僅僅提升個(gè)稅起征點(diǎn) 談不上減小貧富差距

    首先中國(guó)的貧富差距主要是城鄉(xiāng)之間的巨大差距。個(gè)人所得稅目前只是城市居民的“專利”，農(nóng)民的收入根本還進(jìn)入不了個(gè)人所得稅的范疇。起征點(diǎn)的改變幾乎與農(nóng)民沒有任何直接的聯(lián)系，所以城鄉(xiāng)之間的貧富差距顯然不可能得到改變。從絕對(duì)意義上說，由于城市居民的可支配收入的增加，這次改革事實(shí)上更擴(kuò)大了城鄉(xiāng)之間的收入差距。

　　其次，對(duì)于城市居民來說，個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)的提升對(duì)收入分配的影響是有一些，但并不大。 對(duì)于那些貧困地城市居民來說， 他們的收入本來就在800元以下，起征點(diǎn)的提升，根本不能惠及他們，遠(yuǎn)不足以改變貧困問題，更不會(huì)有縮小貧富差距的作用。

　　最后，基尼系數(shù)是衡量收入差距的國(guó)際公認(rèn)的權(quán)威指標(biāo)，中國(guó)目前是0.443�；�尼系數(shù)超過0.4是貧富差距較大，收入不均的國(guó)際警戒線。提高個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)，沒有改變多少收入高低的分布，所以對(duì)我國(guó)現(xiàn)在的基尼系數(shù)的改善作用很小。

　　作為一種稅收工具，應(yīng)該通過再分配調(diào)節(jié)初次分配出現(xiàn)的收入分配的不公平。向高收入者收高所得稅，然后通過財(cái)政轉(zhuǎn)移支付向貧困群體轉(zhuǎn)移，在我國(guó)特別要向農(nóng)村、農(nóng)民轉(zhuǎn)移，完成第二次收入的分配，應(yīng)該是使收入差距縮小，收入的社會(huì)分配更公平，實(shí)現(xiàn)收入的更平均化的政策做法。僅僅靠提升所得稅的起征點(diǎn)是達(dá)不到減小貧富差距的目的的。

　　我認(rèn)為，這次個(gè)人所得稅改革中的真正亮點(diǎn)是“擴(kuò)大納稅申報(bào)范圍”：要求個(gè)人所得超過一定數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)的高收入者自行申報(bào)。

　　“擴(kuò)大自行申報(bào)”的制度安排強(qiáng)化了高收入者的納稅行為的規(guī)范和法律約束。根據(jù)過去的《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，在兩處以上取得工資、薪金所得和沒有扣繳義務(wù)人的納稅人要自行申報(bào)，其他納稅人包括高收入者都是由相關(guān)扣繳義務(wù)人代理扣繳申報(bào)，不必自己自行申報(bào)。如果扣繳義務(wù)人對(duì)納稅人沒有扣繳或扣繳不足，只能對(duì)扣繳人處以罰款，無法追究納稅人的法律責(zé)任。

　　修改后的《個(gè)人所得稅法》規(guī)定個(gè)人所得超過一定數(shù)額的高收入者，必須自行申報(bào)。對(duì)于不申報(bào)或申報(bào)不實(shí)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)稅收征管法的規(guī)定，對(duì)納稅人處以不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下罰款。構(gòu)成犯罪的依法追究刑事責(zé)任。這一措施可以增強(qiáng)高收入納稅人依法納稅的意識(shí)和法制觀念。

　　“擴(kuò)大自行申報(bào)”的改革能進(jìn)一步堵塞稅收征管漏洞。我們過去采取的是分類所得稅征收管理模式。對(duì)收入進(jìn)行11項(xiàng)分類，包括工資、勞務(wù)報(bào)酬和個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得等等，對(duì)工資薪酬采取累進(jìn)稅，其他所得采取比例稅率。一些高收入者的收入利用分解收入，多次扣除費(fèi)用等辦法，不交或少交所得稅，有許多偷稅漏稅之機(jī)可乘。

　　修正案還要求扣繳義務(wù)人都必須辦理全員全額扣繳申報(bào)，這樣形成對(duì)高收入者的雙重申報(bào)，實(shí)行交叉監(jiān)管，加強(qiáng)對(duì)高收入者的稅收的征收管理，使被長(zhǎng)期詬病的“富人”逃稅和輕稅收負(fù)擔(dān)的問題得到遏制，使高收入者不能逃避應(yīng)該承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任和義務(wù)。

　　雖然要切實(shí)到位地實(shí)施這種征管模式的成本可能增加，但是個(gè)人所得稅實(shí)際收稅范圍擴(kuò)大，完全可以覆蓋征稅模式改變?cè)黾拥某杀荆�以及起征點(diǎn)提升，在工薪階層由于稅基變小導(dǎo)致的稅收總量的減少，保證財(cái)政收入的穩(wěn)定。

　　這項(xiàng)改革使高收入者從被動(dòng)納稅到主動(dòng)納稅，這樣的征收模式是國(guó)際通行的“報(bào)稅”模式。我們的稅收征管模式逐漸國(guó)際接軌，財(cái)政管理體制會(huì)更有效率。

　　但是改革還需要一項(xiàng)重要的制度安排，就是建立每年按照一定比例抽樣建查的制度。再好的制度，如果沒有強(qiáng)制性的執(zhí)行以及事后的檢查，作用要大打折扣。經(jīng)驗(yàn)證明，雖然我們有一些規(guī)則加強(qiáng)了管理，自行申報(bào)總會(huì)有人不是十分自律。對(duì)納稅人的制度性的抽查在國(guó)外有很大的約束作用。一個(gè)人有了逃稅記錄將毀掉他的事業(yè)。

　　當(dāng)老百姓的平均收入達(dá)到一定的水平后，稅收制度可以向全民“自行申報(bào)”擴(kuò)大。不但為了加強(qiáng)稅收管理，也培養(yǎng)和體現(xiàn)國(guó)人的法制水平，誠(chéng)信意識(shí)和納稅人概念。

　　(作者·中國(guó)銀河證券股份有限公司首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家)