《中華人民共和國車船稅暫行條例》（以下簡稱《條例》）已于2007年1月1日開始實(shí)施�！�條例》適當(dāng)調(diào)整了稅額標(biāo)準(zhǔn)，并規(guī)定保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在銷售機(jī)動車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)時(shí)代收代繳車船稅，這意味著大家現(xiàn)行的交稅方式改變了。為了更好地理解《條例》有關(guān)精神，日前記者就有關(guān)問題采訪了國務(wù)院法制辦、財(cái)政部和國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)人。
問：《條例》制定的背景是什么？
答：1951年原政務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國車船使用牌照稅暫行條例》，開征車船使用牌照稅。1986年國務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國車船使用稅暫行條例》，開征車船使用稅。按有關(guān)規(guī)定，后一暫行條例不適用于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)，因此，對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)，仍依照前一暫行條例的規(guī)定征收車船使用牌照稅。
但隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人民生活水平的提高，尤其是我國加入WTO后，上述兩個(gè)條例出現(xiàn)了一些問題：一是內(nèi)外兩個(gè)稅種，不符合稅政統(tǒng)一、簡化稅制的要求；二是缺乏必要的稅源監(jiān)控手段，不利于征收管理；三是車船使用牌照稅稅額已有55年沒有調(diào)整，車船使用稅稅額是按照車船使用牌照稅的稅額標(biāo)準(zhǔn)制定的，也有20年沒有調(diào)整，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、物價(jià)指數(shù)的上升和居民收入水平的提高，兩個(gè)稅種的稅額標(biāo)準(zhǔn)已明顯偏低。
基于以上情況，國務(wù)院決定對《車船使用牌照稅暫行條例》和《車船使用稅暫行條例》進(jìn)行合并，制定《中華人民共和國車船稅暫行條例》，開征車船稅以取代原車船使用牌照稅和車船使用稅。
問：《車船稅暫行條例》與《車船使用牌照稅暫行條例》和《車船使用稅暫行條例》相比有什么變化？
答：針對車船使用（牌照）稅存在的問題，《條例》在適用范圍和稅收性質(zhì)、稅目稅額、減免稅范圍和征管等幾個(gè)方面進(jìn)行了完善。
一是合并兩個(gè)稅種。《條例》將現(xiàn)行的車船使用牌照稅和車船使用稅合并為車船稅，統(tǒng)一適用于各類納稅人。同時(shí)，《條例》將納稅人由現(xiàn)行的“擁有并且使用車船的單位和個(gè)人”改為“車輛、船舶的所有人或者管理人”。
二是適當(dāng)調(diào)整了稅目分類和稅額標(biāo)準(zhǔn)。《條例》將車輛、船舶稅額表合并為《車船稅稅目稅額表》，將二輪和三輪摩托車合并為一類，將不同噸位的機(jī)動船合并為一類。《條例》沒有對車船的稅目進(jìn)行分類，而是授權(quán)財(cái)政部、稅務(wù)總局在《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的稅目范圍內(nèi)具體明確，以便將來財(cái)政部、稅務(wù)總局在制定具體稅目分類及稅額或者稅額幅度時(shí)，可以綜合考慮車船稅的性質(zhì)和節(jié)能環(huán)保等方面的要求。在此基礎(chǔ)上，考慮到改革開放以來我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展比較迅速，居民收入水平和物價(jià)水平都有了較大提高，以及目前各地實(shí)際執(zhí)行情況等因素，對車船的年稅額標(biāo)準(zhǔn)做了適當(dāng)調(diào)整。
