國稅總局：個人投資企業(yè)債券必須繳納個稅

    最近以來，不斷有投資者詢問中鐵債券、中信債券等企業(yè)債券利息是否應(yīng)繳納個人所得稅等事宜，對此，我們采訪了國家稅務(wù)總局有關(guān)方面負(fù)責(zé)人。

    一、問：個人投資企業(yè)債券取得利息是否繳納個人所得稅？

    答：平常人們所說的企業(yè)債券是指企業(yè)依照法定程序發(fā)行、約定在一定期限內(nèi)還本付息的有價證券。目前，企業(yè)發(fā)行的債券品種較多，如國電總公司發(fā)行的電力債券、三峽總公司發(fā)行的三峽債券、鐵道部發(fā)行的中鐵建設(shè)債券、中信集團(tuán)發(fā)行的中信債券等均屬企業(yè)債券。根據(jù)我國個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，從1980年9月10日征收個人所得稅以來，個人取得企業(yè)債券利息收入，一直作為“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，按20%的比例稅率繳納個人所得稅。因此，個人投資者無論是在一級發(fā)行市場還是在二級市場購買企業(yè)債券，持有到期后取得的利息收入均應(yīng)繳納20%的個人所得稅，稅款由兌付利息的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)代扣代繳。此外，個人投資者持有的企業(yè)債券在債券到期前轉(zhuǎn)讓的，根據(jù)個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生的價差收入，應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納20%的個人所得稅。

    二、個人投資企業(yè)債券有沒有免征個人所得稅照顧？

    答：為了發(fā)揮財(cái)政、金融對國民經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控作用，鼓勵公民配合實(shí)施國家財(cái)政、金融政策，個人所得稅法第四條規(guī)定，國債利息和國家發(fā)行的金融債券利息免納個人所得稅。其中，國債利息是指個人持有我國財(cái)政部發(fā)行的債券而取得的利息所得，即國庫券利息；國家發(fā)行的金融債券利息是指個人持有經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券而取得的利息所得。對于一些經(jīng)國務(wù)院有關(guān)部委批準(zhǔn)，以企業(yè)債券形式籌集部分建設(shè)資金或經(jīng)營性資金，如鐵道部發(fā)行的中鐵建設(shè)債券，中國建設(shè)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)發(fā)行用于自身經(jīng)營的債券等，均不屬于免稅債券范疇，因此，對個人投資企業(yè)債券沒有免稅照顧。

    三、個人投資企業(yè)債券需要注意哪些相關(guān)事項(xiàng)？

    答：《中華人民共和國憲法》第56條明確規(guī)定，中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)。個人所得稅法及其實(shí)施條例是國家法律法規(guī)體系的重要組成部分，是判斷應(yīng)否繳納個人所得稅的唯一依據(jù)。因此，任何單位和個人都不能以企業(yè)債券發(fā)行公告中是否告示應(yīng)繳稅而確定是否需要納稅。在此，我們提醒廣大債券投資者，購買債券時要提前了解所購買債券的類型、其產(chǎn)生的利息是否應(yīng)納個人所得稅，同時充分考慮二級市場各種風(fēng)險(xiǎn)，據(jù)此計(jì)算投資收益并決定是否投資，以免造成個人不必要的經(jīng)濟(jì)損失。