財(cái)政部日前發(fā)表文章，對上半年稅收增長情況進(jìn)行結(jié)構(gòu)性分析。
文章指出，從總量看，今年上半年全國稅收總收入完成31425.75億元，同比增長33.5%，增收7890.94億元。從增收結(jié)構(gòu)看，國內(nèi)增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅分別增長22.6%、18.4%和25.6%，流轉(zhuǎn)稅合計(jì)增收2781.35億元，占增收總額的35.25%；企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅分別增長41.5%和27.2%，所得稅合計(jì)增收2776.60億元，占增收總額的35.19%；海關(guān)代征進(jìn)口產(chǎn)品稅收、關(guān)稅分別增長34.7%和40.2%，進(jìn)口稅收合計(jì)增收1288.76億元，占增收總額的16.33%.
文章對上半年主體稅種收入的增長情況及原因作了具體分析：
——國內(nèi)增值稅繼續(xù)保持較快增長，但個(gè)別行業(yè)增值稅同比下降。1-6月份，國內(nèi)增值稅收入完成9484.23億元，同比增長22.6%.
增長原因：一是工業(yè)增加值繼續(xù)高速增長。1-5月份，全國規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)增加值按現(xiàn)價(jià)計(jì)算增長28%左右，比去年同期略有加快；二是社會消費(fèi)品零售總額加快增長，1-5月份，社會消費(fèi)品零售總額同比增長21.1%，比去年同期加快5.7個(gè)百分點(diǎn)；三是固定資產(chǎn)投資繼續(xù)快速增長，1-5月份，固定資產(chǎn)投資增長25.6%，和去年同期基本持平。
分行業(yè)看，原油、煤炭等行業(yè)的增值稅增長迅猛，分別增長35.4%、45.3%，增速分別比去年同期加快42和30個(gè)百分點(diǎn)。原油和煤炭增值稅迅猛增長的主要原因，是這些行業(yè)按現(xiàn)價(jià)計(jì)算的增加值增長比較快，1-5月份石油和天然氣開采業(yè)、煤炭開采與洗選業(yè)的工業(yè)增加值現(xiàn)價(jià)增長率分別為42%和46%左右。電力、成品油、有色金屬的增值稅下降或增速大幅回落。其中，電力、有色金屬增值稅分別增長8.9%和5.7%，增速分別比上年同期下降12.3和32.8個(gè)百分點(diǎn)；成品油增值稅比去年同期下降49.7%，完成收入僅為去年同期的一半。電力、成品油增值稅增速下降或回落，主要原因是原材料價(jià)格上升和價(jià)格管制導(dǎo)致的增值能力下降造成的。1-5月，全國電煤價(jià)格上漲近1.2倍，而電力價(jià)格卻基本維持不變；原油價(jià)格上漲49%，成品油價(jià)格1-5月卻保持不變。有色金屬增值稅大幅度回落的主要原因，一是煤炭等能源成本大幅度上升，二是有色金屬價(jià)格下降。1-5月，全國銅、電解鋁、鋅等有色金屬價(jià)格同比分別下降6.2%、6.7%和39.5%，一升一降，造成這些產(chǎn)品的增值能力大幅降低。
——國內(nèi)消費(fèi)稅收入保持較快增長。1-6月，國內(nèi)消費(fèi)稅完成1346.4億元，同比增長18.4%，與去年同期的增速基本持平，占稅收總收入的比重為4.3%.其中，卷煙消費(fèi)稅增長19.9%，汽車消費(fèi)稅增長18.6%，成品油消費(fèi)稅增長12.9%，三品目合計(jì)增收額占消費(fèi)稅總增收額的91.65%.
消費(fèi)稅的稅基是汽車、成品油、煙、酒等14類特定商品的銷售額或銷售量。消費(fèi)稅收入保持較快增長的原因：一是受到消費(fèi)需求快速增長帶動，主要品目如卷煙、汽車、汽柴油的產(chǎn)量保持了平穩(wěn)增長，分別比上年同期增長18%、18.1%和8.2%；二是受國際金價(jià)（182，4.57，2.58%，吧）持續(xù)攀升影響，貴重首飾的銷售額大幅提高，帶動貴重首飾消費(fèi)稅同比增長42.7%，比上年同期加快13.3個(gè)百分點(diǎn)。
——營業(yè)稅收入總體保持快速增長，但增速5月開始回落。1-6月份，營業(yè)稅完成4050.09億元，同比增長25.6%，比上年同期回落1.6個(gè)百分比，占稅收總收入的比重為12.89%.
