增值稅改革試點(diǎn)推廣后面對(duì)的是中央和地方財(cái)權(quán)分配問(wèn)題。長(zhǎng)遠(yuǎn)看，增值稅是否應(yīng)當(dāng)覆蓋營(yíng)業(yè)稅，專家觀點(diǎn)不一。
溫家寶總理于本月26日主持召開(kāi)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定開(kāi)展深化增值稅制度改革試點(diǎn)。從2012年1月1日起，在部分地區(qū)和行業(yè)開(kāi)展深化增值稅制度改革試點(diǎn)，逐步將目前征收營(yíng)業(yè)稅的行業(yè)改為征收增值稅。目前可以確定的試點(diǎn)地是上海，在該市主要交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等開(kāi)展試點(diǎn)。待條件成熟后，可選擇部分行業(yè)在全國(guó)范圍進(jìn)行試點(diǎn)。
稅改試點(diǎn)選上海有典型性
之所以將試點(diǎn)選在上海，除了經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度的考慮外，更多的可能是出于對(duì)其征管質(zhì)量的信賴。
“選擇上海試點(diǎn)考慮到了征管力量、征管隊(duì)伍、征管經(jīng)驗(yàn)及技術(shù)與人員素質(zhì)等因素；結(jié)合相關(guān)行業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，如交通運(yùn)輸里海陸空、管道、搬運(yùn)各業(yè)在上海發(fā)展都很全面，保證了稅源。”東北財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)稅學(xué)院教授李晶對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)時(shí)報(bào)記者表示。
中山大學(xué)稅收與理財(cái)研究中心主任楊衛(wèi)華對(duì)本報(bào)記者說(shuō)：“選擇上海是因?yàn)樯虾６愂彰艿湫�、工業(yè)集中、交通運(yùn)輸和第三產(chǎn)業(yè)發(fā)達(dá)、財(cái)政管理基礎(chǔ)較好，做好了，有利于整體稅收轉(zhuǎn)型，為全國(guó)提供借鑒的意義比較大。”
不過(guò)專家們也指出上海國(guó)稅和地稅并沒(méi)有系統(tǒng)性分離，兩者實(shí)際是結(jié)合在一起的，因此從上海試點(diǎn)便于操作。“上海的稅收系統(tǒng)便于處理中央與地方的關(guān)系。”楊衛(wèi)華說(shuō)。
正因?yàn)樯虾?guó)稅、地稅不分的特殊情況，西南財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)稅學(xué)院教授付志宇對(duì)本報(bào)記者表示：“單選上海試點(diǎn)可能或有不足，因?yàn)樯虾５膰?guó)稅、地稅不分的情況在全國(guó)屬于特例，如能增加深圳試點(diǎn)則更助于為其他地區(qū)提供借鑒。”
稅改試點(diǎn)操作需完善
2012年1月1日試點(diǎn)改革就要正式實(shí)施，但目前公開(kāi)材料中的相關(guān)條文還不夠具體，專家們表示，近期出臺(tái)更加明確和細(xì)化的稅改試點(diǎn)執(zhí)行規(guī)定是當(dāng)務(wù)之急。
目前大家比較關(guān)注的是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的劃分問(wèn)題，因?yàn)閲?guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)目前的決定中對(duì)這個(gè)服務(wù)業(yè)的劃分范圍還不夠明確，不解決可能會(huì)給試點(diǎn)執(zhí)行帶來(lái)不便。付志宇、楊衛(wèi)華等專家表達(dá)了類似以上的觀點(diǎn)，他們表示，需要盡快落實(shí)規(guī)范現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的試點(diǎn)范圍，將執(zhí)行目標(biāo)和領(lǐng)域更加明確化。這樣才便于操作。
