制度可以成熟一點(diǎn)出臺一點(diǎn),一點(diǎn)一點(diǎn)往前推進(jìn),推到一定程度后再整體修改。
朱少平說:“我們早就確定了綜合納稅的思路,但是綜合納稅這個(gè)思路面臨一個(gè)問題,即家庭收入綜合財(cái)產(chǎn)申報(bào)制度沒建立起來。如果搞綜合性征稅有難度,但是有些東西能不能單向突破?比如,家里贍養(yǎng)人口眾多的,改的時(shí)候能不能做一些調(diào)整?老是等條件成熟,說老實(shí)話,中國有些改革要想等條件完全成熟有很大的難度,1979年出臺中外合資企業(yè)法時(shí)我們有什么條件?嚴(yán)格來說什么條件都沒有,但3個(gè)月就出來了。”
劉劍文:稅制改革需要堅(jiān)持稅收法定主義
北京大學(xué)法學(xué)院教授劉劍文說,未來我國整個(gè)稅收的改革需要堅(jiān)持稅收法定主義。
他說,稅收涉及到私人財(cái)產(chǎn)權(quán)的問題,我們?nèi)绾蝸砀玫刂贫ǚ,行政機(jī)關(guān)在觀念上應(yīng)該有一些變化。私人財(cái)產(chǎn)權(quán)是財(cái)產(chǎn)權(quán)問題,而財(cái)產(chǎn)權(quán)要強(qiáng)調(diào)稅收法定主義。稅的開征、減免、退補(bǔ)由法律規(guī)定,而不是由行政機(jī)關(guān)規(guī)定,這個(gè)觀念一定要堅(jiān)持。在稅收制度改革過程中,注意程序上的正當(dāng)性是可以避免一些矛盾的,而且能夠得到民眾的擁護(hù)。稅收立法與稅收改革是不矛盾的,立法是為了促進(jìn)改革,立法是為了鞏固改革的成果。