世界銀行與普華永道聯(lián)合發(fā)布調(diào)查報(bào)告，稱(chēng)中國(guó)納稅成本排名全球第八。據(jù)了解，中國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)此并不認(rèn)同，認(rèn)為其統(tǒng)計(jì)方法、計(jì)算方法以及采納數(shù)據(jù)等都不科學(xué)。目前，國(guó)稅總局正在對(duì)調(diào)查報(bào)告進(jìn)行修正，“希望拿出更有說(shuō)服力的數(shù)字”。
“中國(guó)稅收成本高居全球第八！”
世界銀行與普華永道近日聯(lián)合公布了一份全球納稅成本的調(diào)查報(bào)告，中國(guó)內(nèi)地由于“每年872小時(shí)的納稅時(shí)間、47項(xiàng)需繳納的稅種、77.1%的總稅率”，在175個(gè)受調(diào)查國(guó)家（地區(qū)）中，排名第168位，納稅成本高居第8位。
這一排名公布以后，“中國(guó)稅務(wù)條目繁瑣，納稅手段落后”的聲音甚囂塵上。但《中國(guó)經(jīng)濟(jì)周刊》在采訪國(guó)稅總局時(shí)，相關(guān)人士明確表示，該排名“不科學(xué)”。
“這一數(shù)字很難囊括中國(guó)所有納稅人的信息。目前中國(guó)有幾千萬(wàn)個(gè)納稅人，外資只占20萬(wàn)戶，外資的稅收也只占20%左右，如果這個(gè)統(tǒng)計(jì)報(bào)告是指整個(gè)中國(guó)納稅人的納稅成本，應(yīng)該由國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳統(tǒng)一進(jìn)行統(tǒng)計(jì)更為準(zhǔn)確。”1月10日，國(guó)家稅務(wù)總局一位相關(guān)人士向《中國(guó)經(jīng)濟(jì)周刊》表示，國(guó)家稅務(wù)總局計(jì)統(tǒng)司已經(jīng)對(duì)這個(gè)調(diào)查報(bào)告進(jìn)行了批駁，這份調(diào)查報(bào)告不僅在統(tǒng)計(jì)方法上有問(wèn)題，有些計(jì)算方面也不科學(xué)，采納一些數(shù)據(jù)也不全面。
“國(guó)家稅務(wù)總局正針對(duì)該調(diào)查報(bào)告進(jìn)行充實(shí)和完善，希望拿出更有說(shuō)服力的數(shù)字�！痹撊耸拷榻B說(shuō)。
“問(wèn)題報(bào)告”從何來(lái)？
1月11日，《中國(guó)經(jīng)濟(jì)周刊》向世界銀行中國(guó)代表處求證該調(diào)查報(bào)告的出處。“這份調(diào)查報(bào)告應(yīng)該是世界銀行總行做的，我們世界銀行中國(guó)代表處沒(méi)有收到過(guò)這份調(diào)查報(bào)告�！笔澜玢y行中國(guó)代表處的對(duì)外事務(wù)官員說(shuō)。
“此調(diào)查報(bào)告是按總稅率、納稅次數(shù)、企業(yè)年花費(fèi)時(shí)間等幾個(gè)項(xiàng)目定量指標(biāo)對(duì)175個(gè)國(guó)家進(jìn)行排名比較得出的排序。”該事務(wù)官員解釋說(shuō)，出臺(tái)這個(gè)報(bào)告的目的是讓各國(guó)的政策制定者拿自己國(guó)家的稅收征管的業(yè)績(jī)和其他國(guó)家做比較，學(xué)習(xí)全球最佳經(jīng)驗(yàn)，決定稅法改革的優(yōu)先順序。“對(duì)那些改革稅法力度最大國(guó)家的最佳做法也都有展示�！�
該調(diào)查報(bào)告顯示，在被調(diào)查的175個(gè)國(guó)家（地區(qū)）里面，企業(yè)平均每年要填35頁(yè)的納稅申報(bào)表，但各國(guó)之間差別很大，比如說(shuō)喀麥隆需要填172頁(yè)，而奧地利只需要填17頁(yè)。在被調(diào)查的175個(gè)國(guó)家中，在遵守所有稅收要求的前提下，企業(yè)年均納稅需要花332個(gè)小時(shí)，其中巴西耗時(shí)最多，是2600個(gè)小時(shí)，而瑞士只有68個(gè)小時(shí)。
調(diào)查報(bào)告還顯示，中國(guó)公司每年因納稅花費(fèi)872小時(shí)（增值稅384小時(shí)，社會(huì)保險(xiǎn)和住房基金288個(gè)小時(shí)，企業(yè)所得稅200個(gè)小時(shí)）；每年共需要交稅48次（比如增值稅一年要交12次，土地使用稅1次，財(cái)產(chǎn)稅1次，印花稅2次，教育稅是13次等）；中國(guó)的總稅率是77.1%.
