12月19日，全國財(cái)政工作會(huì)議上財(cái)政部部長謝旭人指出，2008年將繼續(xù)積極穩(wěn)妥地深化財(cái)稅改革，并勾畫了明年稅制改革的基本圖譜。
1994年后財(cái)政部首次安排修訂增值稅暫行條例，進(jìn)項(xiàng)扣除有望寫入新條例中；與之比較，個(gè)人所得稅法在兩年后又一次面臨修訂，不僅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)要提高，自行申報(bào)也預(yù)計(jì)寫入新法中；環(huán)境稅、社保稅的研究開征首次列入財(cái)政工作會(huì)議上。
此外，資源稅改革從價(jià)計(jì)征，新企業(yè)所得稅法及其配套措施順利實(shí)施都將是2008年稅制改革的重頭戲。
在過去四年當(dāng)中中國啟動(dòng)了五個(gè)方面的稅制改革。消費(fèi)稅、個(gè)人所得稅、農(nóng)業(yè)稅、車船稅、出口退稅等，“總體而言，真正意義上的稅收制度改革并沒有到來”，社科院財(cái)貿(mào)所副所長高培勇表示。
而2008年改革目標(biāo)開始真正指向了幾大主體稅種。
增值稅14年首調(diào)
增值稅作為中國第一大稅種，其暫行條例14年來首次面臨修改。全國財(cái)政工作會(huì)議上，修訂增值稅暫行條例被列為明年財(cái)稅法制工作的重點(diǎn)之一。
中國發(fā)展出版社副社長、財(cái)稅專家倪紅日表示，“暫行條例的修訂應(yīng)該會(huì)體現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除，使增值稅轉(zhuǎn)型在法律層面給予規(guī)定”。
有媒體曾報(bào)道，增值稅轉(zhuǎn)型2008年將在全國推廣，但此次會(huì)議上，謝旭人只提出，明年研究制訂在全國推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型改革的方案，2008年繼續(xù)在東北老工業(yè)基地和中部地區(qū)26個(gè)老工業(yè)基地城市實(shí)施試點(diǎn)，并未明確是否全國推廣。
倪紅日說，增值稅轉(zhuǎn)型全國推廣恐怕短期內(nèi)很難實(shí)現(xiàn)，目前的試點(diǎn)只是個(gè)別行業(yè)、個(gè)別地區(qū)、部分程度的轉(zhuǎn)型，如果推廣到全國所有行業(yè)、所有地區(qū)、全額扣除，需要一個(gè)統(tǒng)籌兼顧的方案，而這樣的方案目前還在研究討論中。此外，政府也擔(dān)心增值稅轉(zhuǎn)型會(huì)刺激投資，不利于宏觀調(diào)控。
“擔(dān)心減收應(yīng)該不是原因，因?yàn)閺脑圏c(diǎn)情況看，實(shí)際減收并不像預(yù)測那么多，而且目前我們有穩(wěn)定增長的財(cái)政收入”，倪紅日說。
在推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型改革的同時(shí)，增值稅暫行條例也面臨修訂。
現(xiàn)行《增值稅暫行條例》于1993年12月13日由國務(wù)院頒布，1994年1月1日起施行。增值稅當(dāng)時(shí)作為暫行條例出現(xiàn)，其目的是提高立法效率，以適應(yīng)快速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)；且改革開放過程中不斷出現(xiàn)新情況，暫行條例也便于靈活調(diào)整。但是，隨著經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展和稅收收入的穩(wěn)定增長，對(duì)稅收法律的要求越來越高。
“我國稅法法律級(jí)次普遍比較低，不具有穩(wěn)定性和持續(xù)性，尤其增值稅這樣的大稅種，僅以暫行條例這樣的行政規(guī)章來規(guī)范，已經(jīng)不合時(shí)宜”，一位學(xué)者說。
安排修訂增值稅暫行條例的同時(shí)，全國人大正在準(zhǔn)備關(guān)于增值稅法的立法工作。不過如果設(shè)立增值稅法，首先需要列入全國人大立法規(guī)劃，這要等到明年3月兩會(huì)后，制定五年立法規(guī)劃。
個(gè)稅改革無懸念
財(cái)政部對(duì)個(gè)人所得稅法的修改通過似乎很有信心，在預(yù)測2008年稅收收入時(shí)，很明確地將個(gè)人所得稅列入減收因素中。據(jù)悉個(gè)人所得稅法修訂方案已遞交全國人大，會(huì)在本月底全國人大常委上討論通過。
推進(jìn)個(gè)人所得稅改革被列為明年工作的重點(diǎn)，尤其修改個(gè)人所得稅法是明年財(cái)稅法制工作的一大重點(diǎn)，謝旭人表示，要強(qiáng)化個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的作用。
