2006納稅年度已經(jīng)終了，從2007年1月1日起3個(gè)月內(nèi)，年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。并且以后每年公歷1月1日至3月31日期間，納稅人均可辦理上一年的納稅申報(bào)。
仔細(xì)對(duì)照11個(gè)所得項(xiàng)
據(jù)悉，此類納稅人“年所得”包含11個(gè)應(yīng)稅所得項(xiàng)目，即工資、薪金所得；個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得；對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。
足額扣繳者不需多繳
由于我國(guó)目前實(shí)行的是分項(xiàng)稅制下的綜合申報(bào)辦法，只要個(gè)人平常取得收入時(shí)已經(jīng)足額扣繳或繳納了稅款，其年終再辦理納稅申報(bào)時(shí)，只需要按照規(guī)定報(bào)送《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（適用于年所得12萬(wàn)元以上的納稅人申報(bào)）》和身份證復(fù)印件等，不需要再多繳納稅款。
年終需再申報(bào)
既然年所得達(dá)到12萬(wàn)元的個(gè)人已經(jīng)足額扣繳或繳納了稅款，那么年終后還需再自行申報(bào)豈非多此一舉？其實(shí)不然。
國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人解釋說(shuō)，個(gè)人所得稅主要實(shí)行代扣代繳稅款的征收方式，年所得超過(guò)12萬(wàn)元的個(gè)人取得的所得，如果扣繳義務(wù)人沒(méi)有扣繳稅款，或者沒(méi)有足額扣繳稅款，個(gè)人又沒(méi)有申報(bào)義務(wù)的話，就難以確定納稅人應(yīng)繳未繳稅款的法律責(zé)任，從而影響稅法的執(zhí)行力和納稅人的稅法遵從度。
因此，在目前我國(guó)的個(gè)人所得稅實(shí)行分類所得稅制模式的情況下，全國(guó)人大常委會(huì)通過(guò)修訂稅法，賦予高收入者自行納稅申報(bào)的義務(wù)。
這樣做，一是有利于培養(yǎng)納稅人的誠(chéng)信納稅意識(shí)，明確納稅人的法律責(zé)任，提高稅法遵從度；二是有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)稅源管理，加大對(duì)高收入者的調(diào)節(jié)力度；三是有利于加強(qiáng)分析比對(duì)，進(jìn)一步推進(jìn)個(gè)人所得稅的科學(xué)化、精細(xì)化管理；四是有利于為下一步向綜合與分類相結(jié)合的混合稅制過(guò)渡創(chuàng)造條件、積累經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)，也符合世界各國(guó)個(gè)人所得稅的通常做法。
可見(jiàn)，高收入者自行納稅申報(bào)是對(duì)代扣代繳稅款這種主要個(gè)稅征收形式的補(bǔ)充，完善了我國(guó)個(gè)稅征收體系。
炒股所得暫不收稅
12月中旬國(guó)稅局出臺(tái)《關(guān)于明確年所得12萬(wàn)元以上自行納稅申報(bào)口徑的通知》，其中，股票轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)引起了社會(huì)廣泛關(guān)注，不過(guò)，部分人士對(duì)其收稅與否理解有誤。近日，國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人糾正：“‘國(guó)家稅務(wù)總局文件明確了股票轉(zhuǎn)讓所得的自行申報(bào)口徑，意味著將對(duì)股票轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅’這種理解是不正確的�！�
據(jù)該負(fù)責(zé)人介紹，根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票所得屬于“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)按照20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。但是，為配合我國(guó)企業(yè)改制和鼓勵(lì)證券市場(chǎng)的健康發(fā)展，經(jīng)報(bào)國(guó)務(wù)院同意，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局分別于1994年6月、1996年12月和1998年3月下發(fā)了《關(guān)于股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅的通知》（財(cái)稅字[1994]040號(hào)）、《關(guān)于股票轉(zhuǎn)讓所得1996年暫不征收個(gè)人所得稅的通知》（財(cái)稅字[1996]12號(hào)）和《關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票所得繼續(xù)暫免征收個(gè)人所得稅的通知》（財(cái)稅字[1998]61號(hào)），規(guī)定從1994年起，對(duì)股票轉(zhuǎn)讓所得暫免征收個(gè)人所得稅。
