9月1日起，新修改后的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》全面實(shí)施。月收入低于3500元(扣除“三險(xiǎn)一金”后)的工薪一族不再繳納個(gè)稅，這使得個(gè)稅納稅人由約8400萬減至約2400萬。這無疑對(duì)于收入偏低的工薪階層來說減輕了一些經(jīng)濟(jì)壓力，也暴露出廣大工薪階層收入水平較低的事實(shí)：僅2400萬人收入超3500元。
財(cái)政部此前預(yù)測(cè)稅收將減少1600億元。那么這1600億元真正能藏富于民嗎？近一段時(shí)間由“月餅稅”、房產(chǎn)證“加名稅”引發(fā)的爭(zhēng)議則表明：在6000萬人免稅背后尚存一些影響民生的“稅負(fù)”亟待引起關(guān)注。
月餅稅、房產(chǎn)證“加名稅”引爭(zhēng)議
媒體近日?qǐng)?bào)道，按照相關(guān)稅法規(guī)定，單位給員工發(fā)放月餅，需將月餅按市場(chǎng)價(jià)加入到員工工資內(nèi)，然后按工資標(biāo)準(zhǔn)個(gè)稅進(jìn)行扣除。即將要征收所謂的“月餅稅”。
報(bào)道一出，隨即引發(fā)網(wǎng)友熱議。“月餅稅”話題一度位列新浪微博熱門話題榜的榜首。不少人表示難以接受，也有人表示這一舉措可避免部分高福利企業(yè)變相偷稅漏稅。
一些網(wǎng)友對(duì)重復(fù)計(jì)稅提出質(zhì)疑。網(wǎng)友“小甜甜”認(rèn)為，公司給員工發(fā)放月餅等福利，已包含消費(fèi)稅、增值稅等稅費(fèi)，再把它算入工資扣稅，不免有重復(fù)征稅的嫌疑。
也有網(wǎng)友認(rèn)為與公款吃喝相比，普通納稅人連發(fā)月餅都要繳稅，有點(diǎn)“過分”。
私企員工陳光華表示：“月餅既然是中秋福利，為什么還繳稅呢，沒聽說過。”
調(diào)查顯示，相當(dāng)一部分工薪人士表示，一年中節(jié)日不少，以后是否還要征收“湯圓稅”和“粽子稅”？這樣算下來，普通工薪階層一年負(fù)擔(dān)的福利稅并非小數(shù)目。
不少地稅部門則表示，公司給員工的這些福利雖以實(shí)物或有價(jià)證券形式發(fā)放，按照稅法規(guī)定也應(yīng)計(jì)入工資薪金扣繳個(gè)人所得稅。其主要依據(jù)是《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》(簡(jiǎn)稱《條例》)——按照相關(guān)規(guī)定，根據(jù)個(gè)人取得的應(yīng)納稅所得，包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券。所得為實(shí)物的，應(yīng)按相應(yīng)價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額。
無獨(dú)有偶，8月23日，南京市地稅局根據(jù)最新實(shí)施的《婚姻法司法解釋(三)》，提出對(duì)婚前房屋產(chǎn)權(quán)證加名行為按照贈(zèng)與類別征收3%的契稅。即所謂的婚前房產(chǎn)證“加名稅”。此后，媒體相繼報(bào)道成都、蘇州、青島等地也開始征收相應(yīng)契稅。一時(shí)間對(duì)“加名稅”的質(zhì)疑遍布網(wǎng)絡(luò)。
后雖國(guó)家有關(guān)部門及時(shí)對(duì)此作出統(tǒng)一規(guī)范，但其中暴露出的稅收制度之間的銜接及與民意相悖等問題依舊值得深思。
商品流轉(zhuǎn)稅是否應(yīng)取消？
與合乎法規(guī)相比，不少人更傾向于尊重情理。
中國(guó)政法大學(xué)財(cái)稅研究中心主任施正文教授表示，盡管按照相關(guān)法律規(guī)定，“月餅稅”屬個(gè)人所得稅，“加名稅”屬契稅，都是合法征收的。但并非都符合人之常情。
地產(chǎn)名人任志強(qiáng)則在微博中針對(duì)“月餅稅”寫道：“如果是惡法，合法也應(yīng)改掉。如果是不合法就更是惡稅了。為啥不說三千五以下的免收呢?”