此次，個(gè)人所得稅法修改的一項(xiàng)重要內(nèi)容是提高費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn) （免征額），至于提高多少這個(gè)問題被很多學(xué)者和官員以保密為由拒絕透露。
倪紅日介紹，之所以兩年后再度提高免征額是因?yàn)榻衲晡飪r(jià)水平普遍上漲，中低收入人群的實(shí)際收入受到影響，從調(diào)節(jié)分配的目標(biāo)出發(fā)，適當(dāng)提高免征額，降低中低收入人群的稅收負(fù)擔(dān)。
除了要提高免征額，這次修訂還將把高收入者自行申報(bào)納稅這一內(nèi)容寫入個(gè)人所得稅法中。
十六屆三中全會(huì)提出了綜合和分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅改革目標(biāo)，個(gè)人所得稅今后的發(fā)展方向要以個(gè)人申報(bào)為基礎(chǔ)，將其所有的所得綜合在一起，實(shí)行綜合計(jì)稅。
而現(xiàn)行個(gè)人所得稅表面上是一個(gè)稅收，實(shí)際上由11個(gè)稅種組成，工薪所得和勞務(wù)所得分別納稅，這種稅制不適于調(diào)節(jié)收入分配的需要。收入來源多的高收入人群避稅、漏稅現(xiàn)象嚴(yán)重。
倪紅日認(rèn)為，“目前不會(huì)全盤修改為綜合所得稅，逐步改革，先做到綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制”。
社科院財(cái)貿(mào)所副所長高培勇說，從今年1月1日實(shí)施的所謂12萬元以上高收入者的自行申報(bào)制度，是為今后的綜合所得稅制所做的一次預(yù)演。
在改革資源稅制度方面，從全國財(cái)政工作會(huì)議的部署看，資源稅改革同樣沒有太多懸念。謝旭人說，目前資源稅改革方案正在按程序報(bào)批。據(jù)悉，目前資源稅改革方案已遞交國務(wù)院，只待最后一關(guān)的審批。資源稅將從從量計(jì)征改革為從價(jià)計(jì)征，資源稅稅率也將有大幅提高。在財(cái)政部預(yù)測的2008年增收因素中，資源稅為列其中。
首次研究開征環(huán)境稅和社保稅
此次全國財(cái)政工作會(huì)議安排明年將研究開征環(huán)境稅和社會(huì)保障稅。對(duì)這兩種稅的研究工作早已開始，但在財(cái)政工作會(huì)議上作為工作重點(diǎn)提出還是第一次。
環(huán)境稅的征收顯得越來越迫切�！笆晃濉币�(guī)劃明確提出，在“十一五”期間，我國主要污染物排放總量要減少10%.
財(cái)政部官員在不同場合表明，明年是節(jié)能減排的關(guān)鍵一年。此時(shí)研究開征環(huán)境稅，并納入明年稅制改革重點(diǎn)內(nèi)容不難理解。同時(shí)，國家發(fā)展改革委會(huì)同有關(guān)部門已制定了有關(guān) “節(jié)能減排綜合性工作方案”，明確提出了要“研究開征環(huán)境稅”。
據(jù)一位參與環(huán)境稅研究的專家透露，目前環(huán)境稅的討論不同部門有不同的想法，有著很大分歧。
國家環(huán)�？偩肿鳛榄h(huán)境稅研究的積極參與者認(rèn)為，環(huán)境稅應(yīng)該設(shè)立獨(dú)立的稅種進(jìn)行征收，但有些財(cái)稅專家認(rèn)為，環(huán)境稅可以設(shè)計(jì)為消費(fèi)稅的一個(gè)稅目。在他們看來，新設(shè)立一個(gè)稅種程序上太過復(fù)雜，若想盡快推出環(huán)境稅，發(fā)揮節(jié)能減排的作用，只需在消費(fèi)稅下面增設(shè)一個(gè)稅目，國務(wù)院通過即可實(shí)施。
同樣，社會(huì)保障費(fèi)改稅已經(jīng)醞釀多年，目前全國已有19個(gè)省實(shí)現(xiàn)地稅部門征收并入庫，以財(cái)政撥款的形式劃撥給社保管理和經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的模式。其余省市仍然采用社保費(fèi)形式由社保部門收取并管理。
社保部門希望以費(fèi)的形式征收并管理，有助于他們工作的開展，但由于近年在社保費(fèi)上的違法腐敗案件頻發(fā)，很多學(xué)者和官員傾向于將社保費(fèi)改為稅，統(tǒng)一征收、納入預(yù)算、接受監(jiān)督。
對(duì)于普遍關(guān)注的燃油稅，謝旭人只用七個(gè)字做了表述：“適時(shí)開征燃油稅”。
