反避稅措施的推出從沒(méi)像現(xiàn)在這樣被各方重視過(guò)。國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)官員16日對(duì)早報(bào)記者表示，現(xiàn)在，上至國(guó)家稅務(wù)的局長(zhǎng)，下至各級(jí)主管都非常重視反避稅政策的執(zhí)行。他還特別強(qiáng)調(diào)，今年，國(guó)稅局將進(jìn)一步加緊反避稅措施，其中包括進(jìn)一步規(guī)范相關(guān)條例等。
不再放權(quán)
15日，在德勤華永會(huì)計(jì)師事務(wù)所舉辦的“2008中國(guó)稅務(wù)大會(huì)”上，國(guó)稅局官員表示，對(duì)于反避稅這一塊，國(guó)稅總局一直高度重視并在強(qiáng)化監(jiān)管；對(duì)于新企業(yè)所得稅法中新增的一些反避稅措施，國(guó)稅總局亦不會(huì)放權(quán)。
據(jù)德勤稅務(wù)及商務(wù)咨詢(xún)合伙人趙益民介紹，2004年國(guó)稅局頒發(fā)143號(hào)文后，國(guó)稅局對(duì)于轉(zhuǎn)讓定價(jià)審計(jì)的管理趨于集中，審計(jì)案件選擇以及結(jié)案均要由國(guó)稅局批準(zhǔn)。
國(guó)稅局143號(hào)文是對(duì)1998年的59號(hào)文《關(guān)聯(lián)交易企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)稅務(wù)管理規(guī)程》的修訂版本，為在華外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)審計(jì)提供了綜合性指導(dǎo)意見(jiàn)。
同年，國(guó)稅局還頒布了一個(gè)關(guān)于預(yù)約定價(jià)安排的法規(guī)（簡(jiǎn)稱(chēng)118號(hào)文），這一新的法規(guī)明確了預(yù)約定價(jià)的申請(qǐng)程序和資料管理要求。然而，鑒于國(guó)稅局當(dāng)時(shí)轉(zhuǎn)讓定價(jià)專(zhuān)業(yè)小組資源有限，在實(shí)踐中，地方主管稅務(wù)部門(mén)在案件立案、協(xié)商和調(diào)整方法、數(shù)額確定方面仍然有相當(dāng)大的自由裁量權(quán)。
“現(xiàn)在國(guó)稅總局正在加緊對(duì)總局和地方稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)轉(zhuǎn)讓定價(jià)專(zhuān)業(yè)人員的培訓(xùn)�！壁w益民表示。
防范外資跨區(qū)稅收套利
在轉(zhuǎn)讓定價(jià)實(shí)務(wù)中，一個(gè)不容回避的問(wèn)題是，某些跨國(guó)公司因其子公司所在的地區(qū)稅率的不同，將高稅率地區(qū)的產(chǎn)品定一個(gè)相對(duì)低的價(jià)格出售給在低稅率地區(qū)的關(guān)聯(lián)公司，以此獲得稅收優(yōu)惠。
為了嚴(yán)格防范此類(lèi)事件，國(guó)稅局官員表示，國(guó)稅局正在根據(jù)新的企業(yè)所得稅法對(duì)143號(hào)文、118號(hào)文進(jìn)行修訂，預(yù)計(jì)很快出臺(tái)。同時(shí)國(guó)稅局在考慮出臺(tái)《關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)相關(guān)資料管理辦法》。
趙益民表示，即將出臺(tái)的資料管理辦法將會(huì)使企業(yè)承擔(dān)更多關(guān)聯(lián)交易定價(jià)合理性的舉證責(zé)任�！敖窈�，管理辦法中對(duì)于納稅人申報(bào)時(shí)披露資料要求可能更詳細(xì)，而且可能會(huì)要求企業(yè)按納稅年度，每年準(zhǔn)備和保存轉(zhuǎn)讓定價(jià)同期資料。這些同期資料應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)要求時(shí)在規(guī)定的期限內(nèi)提供。不能如期提供的企業(yè)將會(huì)面臨更高利息處罰，”趙益民進(jìn)一步解釋?zhuān)捌髽I(yè)今后需要對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的方法選擇和使用情況做出更詳細(xì)明確的說(shuō)明�！�
根據(jù)德勤提供資料，今后企業(yè)需要提交的資料可能至少需要包括：企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)運(yùn)作概況、關(guān)聯(lián)交易信息、企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)的功能與風(fēng)險(xiǎn)分析、轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的選擇和可比性分析等。
據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)，2007年稅務(wù)總局約進(jìn)行了190多起轉(zhuǎn)讓定價(jià)審計(jì)調(diào)查，當(dāng)年結(jié)案170多起，涉及應(yīng)納稅所得額調(diào)整近百億元。
加強(qiáng)資本弱化條款
相關(guān)官員還透露，國(guó)稅總局將進(jìn)一步加強(qiáng)資本弱化條例的管理。
資本弱化，又稱(chēng)資本隱藏、股份隱藏或收益抽取，是指跨國(guó)公司為了減少稅額，采用貸款方式替代募股方式進(jìn)行的投資或者融資。
根據(jù)企業(yè)所得稅法第46條，企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
“這個(gè)相關(guān)比例，我們?cè)谥贫ㄋ枚悓?shí)施條例的時(shí)候其實(shí)有過(guò)規(guī)定，但由于種種原因，決定以后另行發(fā)文�！痹摴賳T透露，原先商量的比例是，符合稅前扣除的企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資：權(quán)益性投資為3：1，而對(duì)于特殊企業(yè)（一般指金融類(lèi)企業(yè)），此項(xiàng)比例可能提升到10：1.
“我們正努力為企業(yè)所得稅法第六章（特別納稅調(diào)整）出臺(tái)更詳細(xì)的操作規(guī)章�！眹�(guó)稅局官員稱(chēng)。
◇小詞庫(kù)
轉(zhuǎn)讓定價(jià)
轉(zhuǎn)讓定價(jià)是指兩個(gè)或兩個(gè)以上有經(jīng)濟(jì)利益聯(lián)系的經(jīng)濟(jì)實(shí)體為共同獲得更多利潤(rùn)而在銷(xiāo)售活動(dòng)中進(jìn)行的價(jià)格轉(zhuǎn)讓?zhuān)匆愿哂诨虻陀谑袌?chǎng)正常交易價(jià)格進(jìn)行的交易）。它普遍運(yùn)用于母子公司、總公司與分公司及有經(jīng)濟(jì)利益聯(lián)系的其他公司。這種價(jià)格的制定一般不決定于市場(chǎng)供求，而只服從于公司整體利潤(rùn)的要求。
轉(zhuǎn)讓定價(jià)的作用有以下四個(gè)方面：可以避免或者拖延繳納公司所得稅；減少?gòu)膬r(jià)計(jì)征的關(guān)稅；集團(tuán)公司通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小；以及在一定條件下可以逃避外匯管制的束縛。
