在全國(guó)財(cái)政工作會(huì)議上，財(cái)政部部長(zhǎng)謝旭人表示，明年中央財(cái)政將把保障和改善民生擺在更加突出的位置，繼續(xù)完善一系列結(jié)構(gòu)性減稅政策，并指明了結(jié)構(gòu)性減稅的具體做法，主要以民生為導(dǎo)向，包括進(jìn)口商品關(guān)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅等，而且也將觸及很多此前一直未破題的難點(diǎn)，比如資源稅和房產(chǎn)稅等。
有專(zhuān)家認(rèn)為，減輕稅負(fù)、增加民生支出無(wú)疑將使企業(yè)、居民乃至經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展整體受惠。國(guó)家信息中心首席經(jīng)濟(jì)師范劍平日前表示，我國(guó)稅收結(jié)構(gòu)以間接稅為主，居民稅負(fù)更多表現(xiàn)在消費(fèi)過(guò)程中所承擔(dān)的“隱形稅”，應(yīng)該逐步降低間接稅的比重，減輕居民稅收負(fù)擔(dān)。但在收支形勢(shì)可能更加嚴(yán)峻的2012年，結(jié)構(gòu)性減稅更多強(qiáng)調(diào)的是“結(jié)構(gòu)性”，整體上減稅空間較小。
痛苦的負(fù)稅
隱性債務(wù)或再度攀高
當(dāng)前，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整與產(chǎn)業(yè)升級(jí)要求財(cái)政政策更加積極、更有針對(duì)性。不過(guò)，分析人士認(rèn)為，在國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)仍較為復(fù)雜的背景下，實(shí)施積極財(cái)政政策可能面臨著一些掣肘因素：一方面，明年財(cái)政收支將面臨更嚴(yán)峻的形勢(shì)，另一方面，政府隱性負(fù)債的規(guī)�？赡苓M(jìn)一步推高。
據(jù)數(shù)據(jù)顯示， 政府債務(wù)也是關(guān)系經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的重要變量。2010年末，中央財(cái)政國(guó)債余額67526.91億元，我國(guó)外債余額為5489.38億美元。此外，我國(guó)還有大量未公開(kāi)的債務(wù)，例如地方政府債務(wù)、高等院校的債務(wù)等等。審計(jì)署今年6月公布的審計(jì)結(jié)果顯示，截至2010年底，全國(guó)地方政府性債務(wù)余額10.72萬(wàn)億元。
“明年的情況可能會(huì)更嚴(yán)峻一些，整個(gè)財(cái)政收入情況不會(huì)寬松。因?yàn)槊髂甑慕?jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度會(huì)適當(dāng)下調(diào)，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)放慢了以后，稅收收入相應(yīng)會(huì)降低。另外，由于繼續(xù)堅(jiān)定不移地調(diào)控房地產(chǎn)市場(chǎng)，土地財(cái)政的收入估計(jì)還會(huì)繼續(xù)減少。也就是說(shuō)預(yù)算內(nèi)預(yù)算外收入同比都將下降，因此，整個(gè)財(cái)政收入的增長(zhǎng)速度必然也會(huì)有所下降。”燕京華僑大學(xué)校長(zhǎng)華生說(shuō)。
中小企業(yè)的糾結(jié)“逃稅與生存”
中國(guó)社科院財(cái)貿(mào)所所長(zhǎng)高培勇曾在媒體上撰文披露這樣一組數(shù)據(jù)：今年1—6月份完成的5.2萬(wàn)億元全國(guó)稅收收入中，來(lái)自各類(lèi)納稅人的份額如下：國(guó)有企業(yè)14.1%、集體企業(yè)1.0%、股份合作企業(yè)0.5%、股份公司46.3%、私營(yíng)企業(yè)10.2%、涉外企業(yè)20.5%、其他7.4%.
