兩會(huì)期間，有關(guān)個(gè)稅調(diào)整的建議不斷見諸于報(bào)端。全國政協(xié)委員張茵呼吁當(dāng)月收入超過人民幣10萬元時(shí)，將個(gè)人所得稅稅率從45%降低到30%左右；全國政協(xié)委員張紅力提交了“關(guān)于制定個(gè)稅優(yōu)惠政策”提案，建議制定個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策，吸引海外人才。而全國人大代表、杭州娃哈哈集團(tuán)董事長宗慶后，則建議全國的個(gè)稅起征點(diǎn)從2000元提高至5000元。
我注意到，所有的這些建議都忽略了一個(gè)重要因素——差異性，它既包括地域差異，也包含家庭與個(gè)體的差異，而美國稅收體制在設(shè)計(jì)時(shí)就充分考慮到了這種差異性。中國或可以從美國稅收征管制度中汲取一些經(jīng)驗(yàn)。
美國有51個(gè)州，各州的情況都不相同。由于美國是聯(lián)邦制國家，每個(gè)州可以根據(jù)自己的情況，制定不同的稅收制度。中國有23個(gè)省（含臺灣�。�、5個(gè)自治區(qū)、4個(gè)直轄市、兩個(gè)特別行政區(qū)，總共34個(gè)省級行政單位，每個(gè)省市的人均產(chǎn)值和貧富差距也如美國各州的情況一樣，存在著比較大的差異。比方說，月收入5000元對于甘肅、青海的居民和對于上海、深圳的居民，具有完全不同的意義——這其中還沒有區(qū)分是個(gè)人所得還是家庭所得總和，統(tǒng)一繳納45%的稅有違稅收公平原則。
美國先后經(jīng)歷過三次重大稅收改革，中國也可以通過相關(guān)改革慢慢完善稅收制度，以達(dá)到以下兩個(gè)目的：一、實(shí)現(xiàn)社會(huì)財(cái)富公平分配；二、對納稅人形成正確的激勵(lì)機(jī)制，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)增長。
我們來看一下美國是如何解決個(gè)稅征繳問題的。經(jīng)過上百年的不斷修改和更新，美國的稅收制度已經(jīng)非常完善。
美國各州稅收制度不同。大體而言，個(gè)人收入所得稅的繳付方式主要有四種：夫妻聯(lián)合報(bào)稅、夫妻分別報(bào)稅、以家庭戶主形式報(bào)稅和單身個(gè)人報(bào)稅。個(gè)稅的征收原則是“掙錢就需繳稅”（pay-as-you-earn）。注意：這里報(bào)稅的人包含美國公民、美國綠卡持有者以及具有工作許可非美國公民和永久居民身份的人，即只要有合法收入，就必須繳納個(gè)人所得稅。一般來說，每年的4月15日前必須申報(bào)完畢。個(gè)人收入所得稅采用累進(jìn)稅率制，稅率按報(bào)稅方式的不同和收入的不同分為10%、15%、25%、28%、33%和35%等多個(gè)稅級檔次。
除了注重地區(qū)差異，美國的稅收特別注重家庭差異。以家庭為單位征稅有兩個(gè)好處：一是更能體現(xiàn)稅負(fù)公平。二是利于家庭的和睦。在有些家庭中，夫妻中的一方可能不工作，但其操持家務(wù)同樣付出了艱辛的勞動(dòng)，如果以個(gè)體為單位征稅，似乎是一方在依靠另一方的收入維持生活，容易造成隔閡。
除了體現(xiàn)差異性，美國稅收制度對低收入家庭非常照顧。低收入者則少繳稅，甚至還可以得到政府退稅和抵稅。今年剛剛頒布的法令是以家庭為單位，年收入低于或等于10，500美元的家庭，不僅不需要繳稅，而且還會(huì)得到政府給的一共300美元的現(xiàn)金；而對于年收入超過10，500美元的家庭，比如說，這個(gè)家庭的年收入是10，501美元，他們就要繳納10%的所得稅，但是，政府會(huì)給予這個(gè)家庭每個(gè)成人600美元、小孩每人300美元的退稅，以獎(jiǎng)勵(lì)勞動(dòng)者，既解決了窮人的福利，也鼓勵(lì)了勞動(dòng)者的積極性，可謂是非常人性化的稅收制度。
因此，中國可以在借鑒他國先進(jìn)稅收制度的基礎(chǔ)上，實(shí)行多元化征稅制度，以達(dá)到公平的結(jié)果。由于中國征稅手段相對落后，高收入階層可以通過將個(gè)人消費(fèi)支出打入公司經(jīng)營成本或通過現(xiàn)金交易等辦法避稅，這導(dǎo)致個(gè)人所得稅的大部分稅負(fù)落在由單位代扣的工薪一族身上——他們所繳納的稅收收入占到個(gè)人所得稅收入的40%左右。而在美國，對于富人，無論是以個(gè)人還是以單位為納稅單位，無論他轉(zhuǎn)為公司經(jīng)營成本還是計(jì)入個(gè)人所得，都很難逃稅，當(dāng)然逃稅所受懲罰也很重。
由于稅收制度既實(shí)現(xiàn)了社會(huì)財(cái)富的平均分配，也對納稅人形成了正確的激勵(lì)機(jī)制，美國政府可以利用普遍降稅來刺激經(jīng)濟(jì)增長、增進(jìn)創(chuàng)業(yè)者的活力——這也是社會(huì)的根本，這些經(jīng)驗(yàn)中國可以借鑒。目前美元貶值，美國經(jīng)濟(jì)衰退壓力沉重，或?qū)χ袊某隹诘仍斐韶?fù)面影響。在這種情況下，中國或可借鑒美國的稅收制度，制定出更加符合民生的稅收政策，以鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)，刺激消費(fèi)，使民眾分享經(jīng)濟(jì)發(fā)展的成果，也使經(jīng)濟(jì)保持持久而健康的活力。
