財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署和商務(wù)部近日聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)設(shè)備稅收政策的通知》為了鼓勵(lì)科學(xué)研究和技術(shù)開(kāi)發(fā)，促進(jìn)科技進(jìn)步，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署和商務(wù)部近日聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)設(shè)備稅收政策的通知》（財(cái)稅[2011]88號(hào)）文件，延續(xù)對(duì)外資研發(fā)中心進(jìn)口科技開(kāi)發(fā)用品免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，繼續(xù)對(duì)內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅的政策。
文件規(guī)定，外資研發(fā)中心適用免征進(jìn)口稅收政策的。根據(jù)其設(shè)立時(shí)間，應(yīng)分別滿(mǎn)足下列條件：
對(duì)2009年9月30日及其之前設(shè)立的外資研發(fā)中心，應(yīng)同時(shí)滿(mǎn)足下列條件：
1.研發(fā)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)：（1）對(duì)外資研發(fā)中心，作為獨(dú)立法人的，其投資總額不低于500萬(wàn)美元；作為公司內(nèi)設(shè)部門(mén)或分公司的非獨(dú)立法人的，其研發(fā)總投入不低于500萬(wàn)美元；（2）企業(yè)研發(fā)經(jīng)費(fèi)年支出額不低于1000萬(wàn)元。
2.專(zhuān)職研究與試驗(yàn)發(fā)展人員不低于90人。
3.設(shè)立以來(lái)累計(jì)購(gòu)置的設(shè)備原值不低于1000萬(wàn)元。
對(duì)2009年10月1日及其之后設(shè)立的外資研發(fā)中心，應(yīng)同時(shí)滿(mǎn)足下列條件：
1.研發(fā)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)：作為獨(dú)立法人的，其投資總額不低于800萬(wàn)美元；作為公司內(nèi)設(shè)部門(mén)或分公司的非獨(dú)立法人的，其研發(fā)總投入不低于800萬(wàn)美元。
2.專(zhuān)職研究與試驗(yàn)發(fā)展人員不低于150人。
3.設(shè)立以來(lái)累計(jì)購(gòu)置的設(shè)備原值不低于2000萬(wàn)元。
文件規(guī)定，研發(fā)中心應(yīng)按有關(guān)要求向其所在地商務(wù)主管部門(mén)提交申請(qǐng)材料。商務(wù)主管部門(mén)牽頭召開(kāi)審核部門(mén)聯(lián)席會(huì)議，對(duì)研發(fā)中心上報(bào)的申請(qǐng)材料進(jìn)行審核，按照《外資研發(fā)中心采購(gòu)設(shè)備免、退稅資格審核認(rèn)定辦法》要求，確定符合免、退稅資格條件的研發(fā)中心名單，并由審核部門(mén)以公告形式聯(lián)合發(fā)布，并將名單抄送商務(wù)部（外資司）、財(cái)政部（稅政司、關(guān)稅司）、海關(guān)總署（關(guān)稅征管司）、國(guó)家稅務(wù)總局（貨物和勞務(wù)稅司）備案。對(duì)不符合有關(guān)規(guī)定的，由商務(wù)主管部門(mén)根據(jù)聯(lián)席會(huì)議的決定出具書(shū)面審核意見(jiàn)，并說(shuō)明理由。上述公告或?qū)徍艘庖?jiàn)應(yīng)在審核部門(mén)受理申請(qǐng)之日起45個(gè)工作日之內(nèi)做出。審核部門(mén)每?jī)赡陮?duì)已獲得免、退稅資格的研發(fā)中心進(jìn)行資格復(fù)審。對(duì)于不再符合條件的研發(fā)中心取消其享受免、退稅優(yōu)惠政策的資格。
適用采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅政策的內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心包括符合《科技開(kāi)發(fā)用品免征進(jìn)口稅收暫行規(guī)定》（財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局令第44號(hào)）規(guī)定的科學(xué)研究、技術(shù)開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)；符合《科學(xué)研究和教學(xué)用品免征進(jìn)口稅收規(guī)定》（財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局令第45號(hào)）規(guī)定的科學(xué)研究機(jī)構(gòu)和學(xué)校；符合免征進(jìn)口稅收政策規(guī)定條件的外資研發(fā)中心。
具體退稅管理辦法將由國(guó)家稅務(wù)總局會(huì)同財(cái)政部另行制定。
該文件所述“投資總額”，是指外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書(shū)所載明的金額。
該文件所述“研發(fā)總投入”，是指外商投資企業(yè)專(zhuān)門(mén)為設(shè)立和建設(shè)本研發(fā)中心而投入的資產(chǎn)，包括即將投入并簽訂購(gòu)置合同的資產(chǎn)（應(yīng)提交已采購(gòu)資產(chǎn)清單和即將采購(gòu)資產(chǎn)的合同清單）。
該文件所述“研發(fā)經(jīng)費(fèi)年支出額”，是指近兩個(gè)會(huì)計(jì)年度研發(fā)經(jīng)費(fèi)年均支出額；不足兩個(gè)完整會(huì)計(jì)年度的，可按外資研發(fā)中心設(shè)立以來(lái)任意連續(xù)12個(gè)月的實(shí)際研發(fā)經(jīng)費(fèi)支出額計(jì)算；現(xiàn)金與實(shí)物資產(chǎn)投入應(yīng)不低于60%.
