“十一五”規(guī)劃綱要提出，“推進(jìn)財(cái)政稅收體制改革”。“十五”時(shí)期，財(cái)稅體制改革在一些重要領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)取得了新的進(jìn)展。繼續(xù)推進(jìn)財(cái)稅體制改革，是貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、順利實(shí)現(xiàn)“十一五”規(guī)劃目標(biāo)的重要保障。
財(cái)稅體制改革對推動經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展意義重大
在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)稅具有優(yōu)化資源配置、增進(jìn)社會福利，調(diào)節(jié)收入分配、維護(hù)社會公正，加強(qiáng)宏觀調(diào)控、熨平經(jīng)濟(jì)波動，實(shí)施監(jiān)督管理、規(guī)范財(cái)經(jīng)秩序等重要作用，并具有提供公共產(chǎn)品、彌補(bǔ)市場失靈的公共性，平等非歧視的公平性，注重社會效益的公益性，以法制為基礎(chǔ)的規(guī)范性等屬性特征。因此，需要從經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展全局來認(rèn)識和把握財(cái)稅體制改革的意義與作用。
財(cái)稅體制改革是落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、構(gòu)建和諧社會的重要保障。財(cái)政稅收是配置社會資源的重要手段。深化農(nóng)村稅費(fèi)改革，擴(kuò)大公共財(cái)政覆蓋農(nóng)村的范圍，堅(jiān)持“多予少取”，有利于促進(jìn)城鄉(xiāng)協(xié)調(diào)發(fā)展，推進(jìn)新農(nóng)村建設(shè)。深化財(cái)政管理體制改革，特別是完善轉(zhuǎn)移支付制度，加大對中西部地區(qū)的轉(zhuǎn)移支付力度，推動義務(wù)教育等基本公共服務(wù)均等化，有利于促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展。調(diào)整財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，大力支持解決人民群眾關(guān)心的社會保障、教育、醫(yī)療、環(huán)境保護(hù)等問題，有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會協(xié)調(diào)發(fā)展以及人與自然和諧發(fā)展。完善關(guān)稅和出口退稅等制度，促進(jìn)外貿(mào)健康發(fā)展，有利于統(tǒng)籌國內(nèi)發(fā)展和對外開放。完善收入分配制度，規(guī)范收入分配秩序，有利于促進(jìn)和諧社會建設(shè)。
財(cái)稅體制改革是完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制、轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式的重要動力。財(cái)稅體制改革直接涉及國家與企業(yè)和個(gè)人之間、中央與地方之間以及地區(qū)之間、部門之間等方面利益關(guān)系的調(diào)整，對其他經(jīng)濟(jì)體制改革具有重要的推動和促進(jìn)作用，是完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式的重要保障。在改革發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期，財(cái)政還要承擔(dān)必要的改革成本，以創(chuàng)造有利的改革環(huán)境。
財(cái)稅體制改革是建設(shè)社會主義政治文明的重要舉措。政以財(cái)立，國以財(cái)興。深化財(cái)稅體制改革，不斷提高財(cái)政汲取能力，有利于鞏固黨執(zhí)政的物質(zhì)基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)國家的長治久安。同時(shí)，財(cái)政收支活動具體直觀地體現(xiàn)黨的方針政策、反映政府活動的范圍和內(nèi)容，是連接人民日常生活和國家政治生活的重要橋梁和紐帶。深化財(cái)稅體制改革特別是預(yù)算管理制度改革，增強(qiáng)財(cái)政資金籌集和分配使用的公平性和公正性，提高財(cái)政收支活動的透明度，讓社會公眾了解國家財(cái)政資金的來龍去脈，有利于推進(jìn)政務(wù)公開、依法行政和依法理財(cái)、加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，有利于各級人大及其常委會和審計(jì)部門依法實(shí)施監(jiān)督，也有利于更好地落實(shí)人民群眾的知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)。
改革創(chuàng)新的主旋律貫穿“十五”時(shí)期財(cái)稅工作實(shí)踐
“十五”時(shí)期，特別是黨的十六屆三中全會作出《中共中央關(guān)于完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制若干問題的決定》以來，根據(jù)黨中央、國務(wù)院的決策部署，財(cái)稅體制改革在一些重要領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)邁出了新的步伐。
