近日，商務(wù)部、國(guó)家發(fā)改委、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局等8部委聯(lián)合出臺(tái)了《關(guān)于鼓勵(lì)技術(shù)引進(jìn)和創(chuàng)新，促進(jìn)轉(zhuǎn)變外貿(mào)增長(zhǎng)方式的若干意見(jiàn)》（商服貿(mào)發(fā)〔2006〕13號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《意見(jiàn)》），提出以包括稅收優(yōu)惠在內(nèi)的多種政策和經(jīng)濟(jì)手段推動(dòng)技術(shù)引進(jìn)和創(chuàng)新，重點(diǎn)支持企業(yè)在電子通信、生物技術(shù)、民用航空航天、機(jī)械制造、石油化工、清潔發(fā)電、新材料、節(jié)約能源、環(huán)境保護(hù)等9大領(lǐng)域進(jìn)行技術(shù)引進(jìn)�！兑庖�(jiàn)》出臺(tái)有何背景？為什么選擇9大行業(yè)？我國(guó)對(duì)技術(shù)引進(jìn)的現(xiàn)行稅收政策有何不足？《意見(jiàn)》提出了什么樣的解決思路？就這些問(wèn)題記者走訪了有關(guān)專家和企業(yè)負(fù)責(zé)人。
“世界工廠”與“微笑曲線”
“作為‘世界工廠’，我國(guó)仍處于國(guó)際貿(mào)易‘微笑曲線’的凹陷處，我們所創(chuàng)造利潤(rùn)的80%~90%都被曲線兩端掌握品牌營(yíng)銷和技術(shù)研發(fā)的跨國(guó)公司拿走了�！鄙虅�(wù)部國(guó)際貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作研究院副院長(zhǎng)李雨時(shí)認(rèn)為。
“微笑曲線”的涵義是什么？對(duì)現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)價(jià)值鏈的研究表明，產(chǎn)業(yè)鏈各環(huán)節(jié)的利潤(rùn)呈現(xiàn)一個(gè)“U”字形，像張嘴微笑時(shí)的下嘴唇，即所謂的“微笑曲線”。“微笑曲線”有兩個(gè)高端，一端是自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)和品牌，另一端是營(yíng)銷渠道，這條曲線最低點(diǎn)在中間，產(chǎn)品的加工、制造處于這一位置。一般而言，處在兩頭的產(chǎn)業(yè)利潤(rùn)率在20％~25％之間，而處在中間的加工制造業(yè)的利潤(rùn)只有5％。目前我國(guó)許多行業(yè)都處于這條曲線的底端，即在經(jīng)濟(jì)與外貿(mào)格局中主要是加工制造，而占領(lǐng)兩個(gè)高端，則是經(jīng)濟(jì)和外貿(mào)強(qiáng)國(guó)的標(biāo)志。
“國(guó)家采用稅收優(yōu)惠等多種手段鼓勵(lì)電子通信等9大領(lǐng)域技術(shù)引進(jìn)和創(chuàng)新，這既是外貿(mào)增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變的重要一步，也是國(guó)家轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的客觀需要。雖然目前還無(wú)法評(píng)估《意見(jiàn)》對(duì)于國(guó)內(nèi)技術(shù)引進(jìn)和創(chuàng)新起到多大推動(dòng)作用，但可以肯定其必將對(duì)我國(guó)的外貿(mào)增長(zhǎng)方式和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整產(chǎn)生重要的導(dǎo)向性作用�！痹谡劦浇谏虅�(wù)部、國(guó)家發(fā)改委、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局等8個(gè)部委聯(lián)合出臺(tái)的《意見(jiàn)》時(shí)李雨時(shí)表示。
“通過(guò)政府引導(dǎo)推動(dòng)，企業(yè)主體參與，有利于實(shí)現(xiàn)‘引進(jìn)技術(shù)—消化吸收—?jiǎng)?chuàng)新開(kāi)發(fā)—提高國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力’的良性循環(huán)，有利于實(shí)現(xiàn)我國(guó)從貿(mào)易大國(guó)向貿(mào)易強(qiáng)國(guó)的轉(zhuǎn)變。”李雨時(shí)表示。他認(rèn)為，對(duì)于技術(shù)創(chuàng)新，雖然基礎(chǔ)研究和核心技術(shù)難以靠引進(jìn)來(lái)解決，但對(duì)于大量的應(yīng)用技術(shù)，實(shí)踐證明從國(guó)外引進(jìn)再創(chuàng)新，是一個(gè)起點(diǎn)較高且多快好省的方式。
