12月19日，全國財政工作會議上財政部部長謝旭人指出，2008年將繼續(xù)積極穩(wěn)妥地深化財稅改革，并勾畫了明年稅制改革的基本圖譜。
1994年后財政部首次安排修訂增值稅暫行條例，進項扣除有望寫入新條例中；與之比較，個人所得稅法在兩年后又一次面臨修訂，不僅費用扣除標準要提高，自行申報也預(yù)計寫入新法中；環(huán)境稅、社保稅的研究開征首次列入財政工作會議上。
此外，資源稅改革從價計征，新企業(yè)所得稅法及其配套措施順利實施都將是2008年稅制改革的重頭戲。
在過去四年當中中國啟動了五個方面的稅制改革。消費稅、個人所得稅、農(nóng)業(yè)稅、車船稅、出口退稅等，“總體而言，真正意義上的稅收制度改革并沒有到來”，社科院財貿(mào)所副所長高培勇表示。
而2008年改革目標開始真正指向了幾大主體稅種。
增值稅14年首調(diào)
增值稅作為中國第一大稅種，其暫行條例14年來首次面臨修改。全國財政工作會議上，修訂增值稅暫行條例被列為明年財稅法制工作的重點之一。
中國發(fā)展出版社副社長、財稅專家倪紅日表示，“暫行條例的修訂應(yīng)該會體現(xiàn)進項稅額的扣除，使增值稅轉(zhuǎn)型在法律層面給予規(guī)定”。
有媒體曾報道，增值稅轉(zhuǎn)型2008年將在全國推廣，但此次會議上，謝旭人只提出，明年研究制訂在全國推進增值稅轉(zhuǎn)型改革的方案，2008年繼續(xù)在東北老工業(yè)基地和中部地區(qū)26個老工業(yè)基地城市實施試點，并未明確是否全國推廣。
倪紅日說，增值稅轉(zhuǎn)型全國推廣恐怕短期內(nèi)很難實現(xiàn)，目前的試點只是個別行業(yè)、個別地區(qū)、部分程度的轉(zhuǎn)型，如果推廣到全國所有行業(yè)、所有地區(qū)、全額扣除，需要一個統(tǒng)籌兼顧的方案，而這樣的方案目前還在研究討論中。此外，政府也擔心增值稅轉(zhuǎn)型會刺激投資，不利于宏觀調(diào)控。
“擔心減收應(yīng)該不是原因，因為從試點情況看，實際減收并不像預(yù)測那么多，而且目前我們有穩(wěn)定增長的財政收入”，倪紅日說。
在推進增值稅轉(zhuǎn)型改革的同時，增值稅暫行條例也面臨修訂。
現(xiàn)行《增值稅暫行條例》于1993年12月13日由國務(wù)院頒布，1994年1月1日起施行。增值稅當時作為暫行條例出現(xiàn)，其目的是提高立法效率，以適應(yīng)快速發(fā)展的經(jīng)濟；且改革開放過程中不斷出現(xiàn)新情況，暫行條例也便于靈活調(diào)整。但是，隨著經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展和稅收收入的穩(wěn)定增長，對稅收法律的要求越來越高。
“我國稅法法律級次普遍比較低，不具有穩(wěn)定性和持續(xù)性，尤其增值稅這樣的大稅種，僅以暫行條例這樣的行政規(guī)章來規(guī)范，已經(jīng)不合時宜”，一位學者說。
安排修訂增值稅暫行條例的同時，全國人大正在準備關(guān)于增值稅法的立法工作。不過如果設(shè)立增值稅法，首先需要列入全國人大立法規(guī)劃，這要等到明年3月兩會后，制定五年立法規(guī)劃。
個稅改革無懸念
財政部對個人所得稅法的修改通過似乎很有信心，在預(yù)測2008年稅收收入時，很明確地將個人所得稅列入減收因素中。據(jù)悉個人所得稅法修訂方案已遞交全國人大，會在本月底全國人大常委上討論通過。
推進個人所得稅改革被列為明年工作的重點，尤其修改個人所得稅法是明年財稅法制工作的一大重點，謝旭人表示，要強化個人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的作用。
