今年前8月，全國(guó)稅收收入增速20%以上，延續(xù)著十幾年來(lái)，稅收收入增長(zhǎng)遠(yuǎn)超GDP增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)。不過(guò)這一趨勢(shì)有望在十二五期間有所改變，稅收增長(zhǎng)的速度將逐漸放慢。
近日，中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)貿(mào)所發(fā)布的《中國(guó)財(cái)政政策報(bào)告2010/2011》（下稱(chēng)《報(bào)告》）認(rèn)為，這種趨勢(shì)是否還將繼續(xù)下去，是判斷十二五時(shí)期稅收收入增長(zhǎng)前景的一個(gè)關(guān)鍵。
中國(guó)從1996年開(kāi)始稅收收入增長(zhǎng)速度超GDP增長(zhǎng)速度，尤其從十五時(shí)期以來(lái)增速差距進(jìn)一步擴(kuò)大。
對(duì)稅收收入增長(zhǎng)高于GDP增速，官方給予的解釋是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、政策調(diào)整和加強(qiáng)監(jiān)管三因素，并對(duì)三因素進(jìn)行了相應(yīng)的分解，即經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)因素占50%，政策調(diào)整和加強(qiáng)監(jiān)管各占25%。后來(lái)又提出物價(jià)上漲、統(tǒng)計(jì)口徑、結(jié)構(gòu)差異、累進(jìn)稅率、外貿(mào)進(jìn)出口對(duì)GDP和稅收增長(zhǎng)的影響有差異。
但社科院財(cái)貿(mào)所所長(zhǎng)高培勇認(rèn)為，這些解釋都沒(méi)有指出中國(guó)特殊因素。事實(shí)上，中國(guó)在1994年進(jìn)行分稅制改革時(shí)已經(jīng)為日后稅收收入的高增長(zhǎng)埋下伏筆。
當(dāng)時(shí)，宏觀經(jīng)濟(jì)過(guò)熱，稅收征收率偏低是現(xiàn)實(shí)的國(guó)情，而增加政府財(cái)政收入是改革的重要目標(biāo)。這三個(gè)因素的結(jié)合就迫使在稅制設(shè)計(jì)時(shí)必須預(yù)留出很大的“征管空間”，也就是說(shuō)需要事先建構(gòu)一個(gè)法定稅負(fù)很高的稅制的架子。由此隨著稅收征管水平的上升，使得中國(guó)稅收走上持續(xù)高速增長(zhǎng)的軌道。
不過(guò)這一解釋的一個(gè)推論是，未來(lái)隨著征管空間越來(lái)越小，稅收增速與名義GDP的增速之間的差距將越來(lái)越小。
由此，社科院財(cái)貿(mào)所“中國(guó)財(cái)政政策報(bào)告2010/2011”判斷， “十二五”時(shí)期中國(guó)稅收收入的增長(zhǎng)還會(huì)保持略高于GDP的增長(zhǎng)速度，但難以維持以往的超高速增長(zhǎng)勢(shì)頭。其主要原因是“征管空間”改善余地不大，而經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度也可能不會(huì)像以往那樣高速度。
按照相關(guān)機(jī)構(gòu)對(duì)“十二五”時(shí)期經(jīng)濟(jì)增速的展望，中國(guó)的不變價(jià)GDP增速將在8%-9%之間，名義增速將在10%左右，基于這一預(yù)測(cè)，上述報(bào)告判斷，十二五時(shí)期稅收收入的整體增速將在10%——15%之間，個(gè)別年份之間的增速有所波動(dòng)，但波動(dòng)性相對(duì)于歷史情況將有所減緩。
此外，在稅收改革方面，《報(bào)告》還提出，“十二五”時(shí)期應(yīng)在全面評(píng)估現(xiàn)有稅制體系的基礎(chǔ)上，重新謀劃并確立中國(guó)稅收制度的總體格局。以此為基礎(chǔ)，以實(shí)行綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制和開(kāi)征物業(yè)稅并結(jié)束財(cái)產(chǎn)保有層面的無(wú)稅狀態(tài)為突破口，構(gòu)建適合中國(guó)國(guó)情的直接稅體制。逐步增加直接稅并相應(yīng)減少間接稅在整個(gè)稅收收入中的比重，最終實(shí)現(xiàn)直接稅與間接稅的均衡布局，從而建立起一個(gè)融收入與調(diào)節(jié)、穩(wěn)定功能于一身的“功能齊全”的稅制體系。