據(jù)了解，近年來(lái)，我國(guó)技術(shù)引進(jìn)發(fā)展迅速�！笆濉逼陂g，全國(guó)共簽訂技術(shù)引進(jìn)合同3.5萬(wàn)項(xiàng)，合同金額近730億美元，占改革開(kāi)放以來(lái)引進(jìn)技術(shù)總額的36%.今年上半年，簽訂技術(shù)引進(jìn)合同5000余項(xiàng)，合同總金額132億美元，同比增長(zhǎng)近7成。技術(shù)引進(jìn)及對(duì)引進(jìn)技術(shù)的消化吸收和再創(chuàng)新，為提高國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)技術(shù)水平，增強(qiáng)企業(yè)創(chuàng)新能力，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展發(fā)揮了重要作用。
現(xiàn)行扶持政策尚待完善
記者了解到，在鼓勵(lì)技術(shù)引進(jìn)和創(chuàng)新方面，近年來(lái)國(guó)家曾先后出臺(tái)過(guò)一些稅收優(yōu)惠政策。如，1999年，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局曾出臺(tái)了《關(guān)于貫徹落實(shí)〈中共中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定〉有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字〔1999〕273號(hào)），給予技術(shù)引進(jìn)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等方面的減免優(yōu)惠。為鼓勵(lì)外商投資高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展配套產(chǎn)業(yè)，鼓勵(lì)外商投資企業(yè)對(duì)國(guó)有企業(yè)和民營(yíng)企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)，《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》和國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于貫徹執(zhí)行外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法若干業(yè)務(wù)處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1991〕165號(hào)）明確了外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)可享有的所得稅優(yōu)惠。
對(duì)稅收優(yōu)惠政策給技術(shù)引進(jìn)企業(yè)帶來(lái)的甜頭，國(guó)內(nèi)一家著名電子元器件企業(yè)的稅務(wù)主管李堅(jiān)可謂體會(huì)深刻。
據(jù)李堅(jiān)介紹，2004年，其所在公司斥巨資獲得了國(guó)外一家企業(yè)準(zhǔn)許其生產(chǎn)某電子配件的技術(shù)許可，通過(guò)對(duì)該項(xiàng)技術(shù)的吸收和再創(chuàng)新，該企業(yè)不但填補(bǔ)了國(guó)內(nèi)在這個(gè)領(lǐng)域的空白，使中國(guó)同世界先進(jìn)水平的距離縮短了10年，而且一舉成為國(guó)內(nèi)乃至世界上這種產(chǎn)品的重要供應(yīng)商，在國(guó)內(nèi)電子通信行業(yè)中處于領(lǐng)先位置。然而，在技術(shù)引進(jìn)給企業(yè)帶來(lái)優(yōu)勢(shì)和成功的同時(shí)，初期的巨額許可費(fèi)用也曾給企業(yè)帶來(lái)沉重的壓力�！爱�(dāng)時(shí)外方跟我們談判時(shí)就提出，頭一年4億元，以后每年3000多萬(wàn)元的許可費(fèi)都是對(duì)方的凈收益，如需繳納營(yíng)業(yè)稅和所得稅，則要相應(yīng)提高價(jià)款�！崩顖�(jiān)告訴記者。為此，他們依照規(guī)定向國(guó)家有關(guān)部門提出了免稅申請(qǐng)，最終獲準(zhǔn)依法免除了技術(shù)引進(jìn)環(huán)節(jié)5%的營(yíng)業(yè)稅和10%的預(yù)提企業(yè)所得稅�！皟身�(xiàng)稅收優(yōu)惠合計(jì)下來(lái)，頭一年為我們節(jié)約了近6000萬(wàn)元，以后每年節(jié)約近500萬(wàn)元，大大降低了公司技術(shù)引進(jìn)的成本，緩解了企業(yè)的資金壓力。”李堅(jiān)說(shuō)。
