1月29日，“博士山”杯2007年全國十大稅收新聞評選揭曉。圍繞評選出的十大稅收新聞，本報專家指導會的專家進行了熱烈的討論，并委托本報專家指導會成員、中國社科院財貿(mào)所副所長高培勇教授對其進行了全面點評。現(xiàn)在，我們把點評的內(nèi)容整理如下，與廣大讀者共享。
《企業(yè)所得稅法》獲高票通過
這一條大家都選在前面，之所以這樣，就是因為在過去的幾年當中，企業(yè)所得稅的改革一直最吸引人的眼球。在中國所有的稅制改革方案中，列入“十一五”規(guī)劃的稅種包括10個，其中改革的重頭戲，一個是企業(yè)所得稅的改革，另一個是增值稅的改革。企業(yè)所得稅和增值稅收入相加，約占整個稅收收入的2／3，而在增值稅改革和企業(yè)所得稅改革當中，又必須以企業(yè)所得稅改革開路，才可能邁出新一輪稅制改革的第一步。
迄今為止，盡管進行了幾個稅種的改革，但是我們看到，這些稅種的改革還都屬于“零敲碎打”，沒有觸及稅制改革的要害———稅收規(guī)模的增減，稅收占GDP比重的增減。因此，企業(yè)所得稅的改革是所有稅制改革中最重要的。而這個改革，可以說是歷經(jīng)波折。直到去年3月，企業(yè)所得稅改革方案才終于拿到全國人民代表大會上討論，并且獲得高票通過。我們從中至少能夠總結出兩點：一是在中國當前的經(jīng)濟體制改革推進過程中，各種既得利益方在整個格局中發(fā)揮著力量；二是可以清晰地看到改革的曙光，改革的方向。
《耕地占用稅暫行條例》修訂和《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》修改施行
《耕地占用稅暫行條例》的修訂和《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》的修改施行是“綁”在一起的，其修訂背景大致相同。兩個條例最初都是在20年前制定的，時過境遷，背景和現(xiàn)實已發(fā)生很大變化。這個變化中最突出的是兩點。
一是隨著土地有償使用制度的推行，地價猛漲，而地價的上升并沒有帶來稅收收入的相應增加。因為這兩個稅基本都是定額稅，定額稅和比例稅率有很大的不同，地價再上漲，定額稅也不隨之上升。大量的價格上漲利益實際都留在了企業(yè)，留在了一些開發(fā)商的手中，所以必須調(diào)整，必須讓國家的稅收隨著地價的上漲而相應上漲。
二是這幾年大家所了解的房價的上升。房價的激增是需要政府加以宏觀調(diào)控的，而在政府所能操作的各種宏觀調(diào)控手段中，對稅收作用的認識越來越清晰。通過稅收來調(diào)控房價，調(diào)控整個房地產(chǎn)市場，就成了一個順其自然的選擇。
在這樣的背景條件下，耕地占用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的暫行條例必須修訂。
增強預算約束力，不能濫用納稅人的錢
一直以來的新聞中，幾乎找不到“不能濫用納稅人的錢”這樣的字眼。這種說法更多的是我們從納稅人的角度，對國家預算收支、運行狀況的一種深刻感悟。這條新聞之所以能夠上榜，主要的背景就是近幾年中國財政收入增長的速度一再提升，特別是其中的超收也在不斷增加。超收和增收有所不同，增收是和上一年的實際收入相比，超收的參照不是去年的實際收入，而是當年的計劃收入。超收一旦出現(xiàn)，它的使用就成為各方極為關注的問題。中國現(xiàn)行預算體制有很大的漏洞，政府一旦有了超收收入，一般會表現(xiàn)出兩個特點：第一是當年使用；第二是它的使用過程不需要經(jīng)過人民代表大會，也不需要作預算修訂案，而是在行政系統(tǒng)內(nèi)部就可以決定它的支出取向，它只需要通報不需要審批。