此次，個人所得稅法修改的一項重要內(nèi)容是提高費用扣除標準 （免征額），至于提高多少這個問題被很多學者和官員以保密為由拒絕透露。
倪紅日介紹，之所以兩年后再度提高免征額是因為今年物價水平普遍上漲，中低收入人群的實際收入受到影響，從調(diào)節(jié)分配的目標出發(fā)，適當提高免征額，降低中低收入人群的稅收負擔。
除了要提高免征額，這次修訂還將把高收入者自行申報納稅這一內(nèi)容寫入個人所得稅法中。
十六屆三中全會提出了綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅改革目標，個人所得稅今后的發(fā)展方向要以個人申報為基礎(chǔ)，將其所有的所得綜合在一起，實行綜合計稅。
而現(xiàn)行個人所得稅表面上是一個稅收，實際上由11個稅種組成，工薪所得和勞務(wù)所得分別納稅，這種稅制不適于調(diào)節(jié)收入分配的需要。收入來源多的高收入人群避稅、漏稅現(xiàn)象嚴重。
倪紅日認為，“目前不會全盤修改為綜合所得稅，逐步改革，先做到綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制”。
社科院財貿(mào)所副所長高培勇說，從今年1月1日實施的所謂12萬元以上高收入者的自行申報制度，是為今后的綜合所得稅制所做的一次預(yù)演。
在改革資源稅制度方面，從全國財政工作會議的部署看，資源稅改革同樣沒有太多懸念。謝旭人說，目前資源稅改革方案正在按程序報批。據(jù)悉，目前資源稅改革方案已遞交國務(wù)院，只待最后一關(guān)的審批。資源稅將從從量計征改革為從價計征，資源稅稅率也將有大幅提高。在財政部預(yù)測的2008年增收因素中，資源稅為列其中。
首次研究開征環(huán)境稅和社保稅
此次全國財政工作會議安排明年將研究開征環(huán)境稅和社會保障稅。對這兩種稅的研究工作早已開始，但在財政工作會議上作為工作重點提出還是第一次。
環(huán)境稅的征收顯得越來越迫切�！笆晃濉币�(guī)劃明確提出，在“十一五”期間，我國主要污染物排放總量要減少10%.
財政部官員在不同場合表明，明年是節(jié)能減排的關(guān)鍵一年。此時研究開征環(huán)境稅，并納入明年稅制改革重點內(nèi)容不難理解。同時，國家發(fā)展改革委會同有關(guān)部門已制定了有關(guān) “節(jié)能減排綜合性工作方案”，明確提出了要“研究開征環(huán)境稅”。
據(jù)一位參與環(huán)境稅研究的專家透露，目前環(huán)境稅的討論不同部門有不同的想法，有著很大分歧。
國家環(huán)�？偩肿鳛榄h(huán)境稅研究的積極參與者認為，環(huán)境稅應(yīng)該設(shè)立獨立的稅種進行征收，但有些財稅專家認為，環(huán)境稅可以設(shè)計為消費稅的一個稅目。在他們看來，新設(shè)立一個稅種程序上太過復(fù)雜，若想盡快推出環(huán)境稅，發(fā)揮節(jié)能減排的作用，只需在消費稅下面增設(shè)一個稅目，國務(wù)院通過即可實施。
同樣，社會保障費改稅已經(jīng)醞釀多年，目前全國已有19個省實現(xiàn)地稅部門征收并入庫，以財政撥款的形式劃撥給社保管理和經(jīng)辦機構(gòu)的模式。其余省市仍然采用社保費形式由社保部門收取并管理。
社保部門希望以費的形式征收并管理，有助于他們工作的開展，但由于近年在社保費上的違法腐敗案件頻發(fā)，很多學者和官員傾向于將社保費改為稅，統(tǒng)一征收、納入預(yù)算、接受監(jiān)督。
對于普遍關(guān)注的燃油稅，謝旭人只用七個字做了表述：“適時開征燃油稅”。