“然而，目前國(guó)家只對(duì)技術(shù)轉(zhuǎn)讓里包含的技術(shù)服務(wù)給予免稅，但單獨(dú)的技術(shù)服務(wù)則不免，這還是給企業(yè)引進(jìn)技術(shù)帶來(lái)了一定的負(fù)擔(dān)�！痹谛牢康耐瑫r(shí)，李堅(jiān)認(rèn)為現(xiàn)行關(guān)于技術(shù)引進(jìn)的稅收政策還有不足之處。李堅(jiān)舉例說(shuō)，去年公司引進(jìn)了德國(guó)SAP公司的管理軟件，引進(jìn)時(shí)國(guó)家按規(guī)定為公司免除了上百萬(wàn)元的關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅以及營(yíng)業(yè)稅，一定程度上減輕了李堅(jiān)所在公司的資金負(fù)擔(dān)。但由于該軟件后續(xù)維護(hù)服務(wù)由另外一家外國(guó)公司來(lái)完成，而國(guó)家對(duì)于不和技術(shù)捆綁提供的單獨(dú)技術(shù)服務(wù)沒(méi)有稅收減免規(guī)定，因此僅SAP的維護(hù)一項(xiàng)，公司每年為外方負(fù)擔(dān)5%的營(yíng)業(yè)稅和10%的預(yù)提企業(yè)所得稅總數(shù)就達(dá)10多萬(wàn)元，加上產(chǎn)品測(cè)試等方面購(gòu)買的單獨(dú)技術(shù)服務(wù)，公司每年此類的稅收支出超過(guò)了100萬(wàn)元。
中國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)研究院高級(jí)研究員馬宇著重提到了企業(yè)所得稅對(duì)技術(shù)貿(mào)易的限制作用：“由于沒(méi)有任何稅前費(fèi)用項(xiàng)目可扣除，因此即使按照10%的優(yōu)惠稅率向外商征收轉(zhuǎn)讓技術(shù)的企業(yè)所得稅，對(duì)其來(lái)說(shuō)稅收負(fù)擔(dān)依然是比較重的，這要么影響了外商向境內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術(shù)的積極性，要么導(dǎo)致其提高轉(zhuǎn)讓價(jià)格，進(jìn)而加重了境內(nèi)受讓方的負(fù)擔(dān)。”
另有專家提出，雖然今年3月份新出臺(tái)的《中華人民共和國(guó)海關(guān)審定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格辦法》（海關(guān)總署令第148號(hào)）對(duì)于包括專利權(quán)及專有技術(shù)使用權(quán)在內(nèi)的特許權(quán)使用費(fèi)的進(jìn)口完稅價(jià)格如何確定作出了詳細(xì)的規(guī)定。但由于其主要是針對(duì)依附于物質(zhì)形態(tài)貨物的特許權(quán)使用費(fèi)的完稅價(jià)格確定，而對(duì)于在技術(shù)貿(mào)易中逐年增長(zhǎng)的純粹、單獨(dú)的技術(shù)引進(jìn)卻至今沒(méi)有一套統(tǒng)一、規(guī)范的完稅價(jià)格確定和征稅辦法，這一方面影響單獨(dú)技術(shù)的有序、順利引進(jìn)，另一方面也不利于維護(hù)國(guó)家的稅收權(quán)益。
此外，現(xiàn)行減免稅申請(qǐng)程序復(fù)雜，難以操作，對(duì)此李堅(jiān)深有感觸：“國(guó)家嚴(yán)格把關(guān)我們理解，但申請(qǐng)程序過(guò)于復(fù)雜，我們是國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2004年申請(qǐng)免稅時(shí)尚花費(fèi)了很多力氣和時(shí)間，因此以我的經(jīng)驗(yàn)來(lái)判斷，估計(jì)最終能完全享受到現(xiàn)有優(yōu)惠政策的企業(yè)也不在多數(shù)。”
為什么是9個(gè)領(lǐng)域
“《意見(jiàn)》中提出的稅收政策改進(jìn)方向恰好針對(duì)的都是現(xiàn)行政策中不完善的地方，可謂搔中了企業(yè)的‘癢處’，這將有利于緩解原先稅收政策對(duì)技術(shù)貿(mào)易的限制作用，提高外企以及國(guó)內(nèi)企業(yè)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓和引進(jìn)的積極性�！瘪R宇、李堅(jiān)等人一致認(rèn)為。
