日前，有報道稱，財政部和國稅總局起草的有關上調個人所得稅免征額(即通常所說的個稅起征點)的方案已經(jīng)上報國務院，個稅調整有可能超越常規(guī)程序在年內就出臺。
“個稅稅前費用扣除額將上調，但年內出臺可能性很小。”12月1日，財稅部門有關人士對本報記者說。
據(jù)了解，擬議中的個稅稅前費用扣除額的標準不會有大幅度的提高，只會在3000元上下，很可能繼續(xù)延續(xù)以往調整的規(guī)律，小步微調。
同時記者獲悉的一種完善個稅法的思路是，全國人大常委會或將授權國務院調整個稅稅前扣除額。
在中央財經(jīng)大學稅務學院教授黃樺看來，近年來個稅稅前扣除額提高，都是小調整，個稅法更大更廣泛涵蓋的改革還沒有真正啟動。
稅前費用扣除額上調成定局
今年3月，個稅稅前費用扣除額從上次調整的1600元提高到2000元。此后，圍繞再次調高的討論不斷。
關于個稅稅前費用扣除額上調，其實早在上半年有關決策部門便已經(jīng)逐步達成共識。
全國人大財經(jīng)委7月23日發(fā)布相關分析報告，指出為防止經(jīng)濟出現(xiàn)大幅下滑，其中建議進一步提高個人所得稅起征點。
財政部部長謝旭人前不久也在財政部官方網(wǎng)站上發(fā)表文章，提出“推進個人所得稅改革，調高工資薪金所得減除費用標準，減輕低收入者負擔”。
最有爭議的是調高的標準。2500元、3000元、4000元、5000元甚至8000元的觀點都有。
對此，中山大學財稅系楊衛(wèi)華教授有一個測算，他根據(jù)今年上半年7.9%的CPI值加上平均一個人贍養(yǎng)1.9-1.03個人的標準來估測，應該調高到2500元，但同時為了保持調整一定的前瞻性，可以考慮2800元-3000元。
“5000元、8000元的說法都缺乏根據(jù)，根本沒有考慮財政收入的承受能力和公平性問題。”楊衛(wèi)華說。
楊衛(wèi)華同時建議，個稅稅前費用扣除額應該改為浮動。可采取的方案包括以3000元為基準，各地根據(jù)各自情況在上下20%的區(qū)間內浮動；另一種方案是，可以設定2000-3500元的浮動范圍，讓各省根據(jù)各自情況選擇。
楊的理由是，目前全國各地實際的費用扣除額本來就有很大差異，有的地方房價2000-3000元/平米，有的地方則達到15000元/平米；有的地方人均收入4元/天，有的地方15元/天。“就像不能全國統(tǒng)一規(guī)定五一統(tǒng)一穿襯衫，十一統(tǒng)一穿棉衣一樣，個稅稅前費用扣除額也不應該全國統(tǒng)一。”
黃樺則對授權國務院調整個稅稅前費用扣除額的思路表示認同。
她認為，個稅設計的一個基本原則就是要對個人基本生活費用免征稅。而不斷變動著的物價、個人收入水平、個人家庭承擔費用決定了，授權國務院對個稅稅前扣除額進行相應調整，可以更加靈活有彈性，也能及時反映人們基本生活保障情況的現(xiàn)狀。
下一步改革不該再零敲碎打
除了調高個稅稅前費用扣除額標準，黃樺教授同時提出，現(xiàn)階段邊際稅率的改革也應該盡快推進。
中國現(xiàn)行個稅法中，最高邊際稅率45%，納稅人遵從成本相當高。同時，九級累進稅率的設計，稅率間尤其是低稅率之間的間距很小，不利于中低收入群體消費能力的培養(yǎng)。
在黃樺看來，中低收入家庭未來正是拉動消費的主體力量，中低等收入人群應該適當加大級次間距，比如原來0-500元的5%稅率可以調整為0-2000元，500-2000元的10%稅率可以調整為2000-5000元。
近年來，中國個稅法接連做了調整，但基本特點就是“微調”、“小改”。
在個稅改革大方向上，各方面基本達成一致。即實現(xiàn)從分類征收向分類與綜合相結合的征收模式轉變；適當降低個人所得稅邊際稅率，減少累進級次；統(tǒng)一、規(guī)范費用扣除標準，實行基本生計扣除加專項扣除的辦法等。
中國稅務學會副會長安體富教授認為，中國個稅目前面臨的最大問題，就是事實上的稅基不透明，除了工薪階層的工資是透明的，其他收入往往難以控制，不清楚。在他看來，使稅基透明的客觀條件在中國已經(jīng)日漸成熟。
他指出，我們應該實行真正的儲蓄實名制。雖然銀行儲蓄也用身份證號，但因為銀行間不聯(lián)網(wǎng)，不能真正發(fā)揮作用。另一方面，要加強對現(xiàn)金的管理，進一步推動銀行卡的使用。同時，就是將銀行、各種金融機構間實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)。
“一旦這幾個方面真正做到了，每個人的收入就可以很容易知曉了，這樣，我們的個人所得稅恐怕就會翻番往上漲了，而它的收入再分配的調節(jié)功能也將會真正得到發(fā)揮。”安體富說。
楊衛(wèi)華教授還呼吁，個稅改革雖然應該穩(wěn)步推進，但也不該太過緩慢，不應該“總是零敲碎打地改革”。
