財(cái)政部副部長(zhǎng)樓繼偉日前透露，國(guó)務(wù)院將在今年8月向全國(guó)人大常委會(huì)提交企業(yè)所得稅法草案。這一消息無疑讓兩稅并軌的時(shí)間表變得更加明朗。
對(duì)此，安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所中國(guó)業(yè)務(wù)執(zhí)行合伙人沈鈺文接受記者采訪時(shí)透露，如果沒有意外，年底前該草案將提交人大常委會(huì)二審，然后明年3月將通過全國(guó)人大進(jìn)行三審?fù)ㄟ^，目前基本確定新的所得稅稅率在25％－28％之間，對(duì)于外資企業(yè)將實(shí)行“老企業(yè)老辦法、新企業(yè)新辦法”，給外資企業(yè)一定的過渡期，目前擬定為過渡期為5年。
作為國(guó)際四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所之一，安永的客戶遍及全球，不少跨國(guó)公司到中國(guó)投資都會(huì)聽取其建議。而沈鈺文是安永80年代進(jìn)軍中國(guó)的開創(chuàng)者之一，是國(guó)際稅務(wù)和中國(guó)稅法方面的資深專家，與國(guó)內(nèi)外投資者長(zhǎng)期密切聯(lián)系，并與國(guó)家稅務(wù)總局和地方官員有相當(dāng)多的接觸。
沈鈺文說，根據(jù)安永了解到的情況，外資對(duì)于兩法合并早有認(rèn)識(shí)，它們一方面通過各種渠道反映自己的意見，一方面也作著全球投資戰(zhàn)略的調(diào)整，而加快落實(shí)對(duì)中國(guó)的投資項(xiàng)目就是最核心的做法之一。因此，沈鈺文判斷，對(duì)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，今后國(guó)家將按照投資的行業(yè)來確定相關(guān)稅率，所以對(duì)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資沒有影響。
“相反，仍有一定的好處，”沈鈺文非�？隙ǖ乇硎荆岸惙ńy(tǒng)一后將比較穩(wěn)定，使得投資決策更容易，不會(huì)再考慮稅率變動(dòng)的因素。而且中國(guó)目前資金投向仍集中于東海岸，今后，政府將從某種程度上將對(duì)區(qū)域比較偏遠(yuǎn)的地區(qū)仍有一定的稅收優(yōu)惠政策，這一點(diǎn)已經(jīng)在這次草案中有所考慮。”
令沈鈺文深信不疑的是，外資加速投資中國(guó)的主要原因，其實(shí)是看中了中國(guó)潛力巨大的市場(chǎng)。所以稅法統(tǒng)一并不會(huì)改變外資在中國(guó)的投資意向，但他認(rèn)為，目前國(guó)家仍應(yīng)該對(duì)于投資額巨大，尤其是像石油化工、汽車、港口碼頭等能帶動(dòng)相關(guān)產(chǎn)業(yè)鏈，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)有著舉足輕重的促動(dòng)作用的產(chǎn)業(yè)仍要給予一定的稅收支持。
雙重征稅有望消除
據(jù)了解，目前國(guó)家發(fā)改委正在會(huì)同財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局等有關(guān)部門，研究制訂針對(duì)創(chuàng)投企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。國(guó)家發(fā)改委財(cái)政金融司副司長(zhǎng)郭向軍曾向外界透露，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資所得稅將100％抵扣。
調(diào)查顯示，超過60％的創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)認(rèn)為稅負(fù)過重。據(jù)科技部統(tǒng)計(jì)，目前中國(guó)的風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)有300余家，管理資金約500億元人民幣，投資項(xiàng)目2000多項(xiàng)，在風(fēng)險(xiǎn)投資累計(jì)投資額中，80％以上集中投向高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)。目前我國(guó)沒有出臺(tái)對(duì)創(chuàng)業(yè)投資者和創(chuàng)投公司的稅收支持政策，風(fēng)險(xiǎn)投資公司的所得稅率為33％，遠(yuǎn)高于高新技術(shù)企業(yè)15％的稅率。
對(duì)此，西安一家創(chuàng)投企業(yè)老總也表示，風(fēng)險(xiǎn)投資者進(jìn)入創(chuàng)投領(lǐng)域都是希望獲得高額回報(bào)的，目前他們投資的企業(yè)已經(jīng)交納了所得稅，但他們的分紅所得仍要交納所得稅，存在重復(fù)繳稅的現(xiàn)象，如果這項(xiàng)措施出臺(tái)，將極大地鼓勵(lì)他們投資的積極性。
沈鈺文對(duì)政府即將采取的這一做法表示贊同，他認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)投資基金作為投資主體，應(yīng)該與其它企業(yè)一視同仁，這樣有利于構(gòu)建一個(gè)和諧的、公平競(jìng)爭(zhēng)的投資環(huán)境。但是問題是目前中國(guó)稅法存在一種雙重征稅的現(xiàn)象并不合理。