三是對車船稅的減免項(xiàng)目進(jìn)行了調(diào)整�！�條例》一方面取消了對經(jīng)營性車船（如港作車船、工程船）、財(cái)政負(fù)擔(dān)其經(jīng)費(fèi)的單位（如國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、人民團(tuán)體）的自用車船免稅的規(guī)定，取消了確有困難的納稅人由省級人民政府予以定期減免稅的規(guī)定；另一方面，為了保護(hù)環(huán)境，照顧低收入群體，落實(shí)中央建設(shè)社會主義新農(nóng)村的精神，條例將非機(jī)動車船（不包括非機(jī)動駁船）、拖拉機(jī)和捕撈、養(yǎng)殖漁船列入免稅范圍，并授權(quán)省級人民政府可以對城鄉(xiāng)公共交通車船給予定期減稅、免稅。
四是加大了稅收監(jiān)管的力度�！�條例》規(guī)定從事機(jī)動車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動車車船稅的扣繳義務(wù)人，在銷售機(jī)動車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)時(shí)代收代繳車船稅。這一規(guī)定，可有效堵塞機(jī)動車車船稅的征管漏洞。
問：哪些單位和個(gè)人應(yīng)繳納車船稅？
答：根據(jù)《條例》規(guī)定，車船稅的納稅人是車輛、船舶的所有人或管理人，即在我國境內(nèi)擁有車船的單位和個(gè)人。單位是指行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及中外各類企業(yè)。個(gè)人是指我國境內(nèi)的居民和外籍個(gè)人。同時(shí)，《條例》規(guī)定，應(yīng)稅車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的，應(yīng)由使用人代繳。
問：哪些車船需要繳納車船稅？
答：車船稅的征稅對象是依法應(yīng)在公安、交通、農(nóng)業(yè)等車船管理部門登記的車船，具體可分為車輛和船舶兩大類。其中，車輛為機(jī)動車，包括載客汽車、載貨汽車、三輪汽車、低速貨車、摩托車、專項(xiàng)作業(yè)車和輪式專用機(jī)械車；船舶為機(jī)動船和非機(jī)動駁船。
問：車船稅的應(yīng)納稅額是如何確定的？
答：車船稅實(shí)行幅度稅額，根據(jù)《條例》規(guī)定，載客汽車的年稅額為每輛60至660元，載貨汽車的年稅額為按自重每噸16至120元，三輪汽車、低速貨車的年稅額為按自重每噸24至120元，摩托車的年稅額為每輛36至180元，船舶的年稅額為每凈噸3至6元。財(cái)政部、國家稅務(wù)總局將根據(jù)上述規(guī)定劃分子稅目，并明確車輛子稅目的稅額幅度和船舶的具體適用稅額。車輛的具體適用稅額由省級人民政府在規(guī)定的子稅目稅額幅度內(nèi)確定。
問：征收車船稅會不會過多地增加車船所有人的負(fù)擔(dān)？
答：《條例》充分考慮了目前我國車船所有人和管理人的承受能力，在原車船使用（牌照）稅的基礎(chǔ)上對稅額幅度進(jìn)行了調(diào)整。與原車船使用（牌照）稅相比，車輛的稅額低限維持不變，高限提高了1倍左右；船舶的最低稅額每凈噸增加1.8元，最高稅額每凈噸增加1元，且對捕撈和養(yǎng)殖漁船給予免稅優(yōu)惠。因此，車船稅的出臺給納稅人增加的稅收負(fù)擔(dān)并不多，在納稅人用于車船的各項(xiàng)開支中所占的比重也是很小的。
問：《條例》為什么規(guī)定保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳機(jī)動車的車船稅？
答：機(jī)動車的車船稅具有涉及面廣、稅源流動性強(qiáng)、納稅人多為個(gè)人等特點(diǎn)，導(dǎo)致征管難度較大。同時(shí)，納稅人直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款又存在道路不熟悉、停車?yán)щy、排隊(duì)時(shí)間長等種種不便。2006年7月1日開始施行的《機(jī)動車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)條例》規(guī)定，在我國道路上行駛的機(jī)動車的所有人或者管理人，都應(yīng)當(dāng)投保機(jī)動車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)。因此，由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在辦理機(jī)動車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)時(shí)代收代繳機(jī)動車的車船稅，可以方便納稅人繳納車船稅，提高稅源控管水平，節(jié)約征納雙方的成本。