圍繞解決“三農(nóng)”問題，全面取消農(nóng)業(yè)稅，創(chuàng)新財(cái)政支農(nóng)資金使用方式。在農(nóng)村稅費(fèi)改革不斷深化的基礎(chǔ)上，從2006年1月1日起全面取消農(nóng)業(yè)稅，并取消了專門面向農(nóng)民征收的各種不合理收費(fèi)。將農(nóng)村義務(wù)教育等公共產(chǎn)品逐步納入財(cái)政保障范圍，實(shí)現(xiàn)了農(nóng)村公共產(chǎn)品供給方式的歷史性變革。從2004年開始，改革糧食風(fēng)險(xiǎn)基金使用方式，將原來通過流通環(huán)節(jié)的間接補(bǔ)貼改為對種糧農(nóng)民的直接補(bǔ)貼，同時(shí)實(shí)施良種補(bǔ)貼和農(nóng)機(jī)具購置補(bǔ)貼，調(diào)動了廣大農(nóng)民種糧的積極性，促進(jìn)了糧食流通體制改革，也為提高其他財(cái)政支農(nóng)資金的使用效益積累了經(jīng)驗(yàn)。
圍繞統(tǒng)籌國內(nèi)發(fā)展和對外開放，有針對性地完善進(jìn)出口稅收政策，改革出口退稅機(jī)制，推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型改革試點(diǎn)。近年來，先后調(diào)高了若干高能耗、高污染產(chǎn)品的出口關(guān)稅，對部分紡織品相機(jī)加征或取消出口關(guān)稅，對少數(shù)能源、資源性產(chǎn)品調(diào)低進(jìn)口關(guān)稅或?qū)嵭忻舛惖取?004年初步建立起中央和地方共同負(fù)擔(dān)出口退稅的新機(jī)制，2005年又適當(dāng)降低地方負(fù)擔(dān)比例，解決了多年積累下來的出口欠退稅問題，促進(jìn)了外貿(mào)代理制改革和外貿(mào)健康發(fā)展。自2004年7月1日起，對東北地區(qū)的裝備制造業(yè)等8大行業(yè)實(shí)行增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)，減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)。自2006年1月1日起，提高個(gè)人所得稅工薪所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，增加了中低收入階層的實(shí)際收入。資源稅等稅收制度也不斷優(yōu)化。稅收制度正向著更加有利于擴(kuò)大內(nèi)需的方向轉(zhuǎn)變。
圍繞加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的薄弱環(huán)節(jié)，著力調(diào)整優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)。按照落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀和構(gòu)建和諧社會的要求，財(cái)政有保有壓，不斷減少一般性和競爭性領(lǐng)域的投入，著力加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的薄弱環(huán)節(jié)，向“三農(nóng)”傾斜，向教科文和社保等社會事業(yè)傾斜，向生態(tài)建設(shè)和環(huán)境保護(hù)傾斜，向中西部地區(qū)傾斜。
圍繞提高基層行政能力，創(chuàng)新緩解縣鄉(xiāng)財(cái)政困難的機(jī)制。在實(shí)施所得稅收入分享改革、不斷完善轉(zhuǎn)移支付制度的基礎(chǔ)上，從2005年起中央財(cái)政專門安排一部分資金，實(shí)施以“三獎一補(bǔ)”為核心的政策措施，特別是建立了激勵約束新機(jī)制，調(diào)動地方各級政府財(cái)力安排向基層傾斜、發(fā)展經(jīng)濟(jì)、精簡機(jī)構(gòu)和人員、完善省以下財(cái)政體制的積極性，對解決部分縣鄉(xiāng)財(cái)政困難這個(gè)多年積累的問題起了重要的推動作用。
圍繞政務(wù)公開和依法理財(cái)，深入推進(jìn)預(yù)算管理制度改革。截至2005年，部門預(yù)算改革全面推進(jìn)，國庫集中支付制度改革擴(kuò)大到所有中央部門，有非稅收入的中央部門也全部納入收入收繳管理改革范圍；36個(gè)省區(qū)市、計(jì)劃單列市本級和相當(dāng)一部分市縣，實(shí)行了國庫集中支付制度改革。管采分離、職責(zé)清晰、運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)的政府采購管理體制初步形成，政府采購規(guī)模不斷擴(kuò)大。這些改革措施，加快了我國傳統(tǒng)預(yù)算管理制度向現(xiàn)代預(yù)算管理制度的轉(zhuǎn)變，進(jìn)一步將公平、公正、公開、效率等公共管理原則落實(shí)到財(cái)政收支運(yùn)行中，提高了財(cái)政資金使用管理的安全性、規(guī)范性和有效性。
以促進(jìn)實(shí)現(xiàn)“十一五”規(guī)劃為目標(biāo)深化財(cái)稅體制改革
“十一五”時(shí)期，財(cái)稅體制改革必須以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，以公共化為取向，以均等化為主線，以規(guī)范化為原則，不斷健全公共財(cái)政體制，為實(shí)現(xiàn)“十一五”規(guī)劃目標(biāo)服務(wù)。
