繼8月末財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布調(diào)整燃料油消費稅通知后，近日市場又傳出成品油消費稅面臨調(diào)整的消息。
據(jù)傳，有關(guān)部門正與石油巨頭商討將汽柴油消費稅從“生產(chǎn)”單一環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)變?yōu)?ldquo;生產(chǎn)、批發(fā)”雙環(huán)節(jié)征收，由“價內(nèi)稅”轉(zhuǎn)為“價外稅”。盡管國家發(fā)改委相關(guān)人士稱暫不會出臺調(diào)整政策，但這也引起了市場的廣泛討論。
業(yè)內(nèi)人士分析，倘若成功，包括石油公司、消費者在內(nèi)的負(fù)擔(dān)都將直接或者間接減少。
征收環(huán)節(jié)
2009年1月1日我國正式施行新的成品油定價機(jī)制，成品油燃油稅納入到消費稅范疇。目前的征收方式從煉油廠即生產(chǎn)端征收，由國稅向當(dāng)?shù)氐臒捰蛷S直接征收，有的地方還采取預(yù)征收的方式。
不過，關(guān)于成品油消費稅究竟應(yīng)該在“生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收”還是在“消費環(huán)節(jié)征收”一直爭論不休。不少業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，“消費稅應(yīng)該在消費環(huán)節(jié)征收”。
“在消費環(huán)節(jié)征收，才更具有透明性，最起碼老百姓知道自己交了多少稅。”廈門大學(xué)能源研究中心主任林伯強告訴記者。但他同時表示，在消費領(lǐng)域征稅也有它的弊病，比如稅收不容易控制，成本高等問題。
此前，稅務(wù)總局也曾在《就成品油價稅費改革答記者問》中表示，燃油消費稅如果在批發(fā)和零售環(huán)節(jié)征收，核算比較復(fù)雜，同時容易造成稅收大量流失。
但業(yè)內(nèi)專家認(rèn)為，今后征收環(huán)節(jié)應(yīng)逐步過渡到批發(fā)環(huán)節(jié)，這一方面能使消費稅對需求進(jìn)行調(diào)節(jié)的作用得到更好的發(fā)揮，另一方面也可促進(jìn)我國稅收征管水平的提高。
早在今年5月17日召開的全國稅務(wù)系統(tǒng)貨物勞務(wù)稅工作視頻會議上，國家稅務(wù)總局副局長解學(xué)智就曾提出要深化成品油消費稅改革，有意將成品油消費稅征稅環(huán)節(jié)后移到批發(fā)環(huán)節(jié)。
中投顧問能源行業(yè)研究員周修杰對記者表示，成品油消費稅征收環(huán)節(jié)的移動，對于緩解中石化、中石油等油企的流動資金壓力，將起到積極作用。
據(jù)了解，當(dāng)一噸原油加工為汽柴油之后，國家稅務(wù)部門可能會馬上收取這部分消費稅，但石油公司必須要等到售完這批油后，才能夠把消費稅拿到手。這一時間差給企業(yè)帶來了一定壓力。比如，有券商計算，中國石油今年上半年單汽油方面，就為消費者代繳了151億元消費稅。
“價內(nèi)稅”和“價外稅”
所謂“價內(nèi)稅”，就是稅金包含在價格之中，作為價格的組成部分的稅種。而“價外稅”則是指稅金不包含在價格之中，價稅分列的稅種。
我國現(xiàn)行成品油消費稅征收管理辦法施行于2009年1月1日，規(guī)定汽油、石腦油、溶劑油、潤滑油消費稅單位稅額為每升1.0元；柴油、航空煤油和燃料油消費稅單位稅額為每升0.8元，按從量價內(nèi)征稅，在成品油生產(chǎn)環(huán)節(jié)就統(tǒng)一征收，并包含于成品油最終零售價格中。
此種征收方式存在一定弊端。由于汽柴油銷售過程中除了有作為價內(nèi)稅的消費稅之外，還有增值稅、城建稅和教育附加費等。其中增值稅稅額按汽柴油銷售收入17%計稅，城建稅則根據(jù)納稅人所處地，分別按增值稅的1%、5%和7%不等征收，教育附加費也是按增值稅乘以一定系數(shù)得出。
換言之，現(xiàn)有的消費稅的存在，間接抬高了中石化、中石油等生產(chǎn)企業(yè)的增值稅、城建稅以及教育附加費等各種稅費。假設(shè)消費稅若由“價內(nèi)”改為“價外”，生產(chǎn)企業(yè)所應(yīng)繳納的前述費用也將隨之下降。
有分析者計算，2010年上半年，中石化產(chǎn)出汽油246億升，就比過去多付出了33.5億元的增值稅。對于消費者而言，這就意味著每升有0.14元的重復(fù)納稅。
周修杰表示，若由“價內(nèi)”改為“價外”，這樣成品油零售價格將會有所下降，企業(yè)和消費者所負(fù)稅額也會得到減輕，并且還可以改變之前成品油消費稅征收方式中對企業(yè)資金占用時間過長的弊端。