8部委在《意見(jiàn)》中明確了鼓勵(lì)技術(shù)引進(jìn)和創(chuàng)新的稅收手段：國(guó)家財(cái)政、稅務(wù)主管部門根據(jù)國(guó)家產(chǎn)業(yè)和技術(shù)發(fā)展需要，研究調(diào)整外國(guó)企業(yè)向境內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術(shù)獲取的特許權(quán)使用費(fèi)減征、免征所得稅的范圍。國(guó)家財(cái)政主管部門會(huì)同有關(guān)部門研究完善引進(jìn)技術(shù)的稅收政策，海關(guān)會(huì)同有關(guān)部門研究制定單獨(dú)引進(jìn)技術(shù)在進(jìn)口環(huán)節(jié)完稅價(jià)格的確定和征稅辦法，鼓勵(lì)企業(yè)引進(jìn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)技術(shù)政策的專利技術(shù)、專有技術(shù)和先進(jìn)管理技術(shù)，進(jìn)一步優(yōu)化技術(shù)引進(jìn)的質(zhì)量和結(jié)構(gòu)。對(duì)此，業(yè)內(nèi)人士紛紛表示贊揚(yáng)與期待。
國(guó)內(nèi)最大的生物制品企業(yè)———中國(guó)生物技術(shù)集團(tuán)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人劉金水表示，雖然該企業(yè)自主研發(fā)能力較強(qiáng)，但是有了國(guó)家在稅收等諸多方面的鼓勵(lì)和扶持，未來(lái)他們將加大對(duì)外技術(shù)交流、引進(jìn)的力度，使我國(guó)生物技術(shù)研發(fā)和應(yīng)用水平踏上一個(gè)更高的臺(tái)階。
同時(shí)，在這份引發(fā)各界關(guān)注的《意見(jiàn)》里，8部委提出，基于技術(shù)引進(jìn)的重要性和國(guó)際技術(shù)轉(zhuǎn)移的新發(fā)展趨勢(shì)，未來(lái)國(guó)家將綜合運(yùn)用包括經(jīng)濟(jì)手段在內(nèi)的多種手段推動(dòng)技術(shù)引進(jìn)和創(chuàng)新，重點(diǎn)支持企業(yè)引進(jìn)電子通信、生物技術(shù)、民用航空航天、機(jī)械制造、石油化工、清潔發(fā)電、新材料、節(jié)約能源、環(huán)境保護(hù)等9大領(lǐng)域的技術(shù)。
對(duì)此，商務(wù)部國(guó)際貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作研究院副院長(zhǎng)李雨時(shí)表示，從國(guó)家此次重點(diǎn)鼓勵(lì)引進(jìn)的9大領(lǐng)域技術(shù)來(lái)看，這些產(chǎn)業(yè)要么在國(guó)際上具有明顯市場(chǎng)潛力和競(jìng)爭(zhēng)力，要么對(duì)于國(guó)計(jì)民生和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整意義重大，而且相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)不存在規(guī)模過(guò)剩的風(fēng)險(xiǎn)。因此大量引進(jìn)這些技術(shù)，除直接促進(jìn)進(jìn)出口結(jié)構(gòu)的優(yōu)化外，更重要的是將對(duì)未來(lái)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)健康、可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。
李雨時(shí)指出，隨著國(guó)際上對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的日益重視，國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)在技術(shù)方面再走“一家引進(jìn)，多家享用”的老路，靠仿建生產(chǎn)線、仿制國(guó)外同類產(chǎn)品的做法已經(jīng)越來(lái)越行不通了。國(guó)內(nèi)企業(yè)想要不被淘汰并參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，除了自主創(chuàng)新以外，可能還要越來(lái)越多參與國(guó)際技術(shù)交流，其中一個(gè)重要方面就是從國(guó)外購(gòu)買專利和許可。而國(guó)家此時(shí)決定對(duì)9大領(lǐng)域的技術(shù)引進(jìn)實(shí)行稅收優(yōu)惠，雖然由于細(xì)則尚未出臺(tái)而難以評(píng)估對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益帶來(lái)的具體影響，但至少已明確顯現(xiàn)出了對(duì)企業(yè)的導(dǎo)向性，使其明白“哪些產(chǎn)業(yè)是未來(lái)國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的，哪些是不鼓勵(lì)甚至限制的，如何抉擇，將影響到其自身的稅收和其他經(jīng)濟(jì)利益�！�
李雨時(shí)同時(shí)認(rèn)為，除了《意見(jiàn)》中提出的9大領(lǐng)域，對(duì)于鋼鐵、紡織等國(guó)內(nèi)重要行業(yè)卻未強(qiáng)調(diào)要支持其技術(shù)創(chuàng)新和引進(jìn)，他認(rèn)為這是下一步《意見(jiàn)》需要完善的地方：“雖然鋼鐵在西方已經(jīng)是夕陽(yáng)產(chǎn)業(yè)，但在我國(guó)不但有著巨大市場(chǎng)，而且是關(guān)系國(guó)計(jì)民生的支柱產(chǎn)業(yè)，在當(dāng)前我國(guó)鋼鐵業(yè)存在產(chǎn)能過(guò)剩而產(chǎn)品質(zhì)量、檔次較低的情況下，國(guó)家更應(yīng)該鼓勵(lì)企業(yè)通過(guò)技術(shù)引進(jìn)和創(chuàng)新來(lái)改造和提升這個(gè)產(chǎn)業(yè)。至于紡織行業(yè)，一方面其牽動(dòng)著國(guó)內(nèi)大量勞動(dòng)力的就業(yè)，另一方面隨著國(guó)外環(huán)保、技術(shù)壁壘的限制而面臨萎縮的局面，在此情況下，鼓勵(lì)企業(yè)通過(guò)技術(shù)引進(jìn)和創(chuàng)新提升競(jìng)爭(zhēng)力和效益也顯得十分迫切和必要�！�
期待細(xì)則年內(nèi)出臺(tái)
業(yè)內(nèi)專家認(rèn)為，商務(wù)部等8部委此次出臺(tái)的意見(jiàn)更像一部“憲章”，它提出通過(guò)技術(shù)引進(jìn)和技術(shù)創(chuàng)新的方式，從而達(dá)到外貿(mào)增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)型，具體實(shí)施還需要政策細(xì)化和相關(guān)政策的配合。有關(guān)人士表示，目前，國(guó)家對(duì)技術(shù)引進(jìn)和技術(shù)創(chuàng)新達(dá)到了空前的重視。今年到目前為止，由國(guó)務(wù)院牽頭的技術(shù)引進(jìn)項(xiàng)目就已經(jīng)達(dá)到30多個(gè)，預(yù)計(jì)有關(guān)部委將陸續(xù)出臺(tái)鼓勵(lì)技術(shù)引進(jìn)和創(chuàng)新的具體措施。
財(cái)政部財(cái)科所有關(guān)人士認(rèn)為，《意見(jiàn)》勾勒出了企業(yè)技術(shù)引進(jìn)和技術(shù)創(chuàng)新減少成本支出的大框架，但是具體的條款還應(yīng)該根據(jù)不同行業(yè)和產(chǎn)品具體制定，“最直接的優(yōu)惠就是在引進(jìn)關(guān)鍵設(shè)備時(shí)給予企業(yè)增值稅或者消費(fèi)稅的減免優(yōu)惠”。
馬宇、劉金水以及李堅(jiān)等學(xué)術(shù)和企業(yè)界人士不約而同地表示，除期盼相關(guān)細(xì)則能盡快出臺(tái)之外，企業(yè)尤其希望未來(lái)關(guān)于技術(shù)引進(jìn)的稅收實(shí)施細(xì)則一定要體現(xiàn)兩個(gè)原則：“一是要體現(xiàn)出優(yōu)惠的性質(zhì)，至少在稅率適用上比一般的貨物貿(mào)易要低，或者準(zhǔn)許有一定的稅前扣除項(xiàng)目；二是要便于征納雙方的操作，盡量避免由于程序的繁瑣復(fù)雜而使得政策出臺(tái)只有優(yōu)惠之名，而無(wú)優(yōu)惠之實(shí)。”
最近，記者從商務(wù)部服務(wù)貿(mào)易司有關(guān)人士口中了解到，雖然作為《實(shí)施〈國(guó)家中長(zhǎng)期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要〉的若干配套政策》實(shí)施細(xì)則的《意見(jiàn)》目前還只是個(gè)框架性文件，但已處于收集相關(guān)部委和行業(yè)意見(jiàn)的階段，進(jìn)一步的實(shí)施細(xì)則有望在年底前出臺(tái)，屆時(shí)無(wú)論內(nèi)外資企業(yè)，只要屬于文件提及的9大方面，其在技術(shù)引進(jìn)和轉(zhuǎn)讓領(lǐng)域都可以享受到國(guó)家在財(cái)政、稅收、金融等方面的諸多優(yōu)惠和扶持。
