日前，有報(bào)道稱，財(cái)政部和國稅總局起草的有關(guān)上調(diào)個(gè)人所得稅免征額(即通常所說的個(gè)稅起征點(diǎn))的方案已經(jīng)上報(bào)國務(wù)院，個(gè)稅調(diào)整有可能超越常規(guī)程序在年內(nèi)就出臺(tái)。
“個(gè)稅稅前費(fèi)用扣除額將上調(diào)，但年內(nèi)出臺(tái)可能性很小。”12月1日，財(cái)稅部門有關(guān)人士對(duì)本報(bào)記者說。
據(jù)了解，擬議中的個(gè)稅稅前費(fèi)用扣除額的標(biāo)準(zhǔn)不會(huì)有大幅度的提高，只會(huì)在3000元上下，很可能繼續(xù)延續(xù)以往調(diào)整的規(guī)律，小步微調(diào)。
同時(shí)記者獲悉的一種完善個(gè)稅法的思路是，全國人大常委會(huì)或?qū)⑹跈?quán)國務(wù)院調(diào)整個(gè)稅稅前扣除額。
在中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院教授黃樺看來，近年來個(gè)稅稅前扣除額提高，都是小調(diào)整，個(gè)稅法更大更廣泛涵蓋的改革還沒有真正啟動(dòng)。
稅前費(fèi)用扣除額上調(diào)成定局
今年3月，個(gè)稅稅前費(fèi)用扣除額從上次調(diào)整的1600元提高到2000元。此后，圍繞再次調(diào)高的討論不斷。
關(guān)于個(gè)稅稅前費(fèi)用扣除額上調(diào)，其實(shí)早在上半年有關(guān)決策部門便已經(jīng)逐步達(dá)成共識(shí)。
全國人大財(cái)經(jīng)委7月23日發(fā)布相關(guān)分析報(bào)告，指出為防止經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)大幅下滑，其中建議進(jìn)一步提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)。
財(cái)政部部長(zhǎng)謝旭人前不久也在財(cái)政部官方網(wǎng)站上發(fā)表文章，提出“推進(jìn)個(gè)人所得稅改革，調(diào)高工資薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，減輕低收入者負(fù)擔(dān)”。
最有爭(zhēng)議的是調(diào)高的標(biāo)準(zhǔn)。2500元、3000元、4000元、5000元甚至8000元的觀點(diǎn)都有。
對(duì)此，中山大學(xué)財(cái)稅系楊衛(wèi)華教授有一個(gè)測(cè)算，他根據(jù)今年上半年7.9%的CPI值加上平均一個(gè)人贍養(yǎng)1.9-1.03個(gè)人的標(biāo)準(zhǔn)來估測(cè)，應(yīng)該調(diào)高到2500元，但同時(shí)為了保持調(diào)整一定的前瞻性，可以考慮2800元-3000元。
“5000元、8000元的說法都缺乏根據(jù)，根本沒有考慮財(cái)政收入的承受能力和公平性問題。”楊衛(wèi)華說。
楊衛(wèi)華同時(shí)建議，個(gè)稅稅前費(fèi)用扣除額應(yīng)該改為浮動(dòng)。可采取的方案包括以3000元為基準(zhǔn)，各地根據(jù)各自情況在上下20%的區(qū)間內(nèi)浮動(dòng)；另一種方案是，可以設(shè)定2000-3500元的浮動(dòng)范圍，讓各省根據(jù)各自情況選擇。
楊的理由是，目前全國各地實(shí)際的費(fèi)用扣除額本來就有很大差異，有的地方房?jī)r(jià)2000-3000元/平米，有的地方則達(dá)到15000元/平米；有的地方人均收入4元/天，有的地方15元/天。“就像不能全國統(tǒng)一規(guī)定五一統(tǒng)一穿襯衫，十一統(tǒng)一穿棉衣一樣，個(gè)稅稅前費(fèi)用扣除額也不應(yīng)該全國統(tǒng)一。”
黃樺則對(duì)授權(quán)國務(wù)院調(diào)整個(gè)稅稅前費(fèi)用扣除額的思路表示認(rèn)同。
她認(rèn)為，個(gè)稅設(shè)計(jì)的一個(gè)基本原則就是要對(duì)個(gè)人基本生活費(fèi)用免征稅。而不斷變動(dòng)著的物價(jià)、個(gè)人收入水平、個(gè)人家庭承擔(dān)費(fèi)用決定了，授權(quán)國務(wù)院對(duì)個(gè)稅稅前扣除額進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，可以更加靈活有彈性，也能及時(shí)反映人們基本生活保障情況的現(xiàn)狀。
下一步改革不該再零敲碎打
除了調(diào)高個(gè)稅稅前費(fèi)用扣除額標(biāo)準(zhǔn)，黃樺教授同時(shí)提出，現(xiàn)階段邊際稅率的改革也應(yīng)該盡快推進(jìn)。
中國現(xiàn)行個(gè)稅法中，最高邊際稅率45%，納稅人遵從成本相當(dāng)高。同時(shí)，九級(jí)累進(jìn)稅率的設(shè)計(jì)，稅率間尤其是低稅率之間的間距很小，不利于中低收入群體消費(fèi)能力的培養(yǎng)。
在黃樺看來，中低收入家庭未來正是拉動(dòng)消費(fèi)的主體力量，中低等收入人群應(yīng)該適當(dāng)加大級(jí)次間距，比如原來0-500元的5%稅率可以調(diào)整為0-2000元，500-2000元的10%稅率可以調(diào)整為2000-5000元。
近年來，中國個(gè)稅法接連做了調(diào)整，但基本特點(diǎn)就是“微調(diào)”、“小改”。
在個(gè)稅改革大方向上，各方面基本達(dá)成一致。即實(shí)現(xiàn)從分類征收向分類與綜合相結(jié)合的征收模式轉(zhuǎn)變；適當(dāng)降低個(gè)人所得稅邊際稅率，減少累進(jìn)級(jí)次；統(tǒng)一、規(guī)范費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行基本生計(jì)扣除加專項(xiàng)扣除的辦法等。
中國稅務(wù)學(xué)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)安體富教授認(rèn)為，中國個(gè)稅目前面臨的最大問題，就是事實(shí)上的稅基不透明，除了工薪階層的工資是透明的，其他收入往往難以控制，不清楚。在他看來，使稅基透明的客觀條件在中國已經(jīng)日漸成熟。
他指出，我們應(yīng)該實(shí)行真正的儲(chǔ)蓄實(shí)名制。雖然銀行儲(chǔ)蓄也用身份證號(hào)，但因?yàn)殂y行間不聯(lián)網(wǎng)，不能真正發(fā)揮作用。另一方面，要加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金的管理，進(jìn)一步推動(dòng)銀行卡的使用。同時(shí)，就是將銀行、各種金融機(jī)構(gòu)間實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)。
“一旦這幾個(gè)方面真正做到了，每個(gè)人的收入就可以很容易知曉了，這樣，我們的個(gè)人所得稅恐怕就會(huì)翻番往上漲了，而它的收入再分配的調(diào)節(jié)功能也將會(huì)真正得到發(fā)揮。”安體富說。
楊衛(wèi)華教授還呼吁，個(gè)稅改革雖然應(yīng)該穩(wěn)步推進(jìn)，但也不該太過緩慢，不應(yīng)該“總是零敲碎打地改革”。