“由于我國(guó)創(chuàng)投機(jī)構(gòu)大都是按照《公司法》采取公司制組成的，創(chuàng)投公司作為納稅主體，一旦公司出現(xiàn)利潤(rùn)就必須按照規(guī)定稅率繳納企業(yè)所得稅，”沈鈺文道出了問題的癥結(jié)，“也就是說被投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)投資收益，已在被投資企業(yè)交過稅，但是作為投資方的風(fēng)險(xiǎn)投資公司，無論用來轉(zhuǎn)增資本，還是分配給股東，仍然要再次繳納個(gè)人所得稅或者企業(yè)所得稅，形成了雙重征稅。這不符合國(guó)際慣例，目前海外稅法一般把這種投資視為合伙企業(yè)，所投資的公司只需一次性繳納所得稅。”
沈鈺文建議，具體的實(shí)施辦法要據(jù)創(chuàng)投基金投資創(chuàng)投企業(yè)的金額進(jìn)行稅收抵扣，具體的抵扣額度要根據(jù)投資金額、行業(yè)特點(diǎn)進(jìn)行量化。
我國(guó)僅在2003年6月，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于外商投資創(chuàng)業(yè)投資公司繳納企業(yè)所得稅有關(guān)稅收問題的通知》，對(duì)外商投資創(chuàng)投公司提供了優(yōu)惠稅收政策，對(duì)于外商投資的非法人的創(chuàng)投機(jī)構(gòu)或基金在我國(guó)取得的投資收入，可以減按10％征收企業(yè)所得稅。
但與國(guó)外相比仍然不夠。許多國(guó)家的稅收激勵(lì)政策采取直接優(yōu)惠和間接相結(jié)合的方式，除了對(duì)高新技術(shù)企業(yè)直接給予優(yōu)惠外，對(duì)向高新技術(shù)企業(yè)投資的機(jī)構(gòu)及其出資人也給予稅收減免或抵扣等優(yōu)惠。如印度對(duì)長(zhǎng)期資本利得全部享受免稅待遇且紅利收入全部免稅。我國(guó)臺(tái)灣對(duì)創(chuàng)業(yè)投資公司的股東，在2年后對(duì)實(shí)際投資享受20％的所得稅優(yōu)惠，同時(shí)對(duì)創(chuàng)業(yè)投資收益的80％免征所得稅。
不過可喜的是，權(quán)威人士表示，目前對(duì)內(nèi)資創(chuàng)投機(jī)構(gòu)給予稅收優(yōu)惠政策，也已取得國(guó)家發(fā)改委、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局等部門的廣泛共識(shí)，目前國(guó)家稅務(wù)總局正在組織相關(guān)課題研究，創(chuàng)投企業(yè)一直期待的稅收優(yōu)惠政策有望在今年10月出臺(tái)。
研發(fā)費(fèi)用可加計(jì)扣除
中國(guó)人民大學(xué)財(cái)政金融專家安體富教授認(rèn)為，稅制改革應(yīng)該適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度與技術(shù)進(jìn)步的要求，要充分體現(xiàn)對(duì)納稅人的勞動(dòng)、資本、技術(shù)和風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償。所以，統(tǒng)一實(shí)行法人所得稅制后，基本工資可實(shí)行稅前據(jù)實(shí)扣除，不再實(shí)行計(jì)稅工資的做法，提高折歸率，提高廣告列支標(biāo)準(zhǔn)，并對(duì)研發(fā)費(fèi)用應(yīng)給予更高的加計(jì)扣除，以及盈虧結(jié)轉(zhuǎn)的照顧還有風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的扣除標(biāo)準(zhǔn)的提高等等�！斑@都是有利于創(chuàng)投業(yè)的稅收辦法，”安體富說，“今后稅收優(yōu)惠要統(tǒng)一，應(yīng)形成以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔的稅收優(yōu)惠政策新格局，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)，不論在什么地方，都實(shí)行15％的稅率，西部地區(qū)可繼續(xù)實(shí)行15％的所得稅區(qū)域優(yōu)惠�！�
安體富強(qiáng)調(diào)，該法案確實(shí)需要盡快推出。他指出，與中國(guó)簽訂稅收協(xié)定的80多個(gè)國(guó)家中，大多沒有承認(rèn)稅收饒讓，“即使中國(guó)政府對(duì)跨國(guó)企業(yè)給予了稅收優(yōu)惠，他們?cè)谧约旱膰?guó)家仍需要上繳這部分稅額。中國(guó)對(duì)外資的政策沒有使企業(yè)真正嘗到甜頭，卻造成了補(bǔ)貼別國(guó)政府的狀況�！�
但國(guó)家發(fā)改委財(cái)政金融司有關(guān)人士表示，現(xiàn)在內(nèi)部存在的最大分歧在于對(duì)創(chuàng)投基金的定義，對(duì)于哪些企業(yè)屬于創(chuàng)投基金還存在分歧。不過他表示，這些分歧近期有望得到統(tǒng)一，尤其是這可以通過創(chuàng)投企業(yè)備案制度可以消除，屆時(shí)稅收優(yōu)惠的政策也將正式亮相。
