國(guó)務(wù)院法制辦、財(cái)政部、稅務(wù)總局負(fù)責(zé)人就《中華人民共和國(guó)煙葉稅暫行條例》答中國(guó)政府網(wǎng)記者問
記者：《條例》制定的背景是什么？
有關(guān)部門負(fù)責(zé)人：為減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，黨的十六屆三中全會(huì)確立了深化農(nóng)村稅費(fèi)改革的各項(xiàng)政策目標(biāo)，并加快了減免農(nóng)業(yè)稅和農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅的步伐。2004年6月，根據(jù)《中共中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于促進(jìn)農(nóng)民增加收入若干政策的意見》，財(cái)政部、稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于取消除煙葉外的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅有關(guān)問題的通知》，規(guī)定從2004年起，除對(duì)煙葉暫保留征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅外，取消對(duì)其它農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品征收的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅。2005年12月29日，十屆全國(guó)人大常委會(huì)第十九次會(huì)議決定廢止《農(nóng)業(yè)稅條例》。農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅是依據(jù)《農(nóng)業(yè)稅條例》開征的，取消農(nóng)業(yè)稅以后，意味著農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅也要同時(shí)取消。因此，2006年2月17日，國(guó)務(wù)院第459號(hào)令廢止了《國(guó)務(wù)院關(guān)于對(duì)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入征收農(nóng)業(yè)稅的規(guī)定》。這樣，對(duì)煙葉征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅也失去了法律依據(jù)。
但是，停止征收煙葉特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅，將會(huì)產(chǎn)生一些新的問題：一是煙葉產(chǎn)區(qū)的地方財(cái)政特別是一些縣鄉(xiāng)的財(cái)政收入將受到較大的影響。按照現(xiàn)行財(cái)政體制，煙葉特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅收入是全部劃歸縣鄉(xiāng)財(cái)政的，而且這部分收入在當(dāng)?shù)刎?cái)政收入中占有較大比重。如果停止征收煙葉特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅，在一定程度上會(huì)加劇煙葉產(chǎn)區(qū)地方財(cái)政特別是縣鄉(xiāng)財(cái)政的困難。二是不利于煙葉產(chǎn)區(qū)縣鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對(duì)當(dāng)?shù)鼗鶎诱䴔?quán)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和各項(xiàng)公共事業(yè)的發(fā)展會(huì)產(chǎn)生一定的負(fù)面影響。我國(guó)的煙葉產(chǎn)區(qū)多數(shù)集中在西部和邊遠(yuǎn)地區(qū)，農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)薄弱，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和財(cái)源比較單一，當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的培育和公共事業(yè)的發(fā)展等基本上都要依靠地方政府的投入和推動(dòng)，停止征收煙葉特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅會(huì)減少當(dāng)?shù)刎?cái)政收入，對(duì)推動(dòng)各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展不利。三是不利于卷煙工業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。煙葉是卷煙生產(chǎn)的主要原料，停止征收煙葉特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅，會(huì)影響地方政府引導(dǎo)和發(fā)展煙葉種植的積極性，對(duì)于卷煙工業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展也是不利的。
基于以上情況，為了保持政策的連續(xù)性，充分兼顧地方利益和有利于煙葉產(chǎn)區(qū)可持續(xù)發(fā)展，國(guó)務(wù)院決定制定《中華人民共和國(guó)煙葉稅暫行條例》，開征煙葉稅取代原煙葉特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅。
記者：為什么要采取開征煙葉稅的方式解決以上問題呢？
有關(guān)部門負(fù)責(zé)人：在研究過程中，財(cái)政部、稅務(wù)總局曾考慮過三種解決方式：一是在消費(fèi)稅稅目中增加“煙葉”子稅目，這樣做對(duì)地方收入和煙葉生產(chǎn)均無大的影響，但會(huì)改變現(xiàn)行消費(fèi)稅屬于中央收入的財(cái)政分配體制；二是適當(dāng)提高卷煙消費(fèi)稅稅率，然后由中央財(cái)政通過轉(zhuǎn)移支付對(duì)地方財(cái)政進(jìn)行彌補(bǔ)，好處是稅制變動(dòng)小，地方收入基本上可以得到彌補(bǔ)，但需要由中央政府向地方逐級(jí)返還收入，時(shí)間相對(duì)滯后，容易割斷地方政府與煙草種植的經(jīng)濟(jì)互動(dòng)關(guān)系，影響煙葉生產(chǎn)，地方財(cái)政也無法得到及時(shí)保證；三是開征煙葉稅，在納稅人、征稅環(huán)節(jié)、稅率和收入歸屬等主要方面基本參照原煙葉特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅的規(guī)定。以上三種方式中，只有開征煙葉稅的方式對(duì)現(xiàn)行稅收制度、財(cái)政體制和對(duì)地方財(cái)政、煙草行業(yè)等各方面的影響最小，操作也簡(jiǎn)單，有利于改革的平穩(wěn)過渡，因此，最后采納了這種方式。