“過(guò)去重復(fù)征稅的行業(yè)，交通業(yè)和建筑安裝業(yè)比較典型，因此應(yīng)考慮將后者納入稅改范圍。”付志宇對(duì)本報(bào)記者表示。
而作為第三產(chǎn)業(yè)重要門類的金融領(lǐng)域該不該納入試點(diǎn)改革范圍專家們觀點(diǎn)不一。付志宇認(rèn)為這個(gè)重要領(lǐng)域是否全面納入試點(diǎn)改革范圍是影響較大的；楊衛(wèi)華則表示金融領(lǐng)域在經(jīng)營(yíng)銷售上是要實(shí)行增值稅手段的，但由于操作繁瑣等原因，采用營(yíng)業(yè)稅手段或許在較長(zhǎng)的時(shí)期內(nèi)更適合；李晶則認(rèn)為由于試點(diǎn)行業(yè)離金融行業(yè)較遠(yuǎn)，因此短期內(nèi)將增值稅改革深入金融領(lǐng)域暫無(wú)緊迫性。
針對(duì)“在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率”這條國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議的決定，專家們從增值稅性質(zhì)角度對(duì)其執(zhí)行效率表示擔(dān)憂。楊衛(wèi)華和付志宇均對(duì)本報(bào)記者表示，從增值稅基本原理來(lái)看，重在執(zhí)行效率，而征稅率劃分檔次過(guò)多顯然會(huì)加大其操作的復(fù)雜性，增大執(zhí)行難度。
楊衛(wèi)華則對(duì)本報(bào)記者進(jìn)一步表示：“11%的稅率或可能是針對(duì)交通運(yùn)輸行業(yè)的，該行業(yè)關(guān)乎國(guó)家經(jīng)濟(jì)運(yùn)行動(dòng)脈暢通，稅率過(guò)高將影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展。如將該領(lǐng)域稅率控制在10%以內(nèi)或許更合理些”。
試點(diǎn)推廣面臨中央和地方財(cái)權(quán)分配調(diào)整
接受采訪的專家均表示，增值稅改革試點(diǎn)推廣到更廣的區(qū)域后面臨中央和地方財(cái)權(quán)分配問(wèn)題。雖然目前上海試點(diǎn)增值稅仍歸屬地方，但是未來(lái)推向更廣的區(qū)域可能將面臨調(diào)整和分割的問(wèn)題。
付志宇對(duì)本報(bào)記者表示：“由于中國(guó)地區(qū)發(fā)展的差異性，在經(jīng)濟(jì)不同地區(qū)是否都采用75%、25%的中央與地方的分割辦法值得商榷。此外由于增值稅征管專業(yè)性更強(qiáng)，地方稅收征管隊(duì)伍建設(shè)也面臨著緊迫的任務(wù)。”
李晶認(rèn)為，國(guó)家會(huì)保障地方的稅收收益不減少，之后的調(diào)整要根據(jù)稅源規(guī)模來(lái)確定，畢竟改變了稅收征收方式，稅源結(jié)構(gòu)的相應(yīng)變化尚有待逐步掌握。
財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所劉尚希副所長(zhǎng)與東北財(cái)大李晶等認(rèn)為，增值稅改革利于稅收結(jié)構(gòu)性問(wèn)題的解決，這是大勢(shì)所趨。李晶更是認(rèn)為由增值稅覆蓋經(jīng)營(yíng)稅是進(jìn)步和稅改方向。
而付志宇并不認(rèn)同稅改將利于減稅的論斷。他認(rèn)為改增值稅避免重復(fù)收稅能給企業(yè)減負(fù)，但非整體減稅，未經(jīng)檢驗(yàn)不能貿(mào)然得出政府整體稅收額度減少的必然結(jié)果。
楊衛(wèi)華則對(duì)本報(bào)記者表示：該試點(diǎn)未必能減少間接稅比例，稅改不宜過(guò)快，結(jié)構(gòu)性問(wèn)題并非一項(xiàng)改革就能解決。由于增值稅征管操作的復(fù)雜性，如果增值稅覆蓋營(yíng)業(yè)稅會(huì)有過(guò)于依賴增值稅所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。他認(rèn)為營(yíng)業(yè)稅在一些行業(yè)領(lǐng)域有其適宜性，不需要全面改轉(zhuǎn)。