抓緊建立健全財(cái)權(quán)與事權(quán)相匹配的財(cái)稅體制，促進(jìn)地區(qū)間基本公共服務(wù)均等化。進(jìn)一步研究劃分各級政府尤其是省級以下各級政府的事權(quán)和支出責(zé)任，特別是盡快明確地方各級政府在義務(wù)教育、公共衛(wèi)生、社會保障、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等領(lǐng)域的支出責(zé)任。按照財(cái)權(quán)與事權(quán)相匹配的原則，完善和規(guī)范中央與地方的收入劃分，特別是要加強(qiáng)和規(guī)范土地出讓收入管理。完善轉(zhuǎn)移支付制度，重點(diǎn)幫助中西部地區(qū)解決財(cái)力不足問題。完善激勵約束機(jī)制，推動完善省級對下轉(zhuǎn)移支付制度。建立監(jiān)督評價(jià)體系，確保轉(zhuǎn)移支付資金用于基本公共服務(wù)。創(chuàng)新省以下財(cái)政體制管理方式，有條件的地方實(shí)行省級直接對縣的財(cái)政管理體制，積極推進(jìn)“鄉(xiāng)財(cái)縣管鄉(xiāng)用”改革，完善緩解縣鄉(xiāng)財(cái)政困難的獎補(bǔ)機(jī)制，切實(shí)增強(qiáng)縣鄉(xiāng)財(cái)政的自我保障能力，逐步形成合理的縱向與橫向財(cái)力分布格局。
完善財(cái)稅制度和政策，推動經(jīng)濟(jì)增長方式轉(zhuǎn)變。完善促進(jìn)公平競爭的稅收制度，抓緊推進(jìn)統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅改革，在全國范圍實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革。建立促進(jìn)自主創(chuàng)新的財(cái)稅激勵約束機(jī)制，鼓勵企業(yè)加大研發(fā)、職工技術(shù)培訓(xùn)和設(shè)備更新改造的力度，對使用落后工藝、設(shè)備及高污染、高消耗的企業(yè)實(shí)施限制或懲罰性稅收制度。制定實(shí)施促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)稅制度，建立健全支持生態(tài)建設(shè)和環(huán)境保護(hù)財(cái)稅機(jī)制。完善出口退稅等政策，并與完善加工貿(mào)易政策相銜接，促進(jìn)出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)優(yōu)化和外貿(mào)增長方式轉(zhuǎn)變。
改革收入分配制度，促進(jìn)和諧社會建設(shè)。按照《公務(wù)員法》的要求，改革公務(wù)員工資制度，規(guī)范公務(wù)員收入分配秩序，實(shí)行國家統(tǒng)一的職務(wù)與級別相結(jié)合的公務(wù)員工資制度。推進(jìn)事業(yè)單位收入分配制度改革。完善企業(yè)收入分配制度，堅(jiān)持和完善以按勞分配為主體、多種分配方式并存的分配制度，實(shí)行同工同酬，建立和完善動態(tài)調(diào)整的最低工資制度，積極探索有效調(diào)節(jié)部分壟斷行業(yè)過高收入的政策措施。適時(shí)調(diào)整社會保障對象待遇水平，建立待遇水平正常調(diào)整機(jī)制。規(guī)范財(cái)稅秩序，嚴(yán)厲打擊偷稅等違法行為。實(shí)行綜合和分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，逐步控制和縮小居民收入差距。
深化農(nóng)村綜合改革，促進(jìn)新農(nóng)村建設(shè)。按照“兩年實(shí)現(xiàn)、三年鞏固”的目標(biāo)，將農(nóng)村義務(wù)教育全面納入公共財(cái)政保障范圍。促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)改革，加快鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府職能轉(zhuǎn)變。盡快建立鄉(xiāng)村控制新債、化解舊債的有效機(jī)制，不斷創(chuàng)新防止農(nóng)民負(fù)擔(dān)反彈的監(jiān)管機(jī)制。爭取到2008年在全國基本推行新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度，2010年實(shí)現(xiàn)基本覆蓋農(nóng)村居民的目標(biāo)。完善種糧農(nóng)民補(bǔ)貼制度，建立種糧農(nóng)民利益保障機(jī)制。積極支持土地、金融等其他農(nóng)村機(jī)制體制改革。
加快預(yù)算管理制度改革，推進(jìn)財(cái)政管理的自我革命。從2007年起，在中央和地方預(yù)算編制中全面實(shí)行新的政府收支分類體系。深化部門預(yù)算改革，擴(kuò)大預(yù)算支出績效考評試點(diǎn)。爭取到2010年，向全國人大報(bào)送所有中央一級預(yù)算單位部門預(yù)算，并向社會公開預(yù)算；將預(yù)算外資金全部納入預(yù)算管理；將財(cái)政國庫管理制度改革推進(jìn)到所有基層預(yù)算單位和全部財(cái)政性資金；政府采購法規(guī)定的所有貨物、工程和服務(wù)，都實(shí)行政府采購。加強(qiáng)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理，實(shí)現(xiàn)與預(yù)算管理的有機(jī)結(jié)合。加快“金財(cái)工程”建設(shè)，建立國有資本經(jīng)營預(yù)算制度，推進(jìn)政府會計(jì)改革，探索建立政府會計(jì)準(zhǔn)則體系、會計(jì)制度體系和財(cái)務(wù)報(bào)告制度。
進(jìn)一步調(diào)整優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，支持其他經(jīng)濟(jì)體制改革。按照“五個(gè)統(tǒng)籌”以及構(gòu)建和諧社會、建設(shè)創(chuàng)新型國家和節(jié)約型社會的要求，進(jìn)一步減少直至退出對一般性、競爭性領(lǐng)域的直接投入，嚴(yán)格控制并努力節(jié)約行政管理費(fèi)等一般性開支，加大對重點(diǎn)支出項(xiàng)目的保障力度，特別是大力支持投資、金融、國有企業(yè)、行政管理、文化領(lǐng)域等方面的體制改革，促進(jìn)社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的完善。