事實(shí)上，無論是月餅稅還是房產(chǎn)證“加名稅”，這背后實(shí)質(zhì)反映的是民眾對(duì)“稅負(fù)”的態(tài)度以及對(duì)稅收征收和標(biāo)準(zhǔn)的關(guān)注。適當(dāng)減輕稅負(fù)才是不少業(yè)內(nèi)人士和網(wǎng)友的內(nèi)心期盼。
網(wǎng)民“湯燕雯”認(rèn)為，關(guān)稅及商品稅的稅率過高和重復(fù)征稅現(xiàn)象，直接導(dǎo)致國(guó)內(nèi)物價(jià)虛高，必須減少稅負(fù)。以買一盒月餅為例，生產(chǎn)銷售企業(yè)要繳納營(yíng)業(yè)稅、增值稅，購(gòu)買者要繳納消費(fèi)稅，這些稅負(fù)成本最終都轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)價(jià)格上。民眾在為月餅高昂消費(fèi)稅“埋單”后仍需繳納個(gè)稅，有雙重征稅之嫌。
社會(huì)學(xué)者郭簃建議，國(guó)家應(yīng)規(guī)定價(jià)值較低的實(shí)物福利免征稅，可借鑒國(guó)外類似做法。
施正文則建議可考慮降低或者取消商品流轉(zhuǎn)稅。他指出,對(duì)月餅既征個(gè)人所得稅,也征增值稅和營(yíng)業(yè)稅,這種疊加征稅做法合乎我國(guó)稅法相關(guān)規(guī)定,也符合我國(guó)復(fù)合稅制的制度現(xiàn)狀。盡管如此，這種復(fù)合稅制在發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)收入分配、縮短貧富差距方面的作用其實(shí)有限。如果取消流轉(zhuǎn)稅(包括增值稅和消費(fèi)稅),老百姓面臨直接繳稅,會(huì)避免隱性稅收也避免了重復(fù)繳稅。
據(jù)業(yè)內(nèi)人士介紹，目前我國(guó)商品流轉(zhuǎn)稅偏高,有的高達(dá)30%。若取消這部分稅收,物價(jià)會(huì)降低,企業(yè)也減少了稅負(fù),員工稅前收入也會(huì)提高。
爭(zhēng)議凸顯納稅人權(quán)利意識(shí)提升
與此同時(shí)，稅收體制的透明和監(jiān)管成網(wǎng)友關(guān)注焦點(diǎn)。
不少網(wǎng)友表示，現(xiàn)在不少稅都是直接打在商品價(jià)格中，實(shí)際消費(fèi)者在購(gòu)買商品過程中，已負(fù)擔(dān)了稅收。但目前稅收體制還不是很透明，哪些該收，哪些不該收，收多少合適。公眾有權(quán)知道，稅務(wù)機(jī)關(guān)有義務(wù)向公眾說清。
對(duì)于“稅負(fù)”的關(guān)注從側(cè)面反映了我國(guó)納稅人權(quán)利意識(shí)的提升。
財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長(zhǎng)賈康表示，大家對(duì)月餅稅提出質(zhì)疑，說明我國(guó)納稅人的權(quán)利意識(shí)明顯上升，是值得肯定的。
而這些都對(duì)于稅收政策制定和征繳部門提出了更人性化的要求。
中國(guó)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)會(huì)長(zhǎng)劉劍文認(rèn)為，稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)稅款征收、使用的透明度，加強(qiáng)稅收法治的宣傳，才可能讓百姓對(duì)合法征稅更加理解。
公益律師沃興偉表示，稅收政策制定部門遇到社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)問題，應(yīng)及時(shí)“發(fā)聲”，加大與公眾的溝通和互動(dòng)力度，而不應(yīng)選擇“沉默”應(yīng)對(duì)。
相關(guān)背景
“月餅稅”
“月餅稅”是民間說法。從本質(zhì)上說，它屬于個(gè)稅征收范圍中的工薪所得。據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，工資、薪金所得，是指?jìng)�(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券等。按照此項(xiàng)規(guī)定中秋節(jié)單位給員工發(fā)的月餅等實(shí)物屬于福利都應(yīng)計(jì)入工資內(nèi)計(jì)征個(gè)稅。
房產(chǎn)證“加名稅”
實(shí)質(zhì)是契稅。起因緣于今年8月13日出臺(tái)的新婚姻法的司法解釋。此前，房產(chǎn)等不動(dòng)產(chǎn)均視為夫妻共同財(cái)產(chǎn)。此次司法解釋首次明確，婚前貸款購(gòu)買的不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)歸產(chǎn)權(quán)登記方所有，引發(fā)網(wǎng)友熱議，出現(xiàn)房產(chǎn)證加名熱。南京、成都、武漢、青島、蘇州等地相繼提出對(duì)“加名”征稅，加劇各界爭(zhēng)議升溫。9月1日，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局公布通知，明確婚姻關(guān)系存續(xù)期間，房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有的，免征契稅。這一政策自8月31日起執(zhí)行。
個(gè)稅起征點(diǎn)
公眾對(duì)“起征點(diǎn)”存在誤解。正確說法應(yīng)是“個(gè)人所得稅免征額”。“起征點(diǎn)”與“免征額”有著嚴(yán)格區(qū)別。
所謂起征點(diǎn)，是征稅對(duì)象達(dá)到征稅數(shù)額開始征稅的界限。征稅對(duì)象數(shù)額未達(dá)起征點(diǎn)不征稅。征稅對(duì)象數(shù)額達(dá)到或超過起征點(diǎn)時(shí)，則要就其全部數(shù)額征稅。
所謂免征額是在征稅對(duì)象總額中免予征稅數(shù)額。它是按一定標(biāo)準(zhǔn)從征稅對(duì)象總額中預(yù)先減除數(shù)額。免征額部分不征稅，只對(duì)超過免征額部分征稅。
舉例來說：假設(shè)數(shù)字為2000元，當(dāng)月工資是2001元，若是免征額，2000元就免了，只就超出的1元繳稅；若是起征點(diǎn)，則是不夠2000元不用繳稅，超出2000元全額繳稅，即以2001元為基數(shù)繳稅。