該文件所述“專(zhuān)職研究與試驗(yàn)發(fā)展人員”，是指企業(yè)科技活動(dòng)人員中專(zhuān)職從事基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究和試驗(yàn)發(fā)展三類(lèi)項(xiàng)目活動(dòng)的人員，包括直接參加上述三類(lèi)項(xiàng)目活動(dòng)的人員以及相關(guān)專(zhuān)職科技管理人員和為項(xiàng)目提供資料文獻(xiàn)、材料供應(yīng)、設(shè)備的直接服務(wù)人員，上述人員須與外資研發(fā)中心或其所在外商投資企業(yè)簽訂1年以上勞動(dòng)合同，以外資研發(fā)中心提交申請(qǐng)的前一日人數(shù)為準(zhǔn)。
該文件所述“設(shè)備”，是指為科學(xué)研究、教學(xué)和科技開(kāi)發(fā)提供必要條件的實(shí)驗(yàn)設(shè)備、裝置和器械。在計(jì)算累計(jì)購(gòu)置的設(shè)備原值時(shí)，應(yīng)將進(jìn)口設(shè)備和采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的原值一并計(jì)入，包括已簽訂購(gòu)置合同并于當(dāng)年內(nèi)交貨的設(shè)備（應(yīng)提交購(gòu)置合同清單及交貨期限），上述設(shè)備應(yīng)屬于本通知《科技開(kāi)發(fā)、科學(xué)研究和教學(xué)設(shè)備清單》所列設(shè)備。對(duì)執(zhí)行中國(guó)產(chǎn)設(shè)備范圍存在異議的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)逐級(jí)上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局商財(cái)政部核定。
值得注意的是，文件發(fā)布的《科技開(kāi)發(fā)、科學(xué)研究和教學(xué)設(shè)備清單》比以前增加了“計(jì)算機(jī)工作站，中型、大型計(jì)算機(jī)”這一分類(lèi)，取消了“實(shí)驗(yàn)室專(zhuān)用小器具（如分配器、量具、循環(huán)器、清洗器、工具等）”和“特殊電子部件（如電路板、特種晶體管、專(zhuān)用集成電路等）”這兩小類(lèi)設(shè)備。
文件指出，上述稅收政策執(zhí)行期限為2011年1月1日至2015年12月31日，具體從內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心取得資格的次月1日起執(zhí)行。對(duì)于在2011年1月1日至11月1日期間批準(zhǔn)設(shè)立的外資研發(fā)中心，從取得資格的次月1日至11月1日期間進(jìn)口的科技開(kāi)發(fā)用品，已繳納稅款的，可按照海關(guān)有關(guān)規(guī)定向海關(guān)申請(qǐng)辦理退稅手續(xù)。
文件要求海關(guān)和國(guó)稅部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)免、退稅設(shè)備的監(jiān)管。對(duì)于研發(fā)中心違反規(guī)定，將享受稅收優(yōu)惠政策的設(shè)備擅自轉(zhuǎn)讓、銷(xiāo)售、移作他用或者進(jìn)行其他處置的，按照有關(guān)規(guī)定予以處罰，自違法行為發(fā)現(xiàn)之日起1年內(nèi)不得享受免、退稅優(yōu)惠政策；被依法追究刑事責(zé)任的，自違法行為發(fā)現(xiàn)之日起3年內(nèi)不得享受免、退稅優(yōu)惠政策。