“這份調(diào)查報(bào)告其實(shí)是世界銀行總行做的一個(gè)獨(dú)立調(diào)查，他們?cè)谧稣{(diào)查的過(guò)程中，因?yàn)槠杖A永道在稅務(wù)市場(chǎng)上是咨詢(xún)業(yè)全球領(lǐng)先的機(jī)構(gòu)，有一些數(shù)據(jù)是我們給世界銀行提供的�！逼杖A永道會(huì)計(jì)師事務(wù)所北京分所負(fù)責(zé)媒體聯(lián)絡(luò)的某人士告訴《中國(guó)經(jīng)濟(jì)周刊》，“我們目前也沒(méi)有收到總部下發(fā)的這份調(diào)查報(bào)告。如果想了解這份調(diào)查報(bào)告的詳細(xì)情況，必須要請(qǐng)示普華永道的上級(jí)機(jī)構(gòu)。”
“77.1%的總稅率肯定不準(zhǔn)確”
納稅成本是納稅人在一定時(shí)期內(nèi)為納稅而耗費(fèi)的人力、物力、財(cái)力與本期實(shí)繳稅收之比。納稅成本也被當(dāng)作奉行成本，就是納稅人遵守稅法的規(guī)定，履行自己納稅義務(wù)所需要額外追加的成本。
由于納稅成本的統(tǒng)計(jì)較困難，往往易被人們忽視。國(guó)內(nèi)一些業(yè)內(nèi)人士表示，此次世界銀行與普華永道聯(lián)合公布中國(guó)的納稅成本全球第八，尤其是定量指標(biāo)77.1%的總稅率數(shù)字的由來(lái)，讓他們不敢茍同。
“世界銀行與普華永道聯(lián)合公布的中國(guó)77.1%的總稅率肯定是不準(zhǔn)確的，這種算法從經(jīng)濟(jì)學(xué)方面看有很大問(wèn)題。這個(gè)綜合負(fù)擔(dān)率是以總收入還是總所得計(jì)算出來(lái)的？如果是以總收入進(jìn)行計(jì)算的，一定是一個(gè)非常大的稅負(fù)，數(shù)字也一定是大錯(cuò)特錯(cuò)；如果是以總所得計(jì)算，還需要換算成收入率，需要一些數(shù)據(jù)模型進(jìn)行換算才能得出來(lái)�！眹�(guó)家稅務(wù)總局一位不愿意透露姓名的人士向《中國(guó)經(jīng)濟(jì)周刊》分析，因?yàn)楦鲊?guó)的稅制結(jié)構(gòu)不同，不同稅種的稅率確定也不一樣，稅率有比例稅率、超額累計(jì)稅率、超額累退稅率等各種各樣的稅率，如果對(duì)這些稅率進(jìn)行簡(jiǎn)單的累加，然后互相比較，這是很不科學(xué)的。
“稅種之間的稅率是不能簡(jiǎn)單相加的，把不同稅種之間往一起相加，國(guó)際上也沒(méi)有這種加法。77.1%的總稅率的算法是不科學(xué)的，不能說(shuō)明任何問(wèn)題。”
“47個(gè)稅種怎么算出來(lái)的”
在世界銀行與普華永道進(jìn)行調(diào)查的175個(gè)國(guó)家（地區(qū)）中，香港也位列其中。有人對(duì)調(diào)查報(bào)告中的內(nèi)地和香港進(jìn)行比較，“香港的公司僅需要繳四項(xiàng)稅，而大陸的公司則需交納四十七個(gè)稅種”。
“就稅種而言，我國(guó)目前應(yīng)當(dāng)是二十四個(gè)稅種，不知47個(gè)稅種是怎么計(jì)算的。就稅制本身的復(fù)雜程度所導(dǎo)致的納稅成本來(lái)講，我們國(guó)家不應(yīng)該算是高的，最起碼與很多發(fā)達(dá)國(guó)家相比，不算高，比如美國(guó)的個(gè)人所得稅是綜合所得稅制，有更多、更復(fù)雜的扣除。1994年的稅制改革，將我國(guó)原有的37個(gè)稅種縮減到23個(gè)，雖然我們國(guó)家目前仍有二十幾個(gè)稅種，但如果與世界主要國(guó)家進(jìn)行對(duì)比，就稅種數(shù)量而言，并不是特別多。調(diào)查報(bào)告說(shuō)香港只有四個(gè)稅種，把香港和內(nèi)地做比較，但香港只是一個(gè)城市，這兩地方?jīng)]有可比性。”中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)貿(mào)所副研究員張斌向《中國(guó)經(jīng)濟(jì)周刊》分析。
國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)人士進(jìn)一步向《中國(guó)經(jīng)濟(jì)周刊》證實(shí)：“我國(guó)的稅制沒(méi)有美國(guó)復(fù)雜，美國(guó)兩大本兩、三千頁(yè)16開(kāi)版本的稅法，每年都要進(jìn)行修訂調(diào)整，美國(guó)沒(méi)有任何一個(gè)稅務(wù)官員能夠把這兩本書(shū)全部弄懂，都只是了解自己負(fù)責(zé)的那一小部分。研究反避稅的，也只是了解反避稅的信息，其他稅法可能就不知道。而我國(guó)目前稅制立法層面的內(nèi)容相對(duì)簡(jiǎn)單，一個(gè)所得稅法也就幾十頁(yè)碼。至于從登記、申報(bào)、征收、檢查、責(zé)任評(píng)估、稅收爭(zhēng)議，最后到稅收保障六七個(gè)環(huán)節(jié)的征收管理，最近幾年我們也都進(jìn)行了信息化工程處理，已經(jīng)優(yōu)化很多了�！�
