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稅總:研發(fā)機(jī)構(gòu)采購設(shè)備稅收優(yōu)惠延續(xù)

2011-10-20 8:11 讀者上傳 【 】【打印】【我要糾錯(cuò)

  財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署和商務(wù)部近日聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機(jī)構(gòu)采購設(shè)備稅收政策的通知》為了鼓勵(lì)科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā),促進(jìn)科技進(jìn)步,經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署和商務(wù)部近日聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機(jī)構(gòu)采購設(shè)備稅收政策的通知》(財(cái)稅[2011]88號(hào))文件,延續(xù)對外資研發(fā)中心進(jìn)口科技開發(fā)用品免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅,繼續(xù)對內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅的政策。

  文件規(guī)定,外資研發(fā)中心適用免征進(jìn)口稅收政策的。根據(jù)其設(shè)立時(shí)間,應(yīng)分別滿足下列條件:

  對2009年9月30日及其之前設(shè)立的外資研發(fā)中心,應(yīng)同時(shí)滿足下列條件:

  1.研發(fā)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn):(1)對外資研發(fā)中心,作為獨(dú)立法人的,其投資總額不低于500萬美元;作為公司內(nèi)設(shè)部門或分公司的非獨(dú)立法人的,其研發(fā)總投入不低于500萬美元;(2)企業(yè)研發(fā)經(jīng)費(fèi)年支出額不低于1000萬元。

  2.專職研究與試驗(yàn)發(fā)展人員不低于90人。

  3.設(shè)立以來累計(jì)購置的設(shè)備原值不低于1000萬元。

  對2009年10月1日及其之后設(shè)立的外資研發(fā)中心,應(yīng)同時(shí)滿足下列條件:

  1.研發(fā)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn):作為獨(dú)立法人的,其投資總額不低于800萬美元;作為公司內(nèi)設(shè)部門或分公司的非獨(dú)立法人的,其研發(fā)總投入不低于800萬美元。

  2.專職研究與試驗(yàn)發(fā)展人員不低于150人。

  3.設(shè)立以來累計(jì)購置的設(shè)備原值不低于2000萬元。

  文件規(guī)定,研發(fā)中心應(yīng)按有關(guān)要求向其所在地商務(wù)主管部門提交申請材料。商務(wù)主管部門牽頭召開審核部門聯(lián)席會(huì)議,對研發(fā)中心上報(bào)的申請材料進(jìn)行審核,按照《外資研發(fā)中心采購設(shè)備免、退稅資格審核認(rèn)定辦法》要求,確定符合免、退稅資格條件的研發(fā)中心名單,并由審核部門以公告形式聯(lián)合發(fā)布,并將名單抄送商務(wù)部(外資司)、財(cái)政部(稅政司、關(guān)稅司)、海關(guān)總署(關(guān)稅征管司)、國家稅務(wù)總局(貨物和勞務(wù)稅司)備案。對不符合有關(guān)規(guī)定的,由商務(wù)主管部門根據(jù)聯(lián)席會(huì)議的決定出具書面審核意見,并說明理由。上述公告或?qū)徍艘庖姂?yīng)在審核部門受理申請之日起45個(gè)工作日之內(nèi)做出。審核部門每兩年對已獲得免、退稅資格的研發(fā)中心進(jìn)行資格復(fù)審。對于不再符合條件的研發(fā)中心取消其享受免、退稅優(yōu)惠政策的資格。

  適用采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅政策的內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心包括符合《科技開發(fā)用品免征進(jìn)口稅收暫行規(guī)定》(財(cái)政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局令第44號(hào))規(guī)定的科學(xué)研究、技術(shù)開發(fā)機(jī)構(gòu);符合《科學(xué)研究和教學(xué)用品免征進(jìn)口稅收規(guī)定》(財(cái)政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局令第45號(hào))規(guī)定的科學(xué)研究機(jī)構(gòu)和學(xué)校;符合免征進(jìn)口稅收政策規(guī)定條件的外資研發(fā)中心。

  具體退稅管理辦法將由國家稅務(wù)總局會(huì)同財(cái)政部另行制定。

  該文件所述“投資總額”,是指外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書所載明的金額。

  該文件所述“研發(fā)總投入”,是指外商投資企業(yè)專門為設(shè)立和建設(shè)本研發(fā)中心而投入的資產(chǎn),包括即將投入并簽訂購置合同的資產(chǎn)(應(yīng)提交已采購資產(chǎn)清單和即將采購資產(chǎn)的合同清單)。

  該文件所述“研發(fā)經(jīng)費(fèi)年支出額”,是指近兩個(gè)會(huì)計(jì)年度研發(fā)經(jīng)費(fèi)年均支出額;不足兩個(gè)完整會(huì)計(jì)年度的,可按外資研發(fā)中心設(shè)立以來任意連續(xù)12個(gè)月的實(shí)際研發(fā)經(jīng)費(fèi)支出額計(jì)算;現(xiàn)金與實(shí)物資產(chǎn)投入應(yīng)不低于60%.

  該文件所述“專職研究與試驗(yàn)發(fā)展人員”,是指企業(yè)科技活動(dòng)人員中專職從事基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究和試驗(yàn)發(fā)展三類項(xiàng)目活動(dòng)的人員,包括直接參加上述三類項(xiàng)目活動(dòng)的人員以及相關(guān)專職科技管理人員和為項(xiàng)目提供資料文獻(xiàn)、材料供應(yīng)、設(shè)備的直接服務(wù)人員,上述人員須與外資研發(fā)中心或其所在外商投資企業(yè)簽訂1年以上勞動(dòng)合同,以外資研發(fā)中心提交申請的前一日人數(shù)為準(zhǔn)。

  該文件所述“設(shè)備”,是指為科學(xué)研究、教學(xué)和科技開發(fā)提供必要條件的實(shí)驗(yàn)設(shè)備、裝置和器械。在計(jì)算累計(jì)購置的設(shè)備原值時(shí),應(yīng)將進(jìn)口設(shè)備和采購國產(chǎn)設(shè)備的原值一并計(jì)入,包括已簽訂購置合同并于當(dāng)年內(nèi)交貨的設(shè)備(應(yīng)提交購置合同清單及交貨期限),上述設(shè)備應(yīng)屬于本通知《科技開發(fā)、科學(xué)研究和教學(xué)設(shè)備清單》所列設(shè)備。對執(zhí)行中國產(chǎn)設(shè)備范圍存在異議的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)逐級上報(bào)國家稅務(wù)總局商財(cái)政部核定。

  值得注意的是,文件發(fā)布的《科技開發(fā)、科學(xué)研究和教學(xué)設(shè)備清單》比以前增加了“計(jì)算機(jī)工作站,中型、大型計(jì)算機(jī)”這一分類,取消了“實(shí)驗(yàn)室專用小器具(如分配器、量具、循環(huán)器、清洗器、工具等)”和“特殊電子部件(如電路板、特種晶體管、專用集成電路等)”這兩小類設(shè)備。

  文件指出,上述稅收政策執(zhí)行期限為2011年1月1日至2015年12月31日,具體從內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心取得資格的次月1日起執(zhí)行。對于在2011年1月1日至11月1日期間批準(zhǔn)設(shè)立的外資研發(fā)中心,從取得資格的次月1日至11月1日期間進(jìn)口的科技開發(fā)用品,已繳納稅款的,可按照海關(guān)有關(guān)規(guī)定向海關(guān)申請辦理退稅手續(xù)。

  文件要求海關(guān)和國稅部門應(yīng)加強(qiáng)對免、退稅設(shè)備的監(jiān)管。對于研發(fā)中心違反規(guī)定,將享受稅收優(yōu)惠政策的設(shè)備擅自轉(zhuǎn)讓、銷售、移作他用或者進(jìn)行其他處置的,按照有關(guān)規(guī)定予以處罰,自違法行為發(fā)現(xiàn)之日起1年內(nèi)不得享受免、退稅優(yōu)惠政策;被依法追究刑事責(zé)任的,自違法行為發(fā)現(xiàn)之日起3年內(nèi)不得享受免、退稅優(yōu)惠政策。

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