記者：制定《條例》的指導(dǎo)思想和基本原則是什么？
有關(guān)部門負(fù)責(zé)人：制定《條例》的指導(dǎo)思想是：按照國(guó)家農(nóng)村稅費(fèi)改革和稅制建設(shè)的總體要求，通過征收煙葉稅取代原煙葉特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅，實(shí)現(xiàn)煙葉稅制的轉(zhuǎn)變，完善煙草稅制體系，保證地方財(cái)政收入穩(wěn)定，引導(dǎo)煙葉種植和煙草行業(yè)健康發(fā)展。
制定《條例》的基本原則是：1、稅制平穩(wěn)過渡：煙葉稅稅制要素的確定基本上沿用原煙葉特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅的規(guī)定；2、統(tǒng)籌兼顧：既要兼顧煙草行業(yè)和地方政府的利益，也要兼顧稅法的規(guī)范化要求；3、統(tǒng)一稅政和公平稅負(fù)：既要有利于公平稅負(fù)、規(guī)范煙葉收購(gòu)行為和維護(hù)煙葉收購(gòu)秩序，同時(shí)也要有利于稅收政策的統(tǒng)一，有利于國(guó)家的宏觀調(diào)控。
記者：《條例》出臺(tái)的意義是什么？
有關(guān)部門負(fù)責(zé)人：《條例》的出臺(tái)，有利于解決煙葉農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅停止征收后產(chǎn)生的一系列問題，有利于實(shí)現(xiàn)改革的平穩(wěn)過渡，有利于保持我國(guó)煙葉稅制的完整和對(duì)煙草行業(yè)的宏觀調(diào)控。煙葉作為一種特殊產(chǎn)品，國(guó)家歷來對(duì)其實(shí)行專賣政策，與之相適應(yīng)，對(duì)煙葉也一直征收較高的稅收和實(shí)行比較嚴(yán)格的稅收管理。1994年稅制改革以前征收產(chǎn)品稅和工商統(tǒng)一稅，1994年以后改為對(duì)煙葉征收煙葉特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅，與對(duì)卷煙等煙草制品征收的增值稅、消費(fèi)稅一起，構(gòu)成對(duì)煙葉和煙草制品的完整的稅收調(diào)控體系。這次停止征收煙葉農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅以后，以煙葉稅替代煙葉農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，不僅使原有政策得以延續(xù)，在稅收制度上也保持了煙草稅制的完整。這不僅有利于國(guó)家取得必要的財(cái)政收入，而且也有利于通過稅收手段對(duì)煙葉種植和收購(gòu)以及煙草行業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)實(shí)施必要的宏觀調(diào)控。
記者：《條例》的主要內(nèi)容是什么？
有關(guān)部門負(fù)責(zé)人：《條例》共十條。其主要內(nèi)容包括：1、煙葉稅的納稅人，為在中華人民共和國(guó)境內(nèi)從事煙葉收購(gòu)的單位；2、煙葉稅的征收環(huán)節(jié)為煙葉收購(gòu)環(huán)節(jié)；3、煙葉稅的稅率，為20%的比例稅率；4、煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)為煙葉的收購(gòu)金額；5、煙葉稅的征收機(jī)關(guān)為地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。
記者：為什么實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一的稅率？
有關(guān)部門負(fù)責(zé)人：煙葉稅的稅率，為20%的比例稅率，基本保持了原煙葉特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅的稅率水平。煙葉稅實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一的稅率，主要是考慮煙葉屬于特殊的專賣品，其稅率不宜存在地區(qū)間的差異，否則會(huì)形成各地之間的不公平競(jìng)爭(zhēng)，不利于煙葉種植的統(tǒng)一規(guī)劃和煙葉市場(chǎng)、煙葉收購(gòu)價(jià)格的統(tǒng)一。
記者：征收煙葉稅會(huì)不會(huì)增加農(nóng)民的負(fù)擔(dān)？
有關(guān)部門負(fù)責(zé)人：開征煙葉稅不會(huì)增加農(nóng)民的負(fù)擔(dān)。這主要是因?yàn)�，原煙葉特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅是在煙葉收購(gòu)環(huán)節(jié)由煙草收購(gòu)公司繳納的，這次改征煙葉稅以后，納稅人、納稅環(huán)節(jié)、計(jì)稅依據(jù)等都保持了原煙葉特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅的規(guī)定不變。另外，煙葉稅的稅率與原煙葉特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅的稅率相同，也是20%，稅率沒有改變。因此，征收煙葉稅不會(huì)增加農(nóng)民負(fù)擔(dān)。
記者：《條例》從何時(shí)起開始實(shí)施？
有關(guān)部門負(fù)責(zé)人：考慮到我國(guó)煙葉主產(chǎn)區(qū)的煙葉收購(gòu)季節(jié)和實(shí)際納稅時(shí)間主要集中在每年的6、7月份以后，但也有個(gè)別地區(qū)會(huì)略有提前，為了保證煙葉稅的及時(shí)征收，避免漏征，根據(jù)《行政法規(guī)制定程序條例》第二十九條的規(guī)定，《條例》規(guī)定：本條例自公布之日起施行。
