稅源不足的落后基層政府和稅務(wù)機(jī)關(guān)，往往不得不為了完成考核任務(wù)、足額拿到自己的工資和政府的獎(jiǎng)金而邪招百出，“買稅賣稅”、“寅吃卯糧”、“空轉(zhuǎn)虛收”、“貸款繳稅”等辦法就在所難免。
據(jù)新華社9月20日?qǐng)?bào)道，在我國(guó)中西部一些經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)鄉(xiāng)鎮(zhèn)為完成稅收任務(wù)，以回扣、返點(diǎn)等“優(yōu)惠政策”從外地買稅充賬來營(yíng)造政績(jī)，并以此獲取獎(jiǎng)金和稅收返還。其實(shí)，這種現(xiàn)象不是今天才有的，早在1994年分稅制改革之后，這種情況就出現(xiàn)了。雖然，有關(guān)政府部門多年以來一再倡導(dǎo)“依法征稅，應(yīng)收盡收，堅(jiān)決不收過頭稅，堅(jiān)決防止和制止越權(quán)減免稅”的原則。但是，這次調(diào)查發(fā)現(xiàn)，這種買稅的現(xiàn)象不但沒有消除，在一些落后地區(qū)反而愈演愈烈，呈蔓延之勢(shì)，其背后的原因值得深思。
買稅是分稅制改革遺留的弊端
1994年我國(guó)實(shí)行分稅制財(cái)政體制改革的時(shí)候，中央財(cái)政要拿走增值稅和消費(fèi)稅“兩稅”增量大頭，為了照顧地方的既得利益，逐步達(dá)到改革的目標(biāo)，中央財(cái)政對(duì)地方稅收返還數(shù)額以1993年為基期年核定，并以此作為基數(shù)。以后，稅收返還額在1993年基數(shù)上照一定的比率逐年遞增。也就是說，地方1993年的基數(shù)越大，以后獲得稅收返還收入就越多，于是乎很多地方開始采用各種虛構(gòu)、造假的方式增大1993年的稅收收入。
但是，中央根據(jù)當(dāng)年的情況給各省區(qū)設(shè)定了一個(gè)“兩稅”增長(zhǎng)率，全國(guó)平均增長(zhǎng)率為16%.以后每年的稅收返還與各省區(qū)是否完成核定的增長(zhǎng)率目標(biāo)直接掛鉤，對(duì)兩稅完成數(shù)沒有達(dá)到增長(zhǎng)目標(biāo)并低于去年基數(shù)的省區(qū)，要扣減其稅收返還基數(shù)。這樣，虛構(gòu)基數(shù)的地方不管有沒有足夠的稅源，每年必須想方設(shè)法來完成中央預(yù)定的增長(zhǎng)任務(wù)。于是，年年�；鶖�(shù)就成了地方政府領(lǐng)導(dǎo)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的頭等大事。在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，當(dāng)年虛構(gòu)的基數(shù)留下的增長(zhǎng)窟窿初步被消化了，但是在經(jīng)濟(jì)落后、稅源有限的中西部地區(qū)，這個(gè)窟窿卻是像滾雪球一樣越來越大。因此，買稅、引稅、貸款繳稅、收過頭稅等種種辦法都粉墨登場(chǎng)。
傳統(tǒng)的稅收計(jì)劃管理思維很難做到實(shí)事求是
這樣的情況下，能不能完成中央給地方、上級(jí)給下級(jí)下達(dá)的每年稅收增長(zhǎng)目標(biāo)，就成了考核地方領(lǐng)導(dǎo)政績(jī)的一個(gè)重要砝碼。只有獲得足夠的財(cái)政收入，拿到了足額稅收返還，才能保證地方財(cái)政有錢吃飯、有錢建設(shè)。于是，地方政府對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的政績(jī)考核也是以完成任務(wù)為目標(biāo)的一票否決制，并對(duì)于能夠完成稅收計(jì)劃的稅務(wù)機(jī)關(guān)給與獎(jiǎng)勵(lì)，超收的獎(jiǎng)勵(lì)和返還比例就更高了。我們看到，盡管早期的中央與地方的財(cái)政博弈已經(jīng)給地方留下一個(gè)巨大財(cái)政虧空，為了政績(jī)和吃飯的需要，上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在制定稅收計(jì)劃的時(shí)候，仍然要按照不低于上年的稅收增長(zhǎng)率和GDP的增長(zhǎng)率的標(biāo)準(zhǔn)，來確定來年的稅收收入計(jì)劃，并把它層層分解到各級(jí)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)。
顯然，這樣的稅收計(jì)劃對(duì)各地發(fā)展的實(shí)際情況缺乏因地制宜的考慮，也很難做到實(shí)事求是。稅源不足的落后基層政府和稅務(wù)機(jī)關(guān)，往往不得不為了完成考核任務(wù)、足額拿到自己的工資和政府的獎(jiǎng)金而邪招百出，“買稅賣稅”、“寅吃卯糧”、“空轉(zhuǎn)虛收”、“貸款繳稅”等辦法就在所難免。沿海經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，則比較容易完成稅收計(jì)劃，為了不增大基數(shù)和以后年度完成任務(wù)的難度，往往稅不收、緩收壓庫(kù)，這也為買稅、引稅提供了可乘之機(jī)。可見，稅收收入計(jì)劃與依法治稅二者本來是相互依存、相互促進(jìn)的。但在實(shí)際工作中，二者卻被人為地割裂開來，或顧此失彼、或相互矛盾。
“任務(wù)治稅”嚴(yán)重沖擊著“依法治稅”，制約著稅收職能作用的充分發(fā)揮。
正確處理發(fā)展經(jīng)濟(jì)、完成任務(wù)與依法治稅的關(guān)系
社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)，只有依法治稅才能實(shí)現(xiàn)真正意義上的公平與平等，任何超越法律規(guī)范的人為調(diào)整只能破壞國(guó)家稅法的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。因此，除了要加大對(duì)貧困地區(qū)的轉(zhuǎn)移支付力度，完善中央與地方財(cái)政關(guān)系外，更要堅(jiān)持以法治稅。
依法治稅首先要遵循實(shí)事求是的原則。近些年來，由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不均衡，中西部地區(qū)稅源短缺與稅收任務(wù)不斷增長(zhǎng)的矛盾比較突出，給組織收入工作帶來較大困難。在這種情況下，就要從經(jīng)濟(jì)到稅收的規(guī)律出發(fā)，主要精力放在發(fā)展經(jīng)濟(jì)上，而不是采取變通的辦法來達(dá)到目標(biāo)。否則，盡管在一定時(shí)期保證了稅收計(jì)劃的完成，但從整體和長(zhǎng)遠(yuǎn)看，導(dǎo)致了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者稅負(fù)的不平衡，影響了公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)秩序，不僅使稅收宏觀調(diào)控的作用得不到發(fā)揮，還會(huì)造成財(cái)政收入不穩(wěn)定。
依法治稅不僅僅要求納稅人必須依法納稅，更重要的是各級(jí)政府和稅務(wù)部門首先要做到依法治稅。對(duì)稅務(wù)部門的考核要改革現(xiàn)行以任務(wù)為中心的獎(jiǎng)懲制度，衡量稅收工作的好壞應(yīng)該主要看是否堅(jiān)持了依法治稅，應(yīng)收盡收，對(duì)稅收工作的考核逐漸由量的考核過渡到質(zhì)的考核。當(dāng)組織收入與執(zhí)行稅法發(fā)生矛盾時(shí)，組織收入要始終服從于執(zhí)行稅法。這樣，才能既有利于組織收入，又有利于經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。