雖然上半年?duì)I業(yè)稅收入增長仍然比較快，但5月份以來單月營業(yè)稅增速已經(jīng)低于前期的累計(jì)增速。5月份營業(yè)稅增長17.9%，比前4個(gè)月累計(jì)增速回落了11.9個(gè)百分點(diǎn)；6月份營業(yè)稅增長13.8%，比前5個(gè)月累計(jì)增速回落14個(gè)百分點(diǎn)。
營業(yè)稅的稅基是交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)等9個(gè)行業(yè)取得的營業(yè)收入。上半年，這些行業(yè)中部分行業(yè)營業(yè)收入增長減慢，造成營業(yè)稅增速回落：一是今年1-5月證券市場低迷和去年同期證券業(yè)營業(yè)收入基數(shù)較高等因素影響了金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)收入的增長，其中，6月份銀行業(yè)和證券業(yè)營業(yè)收入同比下降7%和30%左右。二是緊縮貨幣政策和居民購房意愿持續(xù)降低使商品房銷售額下降，影響了房地產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅，前5個(gè)月，商品房銷售面積、銷售額分別下降了7.2%、2.8%，增速回落21.3、31.5個(gè)百分點(diǎn)，前6個(gè)月，房地產(chǎn)營業(yè)稅同比增長18%，比上年同期回落20.3個(gè)百分點(diǎn)。
——企業(yè)所得稅繼續(xù)保持高速增長態(tài)勢。1-6月份，企業(yè)所得稅收入7912.72億元，增收2319.25億元，同比增長41.5%，比上年同期加快1.5個(gè)百分點(diǎn)，占稅收總收入的比重為25.2%.
企業(yè)所得稅增長較快的原因：一是匯算清繳方面的原因。新稅法規(guī)定，企業(yè)要在5月底前完成2007年企業(yè)所得稅收入的匯算清繳，再加上稅款劃轉(zhuǎn)入庫的時(shí)間，因此，今年1-6月份的所得稅收入包括三個(gè)部分：一是匯算清繳去年全年的所得稅，二是繳納去年12月份或第4季度的所得稅，三是預(yù)繳今年1-5月份或第1季度的所得稅。據(jù)國家稅務(wù)總局的數(shù)據(jù)，2008年1-6月份匯算清繳2007年內(nèi)外資企業(yè)所得稅收入為3284.94億元，比上年的匯算清繳數(shù)增加1261.46億元，占全部增收額（2319.25億元）的54.4%.由于匯算清繳主要和企業(yè)上年度經(jīng)營效益情況有關(guān)，而2007年企業(yè)利潤增長較快，特別是去年金融企業(yè)利潤同比增長高達(dá)1.28倍，因此2008年上半年的企業(yè)所得稅出現(xiàn)了大幅增長，其中金融企業(yè)所得稅增長86.3%，增收額占所得稅總增收額的44.3%.如果剔除匯算清繳因素和今年1月份預(yù)繳的去年4季度或12月份所得稅收入，上半年入庫的企業(yè)所得稅中，預(yù)繳今年1-5月份的收入為2794.57億元，比去年同期增長336.4億元，增長13.68%.這個(gè)增長速度，反映出了1-5月份規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)利潤增速（20.9%）比去年同期增速（42.1%）大幅度回落的情況，也反映出了內(nèi)資企業(yè)所得稅率降低的影響。二是新稅法本身的原因。首先，新稅法將外資企業(yè)稅率提高到25%，并對外資企業(yè)匯出境外的股息紅利恢復(fù)征收預(yù)提所得稅，使1-6月外資企業(yè)所得稅增長43.7%，比內(nèi)資企業(yè)所得稅增速高出4.2個(gè)百分點(diǎn)。其次，新稅法取消了新辦三產(chǎn)、新辦勞服等企業(yè)稅收優(yōu)惠，從而提高了企業(yè)所得稅收入增長速度。再其次是稅收征管方面的原因。
——個(gè)人所得稅繼續(xù)快速增長，但增速有所回落。1-6月，個(gè)人所得稅完成2136.73億元，同比增長27.2%，增速比去年同期回落了1.3個(gè)百分點(diǎn)，占稅收總收入的比重為6.8%.其中，工薪所得稅收入1308.05億元，同比增長41.2%，比上年同期加快5.8個(gè)百分點(diǎn)，而儲蓄利息所得稅收入下降28.9%.
個(gè)人所得稅的稅基是個(gè)人（主要是城鎮(zhèn)居民）收入，其中主要來源是工資收入。今年上半年，在工資薪金費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)提高的情況下，工薪所得稅收入仍保持了較快增長，且增速加快，主要原因是城鎮(zhèn)居民收入大幅增長和加強(qiáng)對高收入群體稅收征管的結(jié)果。一季度，全國城鎮(zhèn)在崗職工工資同比增長18.3%，與此同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)普遍加強(qiáng)了對個(gè)人收入尤其是高收入人群收入的監(jiān)控，提高了個(gè)人所得稅的足額征收率。
儲蓄存款利息所得稅大幅下降的原因主要是利息稅政策調(diào)整。去年8月，居民儲蓄存款利息所得稅稅率由20%下調(diào)到5%，其減收效應(yīng)在今年上半年完全體現(xiàn)出來。
——進(jìn)口稅收加快增長，出口退稅增速大幅回落。1-6月，進(jìn)口環(huán)節(jié)稅完成3963.59億元，同比增長34.7%，比上年同期加快12個(gè)百分點(diǎn)。關(guān)稅完成937.02億元，同比增長40.2%，比上年同期加快20.6個(gè)百分點(diǎn)。進(jìn)口稅收占稅收總收入的比重為15.6%.
關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅的稅基是一般貿(mào)易進(jìn)口額。進(jìn)口稅收強(qiáng)勁增長的主要原因：一是進(jìn)口快速增長。1-6月，累計(jì)進(jìn)口總額5675.64億美元，同比增長30.6%，比上年同期的增速提高了12.4個(gè)百分點(diǎn)。二是國際大宗商品價(jià)格持續(xù)高漲，推動了進(jìn)口額的成倍增長，進(jìn)口稅收隨之大幅增長，比如，我國對大豆（4201，137.00，3.37%，吧）、原油、鐵礦石等商品的進(jìn)口依存度高達(dá)50%以上，上半年這些商品價(jià)格大幅攀升，在進(jìn)口量增長不多的情況下進(jìn)口額成倍增長，大豆、原油、鐵礦石進(jìn)口量分別增長24.4%、11%、22.5%，進(jìn)口額分別增長121.8%、85.8%、117.3%.
1-6月，出口退稅2882.29億元，同比增長7%，比上年同期回落23.4個(gè)百分點(diǎn)。出口退稅增速大幅回落的主要原因：一是出口增速放緩。1-6月，累計(jì)出口總額6666.05億美元，同比增長21.9%，比上年同期的增速降低了5.7個(gè)百分點(diǎn)；二是去年下半年以來，為降低“兩高一資”產(chǎn)品出口和應(yīng)對小麥（2043，9.00，0.44%，吧）、稻谷、大米、玉米（1734，-8.00，-0.46%，吧）、大豆等食品結(jié)構(gòu)性上漲而下調(diào)了出口退稅率，翹尾因素使出口退稅少退400億元左右。比如，鋼坯、鋼材、焦炭、玉米的出口量分別同比下降97%、20.2%、7.5%、96%，而大米的出口量增速也減小到9.6%.
——證券交易印花稅增速大幅回落。2008年上半年證券交易印花稅完成836.86億元，同比增長28.3%，增速比去年同期回落778個(gè)百分點(diǎn)，增收184.5億元，不足上年同期增收額的三分之一。證券交易印花稅占稅收總收入的比重為2.66%.
證券交易印花稅的稅基是證券交易總金額。證券交易印花稅增速大幅回落的主要原因：一是證券市場持續(xù)低迷，成交量和股票市值均大幅降低。今年上半年，滬、深股指兩市日均成交量1406億元，比2007年同期下降23.59%，目前兩市流通市值不到6萬億，僅相當(dāng)于年初流通市值的三分之一。二是4月23日證券印花稅稅率調(diào)低后，稅收收入明顯減少。印花稅調(diào)整前日均征收印花稅9.1億元；調(diào)整后日均征收印花稅2.5億元，與調(diào)整前相比減少72.53%.
文章還對上半年其他稅種的增長情況及原因進(jìn)行了分析。