這幾年隨著稅收收入的一再提升，超收問題越來越引起各方關注。因為超收的規(guī)模越來越大，去年超收規(guī)模已經(jīng)突破7000億元大關。超收規(guī)模占預算收入這么大比重，卻不在全國人民代表大會審議的事項之內(nèi)，終歸不是一件正常的事情。而怎樣把這樣一筆錢納入到預算管理當中去，根本的措施就是修改預算法。在預算法沒有能夠啟動修訂程序之前怎么辦？應該邀請全國人大常委會對這部分超收收入使用加強監(jiān)督。所以才有了這樣的說法，要加強對預算收入、支出安排的科學論證工作，要提高政府編制預算的可靠性和準確性。需要指出的是，超收收入的大部分是稅款，從納稅人的角度講，更應該把超收收入的科學使用以及在超收過程當中所要經(jīng)過的一些法定程序論證清楚。
2007年全國稅收收入完成49449億元
從某種角度上說，這一條的上榜是理所當然的。從2004年之后，中國稅收收入幾乎在所有的經(jīng)濟新聞當中名列前茅。1994年~1999年，稅收收入平均每年增收1000億元左右；1999年~2004年，稅收收入增收額又有小步的爬升；2005年增收突破5000億元，到2007年，增收額已經(jīng)突破1萬億元，增速達到了30%以上。這其中當然有些特殊的原因，比如僅證券交易印花稅一項就增收了1800多億元。
我們總是講，必須注意到此增彼減的關系。稅收收入的增速快了，占GDP的比重高了，那就意味著非政府部門的收入相對下降了，非政府部門收入的增速相對減慢了，非政府部門的收入占GDP的比重也相對縮小了。認識到這是一種此增彼減的關系，就要站在全局的利益，站在整個宏觀經(jīng)濟運行的高度來全面、準確地評估稅收收入高速增長的各方面因素。
節(jié)能法修訂草案增設稅收激勵政策
這是一個能夠打動人心的稅收政策。因為這幾年在中國經(jīng)濟發(fā)展的模式討論當中，大家越來越認識到，粗放型的經(jīng)濟發(fā)展模式已經(jīng)不適應現(xiàn)行的經(jīng)濟環(huán)境。特別是中國的能源、資源擁有量相對于世界平均水平而言是比較小的，在能源、資源的約束越來越趨于強化的今天，政府必須動用各方面的手段來促進能源、資源的節(jié)約使用。在這種背景下，節(jié)能法進行修訂的過程中，自然而然要把政府所能動用的、能有利于節(jié)能的各種政策加入其中。我們常說，稅收政策是政府所能動用的各方面經(jīng)濟手段當中最重要的一種，因此，在節(jié)能法當中增加稅收激勵方面的條款，對有利于節(jié)能方面的項目予以減稅和其他的稅收優(yōu)惠，是比較重要的事情。
中部地區(qū)增值稅轉(zhuǎn)型試點7月1日實施
從大眾傳播媒介角度上說，這是一件很好的事情，畢竟增值稅轉(zhuǎn)型這項必須著手推進的改革范圍擴大了。但是從稅收運行規(guī)律看這條新聞，總覺得它實際上是一種無奈之舉。大家知道，增值稅之所以要轉(zhuǎn)型，是因為今天中國的經(jīng)濟形勢、經(jīng)濟環(huán)境相對于1994年的經(jīng)濟形勢、經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生了很大的變化。所以增值稅從生產(chǎn)型向消費型轉(zhuǎn)變，是必須推進的一項改革。