該組數(shù)據(jù)揭露的基本事實(shí)是：在當(dāng)前的中國(guó)，90%以上的稅收收入，來(lái)自于企業(yè)法人的繳納。只有不足10%的稅收，是由自然人居民繳納的。另有數(shù)據(jù)顯示，中小企業(yè)占去了企業(yè)總數(shù)的99%，貢獻(xiàn)了中國(guó)60%的GDP、50%的稅收和80%的城鎮(zhèn)就業(yè)。
作為經(jīng)濟(jì)較發(fā)達(dá)的省份，浙江、溫州的土地極為緊缺，土地使用稅大多在全額征收，而且最近幾年上漲得很厲害。虞龍是溫州龍灣區(qū)一家制鞋企業(yè)的老板。12月中下旬，他去了一趟廣州出差，僅4天后回來(lái)就發(fā)現(xiàn)，他所在的龍灣區(qū)旅游局局長(zhǎng)王某自殺身亡了，他還發(fā)現(xiàn)，身邊又逃跑了6位熟悉的企業(yè)主朋友。這些事情表面上多是涉及民間的高利借貸，但背后折射的卻是中小企業(yè)艱難的生存困境：人民幣升值，原材料漲價(jià)，人工工資漲價(jià)，融資的成本還在繼續(xù)上升，稅負(fù)沉重，產(chǎn)品的價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)力銳減。
“今年企業(yè)真的很難做，比去年差多了。”僅從鞋業(yè)來(lái)看，虞龍明顯感覺(jué)到內(nèi)銷(xiāo)和外銷(xiāo)都不理想，“做零售的老板吆喝到死，今年都沒(méi)人買(mǎi)東西”。“市場(chǎng)上基本沒(méi)什么生意，酒店也沒(méi)什么生意，娛樂(lè)場(chǎng)所更沒(méi)什么生意。”虞龍說(shuō)，這是溫州目前的現(xiàn)狀。他預(yù)計(jì)，年底，企業(yè)倒閉的現(xiàn)象百分之百要到來(lái)。
面對(duì)生存困境虞龍的做法是，企業(yè)的產(chǎn)值盡可能少報(bào)，在生產(chǎn)過(guò)程中的像購(gòu)買(mǎi)原材料那樣的一些流通環(huán)節(jié)，企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，基本不開(kāi)發(fā)票，以降低成本，達(dá)到少繳增值稅的目的。
17%的增值稅是制造業(yè)企業(yè)稅負(fù)的又一大塊，它的征收原理是：銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額之后的差額。企業(yè)主們一般會(huì)從黑市購(gòu)買(mǎi)進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票進(jìn)行抵扣，盡量少開(kāi)或者不開(kāi)銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票，以此達(dá)到少繳增值稅的目的。
合理減稅：結(jié)構(gòu)性減稅力度加大
全國(guó)財(cái)政會(huì)議明確提到了，要增加財(cái)政補(bǔ)助規(guī)模，提高城鄉(xiāng)居民特別是中低收入者的收入，切實(shí)減輕困難群眾在教育、醫(yī)療、住房等方面的負(fù)擔(dān)。加之面臨全球性經(jīng)濟(jì)衰退，企業(yè)尤其是民營(yíng)企業(yè)困難重重，應(yīng)該出臺(tái)更多的減少企業(yè)稅收的措施，這對(duì)刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，解決就業(yè)和經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展都有好處。因此，不僅僅需要結(jié)構(gòu)性減稅，還需要切實(shí)地實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平。
國(guó)家信息中心的首席經(jīng)濟(jì)師范劍平表示，由于中國(guó)稅收結(jié)構(gòu)中是一個(gè)以間接稅為主的國(guó)家，所以中國(guó)居民實(shí)際上的稅收負(fù)擔(dān)并不是在個(gè)人所得稅這個(gè)直接稅上，而居民的稅負(fù)更多是表現(xiàn)在消費(fèi)過(guò)程中所承擔(dān)的隱形稅，中國(guó)都價(jià)內(nèi)稅，在去商品消費(fèi)或者是服務(wù)性消費(fèi)的時(shí)候，實(shí)際上都在交稅，過(guò)去覺(jué)得月餅稅、饅頭稅覺(jué)得很稀奇，其實(shí)在中國(guó)任何一個(gè)商品里都含有著這個(gè)稅，只不過(guò)中國(guó)并不把價(jià)內(nèi)稅單獨(dú)立出來(lái)。下一步中國(guó)更大減稅的潛力是中國(guó)間接稅方面，同時(shí)從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展方向來(lái)講，中國(guó)也應(yīng)該逐步降低間接稅的比重，而增加直接稅的比重，今后更多不是在個(gè)人所得稅這方面，更多的是要減輕居民在商品價(jià)內(nèi)稅負(fù)，減輕居民的稅收負(fù)擔(dān)。
在12月14日中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議上，財(cái)政政策要繼續(xù)完善結(jié)構(gòu)性減稅政策。盡管不同立場(chǎng)之間關(guān)于宏觀(guān)稅負(fù)水平高低的爭(zhēng)論，仍未取得較為一致的意見(jiàn)，也許永遠(yuǎn)無(wú)法取得一致意見(jiàn)，但結(jié)構(gòu)性減稅已經(jīng)成為稅制改革的共識(shí)。中國(guó)社科院財(cái)貿(mào)所所長(zhǎng)高培勇表示：我們已經(jīng)有必要，也有能力實(shí)施較大規(guī)模的結(jié)構(gòu)性減稅了。