2005年，新修訂的個(gè)人所得稅法實(shí)施條例規(guī)定，對(duì)于年所得12萬(wàn)元以上的個(gè)人要自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，年所得中包括個(gè)人的股票轉(zhuǎn)讓所得。
“對(duì)年所得12萬(wàn)元以上的納稅人而言，雖然其取得股票轉(zhuǎn)讓所得也要自行申報(bào)，但仍不征收個(gè)人所得稅，對(duì)股票轉(zhuǎn)讓所得自行申報(bào)和是否征稅是兩回事�！痹撠�(fù)責(zé)人強(qiáng)調(diào)。
國(guó)家目前對(duì)股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅，但是仍需申報(bào)，并且應(yīng)按以下規(guī)定進(jìn)行，一個(gè)納稅年度內(nèi)股票轉(zhuǎn)讓所得與虧損盈虧相抵后的結(jié)果為正數(shù)的，應(yīng)統(tǒng)計(jì)在12萬(wàn)元之內(nèi)；考慮到一些納稅人的其他應(yīng)稅所得項(xiàng)目已經(jīng)超過(guò)12萬(wàn)元，本身已屬于高收入群體，對(duì)于一些高收入者的股票轉(zhuǎn)讓盈虧相抵結(jié)果為負(fù)數(shù)的，為避免炒股的“負(fù)盈余”對(duì)已超過(guò)12萬(wàn)元的其他各項(xiàng)所得的沖抵，“負(fù)盈余”按照“零”申報(bào)。
在申報(bào)時(shí)，個(gè)人取得股票轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)在申報(bào)表“9、‘財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得’項(xiàng)目”對(duì)應(yīng)的“境內(nèi)”一欄中，在財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得數(shù)額后注明“（股票：數(shù)額）”，以示區(qū)別應(yīng)稅所得和免稅所得，方便計(jì)算稅款。
年所得12萬(wàn)元以上納稅人
申報(bào)示例
利息、股息、紅利所得
某納稅人2006年取得公司股權(quán)分紅20000元，扣繳個(gè)人所得稅4000元；銀行儲(chǔ)蓄存款賬戶孳生利息收入1200元，扣繳個(gè)人所得稅240元；持有某上市公司A股股票，取得股息3000元，扣繳個(gè)人所得稅300元。
申報(bào)時(shí)，該納稅人應(yīng)在申報(bào)表中“利息、股息、紅利所得”對(duì)應(yīng)一行填寫(xiě)相關(guān)內(nèi)容。其中，“年所得額”的“境內(nèi)”一欄填寫(xiě)“24200.00”（20000+1200+3000），“合計(jì)”欄也相應(yīng)填寫(xiě)“24200.00”：“應(yīng)納稅額”欄填寫(xiě)“4540.00”（4000+240+300）：“已繳（扣）稅額”欄填寫(xiě)“4540.00”：“抵扣稅額”、“應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”兩欄分別填寫(xiě)“0”。
財(cái)產(chǎn)租賃所得
某納稅人2006年將自有住房出租給某公司，每月租金3500元，繳納個(gè)人所得稅250元，及按國(guó)家規(guī)定繳納的其他稅費(fèi)200元。
申報(bào)時(shí)，該納稅人應(yīng)在申報(bào)表中“財(cái)產(chǎn)租賃所得”對(duì)應(yīng)一行填寫(xiě)相關(guān)內(nèi)容。其中，“年所得額”的“境內(nèi)”一欄填寫(xiě)“42000.00”（3500×12），“合計(jì)”欄也相應(yīng)填寫(xiě)“42000.00”：“應(yīng)納稅額”欄填寫(xiě)“3000.00”（250×12）：“已繳（扣）稅額”欄填寫(xiě)“3000.00”：“抵扣稅額”、“應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”兩欄分別填寫(xiě)“0”。
財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
某納稅人2006年出售一處家庭非惟一住房（原值700000元），取得轉(zhuǎn)讓收入860000元，按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅23400元及其他稅費(fèi)43000元；全年在上交所轉(zhuǎn)讓A股股票盈利60000元，按規(guī)定暫免征收個(gè)人所得稅，因此，無(wú)須繳納稅款。
申報(bào)時(shí)，該納稅人應(yīng)在申報(bào)表中“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”對(duì)應(yīng)一行填寫(xiě)相關(guān)內(nèi)容。其中，“年所得額”的“境內(nèi)”一欄填寫(xiě)“177000.00（股票：60000.00）”（177000.00＝860000-700000-43000+60000，60000.00為股票轉(zhuǎn)讓所得），“合計(jì)”欄也相應(yīng)填寫(xiě)“177000.00”：“應(yīng)納稅額”欄填寫(xiě)“23400.00”：“已繳（扣）稅額”欄填寫(xiě)“23400.00”：“抵扣稅額”、“應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”兩欄分別填寫(xiě)“0”。
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