在推進改革的過程中，原來有一套基于增值稅改革特點的安排。2004年7月1日，東北三省一市選擇了8個行業(yè)進行增值稅改革試點。從那個時候到今天，將近4年過去了。追溯一下，從1979年到今天，我們哪一項改革像增值稅轉(zhuǎn)型試點這樣拖得這么長？具體分析，這當然是有原因的。簡單地講，增值稅轉(zhuǎn)型改革和企業(yè)所得稅的改革是綁在一起進行的。因為企業(yè)所得稅法的改革是為了化解某種阻力，增值稅的轉(zhuǎn)型改革是一種普惠制的改革，所以就把兩個改革綁在一起了。企業(yè)所得稅法改革推進非常艱難，所以增值稅改革必須等待。在這個過程當中，它一直處于非常尷尬的境地，而不能按照原訂的時間表順利向全國推出。
企業(yè)所得稅法改革直到去年的3月才開始被推動，今年1月1日開始實施，在這種背景條件下，本來增值稅轉(zhuǎn)型改革在全國推出的時機到來了，但又遇到了新的障礙。增值稅轉(zhuǎn)型，通俗一點說，無非是對企業(yè)購進固定資產(chǎn)設備的那筆錢是免稅還是征稅，免征增值稅就是消費型，征收增值稅就是生產(chǎn)型，它體現(xiàn)了對企業(yè)投資行為是激勵、限制還是中性的態(tài)度。很明顯，在當前的通脹壓力下，增值稅轉(zhuǎn)型又遇到了在全國推廣的第二個障礙。
全國“12萬”申報人數(shù)超過160萬
現(xiàn)行個人所得稅制度是分類所得稅，分類所得稅的典型特點就是分類計征。而現(xiàn)行的個人所得稅申報制度是綜合申報，是以納稅人為單位，把各種來源的所得、各種項目所得加總求和，如果超過“12萬”就得去申報。
中國的個人所得稅改革方向必須實行綜合和分類相結合。也就是在既有分類的基礎上，引入綜合的因素，并且讓綜合的成分大于分類的成分。換句話說，個人所得稅申報這步棋早晚要走，而且必須走得更快一點。因此，個人所得稅的這種綜合申報，又可以作為邁向個人所得稅綜合課征必須經(jīng)過的過渡階段。
促進殘疾人就業(yè)的稅收政策調(diào)整
為什么能把這樣的新聞作為稅收十大新聞，這是基于構建和諧社會的考慮。因為構建和諧社會的目標是人人共享和諧，共同分享經(jīng)濟社會發(fā)展的成果。殘疾人作為一個重要的弱勢群體，理應從社會公平正義的角度受到各方面的政策傾斜。政府能夠動用的經(jīng)濟手段，稅收政策名列其中，并且扮演著越來越重要的角色。把殘疾人作為一個重要的支持扶持對象，對于殘疾人的就業(yè)給予各方面的傾斜顯然是必要的。
國家稅務總局要求切實把“兩個減負”落到實處
這條新聞的內(nèi)容包括兩個方面，一個是針對納稅人而言，把納稅人的辦稅負擔減少；二是減少稅務基層部門的工作負擔，實際是從稅務部門自身工作的角度來圈定的。
這兩個方面的減少，當然是必要的。但是我們同時應當看到，納稅人更關心用稅人如何用稅，關心自身能得到什么回報。這里所說的回報是廣泛意義上的，其中心內(nèi)容是關心自己能得到什么社會保障，享受到什么樣的公共產(chǎn)品和公共服務。長期以來，圍繞稅負輕重的爭論一直沒斷過。關于稅收負擔的輕與重不能僅僅從稅收規(guī)模上加以評判，更重要的是要和政府的職能，政府履行職能的成本聯(lián)系起來去看。我們希望在“兩個減負”的基礎上，更加關注納稅人的權益保障。就是說要把政府改進職能，要把政府提供的公共服務作為一個考核目標，并且和稅收收入規(guī)模聯(lián)系起來一并考核，使得政府提供的公共服務和公共物品能夠做到物美價廉，物有所值。
“十大”之外有遺珠，雖未入選意義大
針對入選2007年度十大稅收新聞以外的部分涉稅事件和新聞，本報專家指導會的專家們也發(fā)表了精彩的評論。限于版面，扼要摘錄如下：證券交易印花稅上調(diào)是一件大事，其影響十分明顯，很值得研究。
12月29日，全國人大通過個人所得稅免征額從1600元調(diào)高到2000元，這件事的新聞性很強，應該關注。
土地增值稅清算具有新聞性。據(jù)推算，開發(fā)商17.9%的利潤將被清算掉。
