現(xiàn)行貨物勞務(wù)稅制度的主體是1994年確立的。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展階段，需要進(jìn)行必要的調(diào)整，以順應(yīng)歷史發(fā)展規(guī)律。
一是貨物勞務(wù)稅收入比重高。按照收入規(guī)模，我國(guó)稅收收入中貨物勞務(wù)稅收入比重達(dá)到60%以上。同時(shí)，貨物勞務(wù)稅制度廣泛深入涉及經(jīng)濟(jì)社會(huì)各個(gè)層面。因此，貨物和勞務(wù)稅在中國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)收入分配中具有最為顯著的作用。由于這樣的稟賦，貨物勞務(wù)稅應(yīng)該承擔(dān)起相應(yīng)的歷史責(zé)任，即在制度層面做出進(jìn)一步整體優(yōu)化設(shè)計(jì)，使社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體和居民能進(jìn)一步感受到貨物勞務(wù)稅制度的變化，順應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和生活的自然選擇，從而充滿顯著的親和力。
二是營(yíng)業(yè)稅部分征收范圍存在重復(fù)課征。貨物和勞務(wù)的日常流轉(zhuǎn)具有相互融合的特點(diǎn)，由于對(duì)貨物和勞務(wù)的流轉(zhuǎn)分別主要征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅，增值稅、營(yíng)業(yè)稅的征收機(jī)制不同，在制度層面影響了貨物和勞務(wù)聯(lián)動(dòng)發(fā)展的內(nèi)在規(guī)律。因此，普遍優(yōu)化對(duì)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅的方法，能夠進(jìn)一步消除體制機(jī)制影響，明顯促進(jìn)制造業(yè)、生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)和科技研發(fā)三者的有機(jī)融合。
三是消費(fèi)稅征收范圍和調(diào)節(jié)力度不夠充分�，F(xiàn)行消費(fèi)稅制度承擔(dān)的調(diào)節(jié)職能主要是調(diào)節(jié)特定的生產(chǎn)和消費(fèi)。在新的歷史時(shí)期，消費(fèi)稅制度調(diào)節(jié)特定生產(chǎn)、消費(fèi)結(jié)構(gòu)的范圍和力度應(yīng)進(jìn)行科學(xué)有效調(diào)整，進(jìn)一步明確肩負(fù)起節(jié)能減排和環(huán)保增效的使命。
四是進(jìn)出口稅收政策對(duì)高能耗、高物耗、高污染和重要自然資源產(chǎn)品調(diào)控需要整體考慮。不僅需直接有力調(diào)整該類產(chǎn)品及其延伸產(chǎn)品的進(jìn)出口稅負(fù)，同時(shí)，也應(yīng)不因臨時(shí)照顧個(gè)別產(chǎn)業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況而放松相應(yīng)的進(jìn)出口稅收原則。
五是貨物勞務(wù)稅制度調(diào)節(jié)居民收入分配職能不明確。當(dāng)前居民收入分配特點(diǎn)是收入水平不高，收入分配欠合理。在這種居民收入格局中，要實(shí)現(xiàn)調(diào)節(jié)居民收入分配不合理的調(diào)控目標(biāo)，在穩(wěn)妥運(yùn)用個(gè)人所得進(jìn)行直接調(diào)節(jié)的同時(shí)，應(yīng)重視進(jìn)一步發(fā)揮貨物勞務(wù)稅的收入分配調(diào)節(jié)能力，即通過(guò)貨物勞務(wù)稅的間接調(diào)控特點(diǎn)，在消費(fèi)環(huán)節(jié)實(shí)行更為有力的調(diào)節(jié)，不僅有利于實(shí)現(xiàn)稅收調(diào)節(jié)居民收入分配目標(biāo)，還能夠同時(shí)更好地保持中低收入階層的福利水平。
筆者對(duì)提高貨物勞務(wù)稅制度親和力的原則構(gòu)想是:
一是大幅提高增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)。個(gè)體經(jīng)營(yíng)常見于勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)，大幅調(diào)高增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)，有利于提高個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的家庭收入水平和福利，有利于促進(jìn)就業(yè)和創(chuàng)業(yè)，有利于實(shí)現(xiàn)促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)，有利于增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)活力。
二是增強(qiáng)消費(fèi)稅調(diào)節(jié)能力。我國(guó)消費(fèi)稅是在1994年稅制改革中設(shè)置的，并隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和人們消費(fèi)水平的提高而經(jīng)過(guò)了幾次調(diào)整。調(diào)整的目的主要是考慮環(huán)境保護(hù)、合理引導(dǎo)消費(fèi)等，在調(diào)節(jié)收入分配方面作用不充分，對(duì)高能耗、高污染、重要資源消耗多的消費(fèi)品的調(diào)節(jié)效果不夠明顯。應(yīng)按照科學(xué)發(fā)展的要求，不斷調(diào)整消費(fèi)稅的征收范圍，提高消費(fèi)稅調(diào)節(jié)力度。應(yīng)研究將重要礦物產(chǎn)品、能源產(chǎn)品納入消費(fèi)稅征收范圍。
三是積極穩(wěn)妥擴(kuò)大增值稅征收范圍，相應(yīng)調(diào)減營(yíng)業(yè)稅征收范圍。要全面整和對(duì)貨物、勞務(wù)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)征收貨物勞務(wù)稅的基本方法，消除貨物勞務(wù)稅在經(jīng)濟(jì)主體提供貨物和勞務(wù)時(shí)的基本差異，統(tǒng)一和理順在三次產(chǎn)業(yè)間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的征稅政策。
四是逐步降低增值稅的基本稅率，同時(shí)進(jìn)一步增強(qiáng)消費(fèi)稅調(diào)控深度廣度。增值稅是貨物勞務(wù)稅制度的基本制度，相對(duì)穩(wěn)定，而消費(fèi)稅應(yīng)具有更加靈活的調(diào)節(jié)能力。目前實(shí)行的增值稅稅率自確定以來(lái)，在保持稅收收入增長(zhǎng)方面起到了積極作用。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和稅收收入相對(duì)規(guī)模的持續(xù)增長(zhǎng)，增值稅法定稅率存在統(tǒng)籌調(diào)低空間。在擴(kuò)大增值稅征收范圍，相應(yīng)調(diào)減營(yíng)業(yè)稅征收范圍的改革過(guò)程中，應(yīng)逐步降低增值稅的基本稅率，同時(shí)在增值稅原征稅空間中進(jìn)一步拓展消費(fèi)稅調(diào)控的深度和廣度，從而提高貨物勞務(wù)稅對(duì)經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)的整體彈性，有利于實(shí)現(xiàn)貨物勞務(wù)稅改善民生和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的目標(biāo)。
五是提高高能耗、高物耗、高污染和重要自然資源產(chǎn)品及其間接相關(guān)產(chǎn)品進(jìn)口稅收，提高該類商品出口稅收。
