“反避稅”擊碎外企常年虧損“迷局”

    眼下，各地為了發(fā)展經(jīng)濟大都熱衷于招商引資，一大批外資企業(yè)應(yīng)運而生。然而，數(shù)量眾多的外企經(jīng)營狀況卻不容樂觀，更讓人費解的是，一些外企置多年虧損不顧接連追加投資。營口市經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)國稅局局長張廷志表示，外資企業(yè)名虧實盈的虧損“迷局”，說明其存在嚴重的避稅行為，干擾了正常的市場經(jīng)濟秩序，加強反避稅工作迫在眉睫。

    據(jù)介紹，所謂避稅是指企業(yè)為了實現(xiàn)利潤最大化和稅負最低化，研究各國稅收法律之間的差異，策劃個人或集團內(nèi)部財務(wù)節(jié)稅計劃，以規(guī)避稅收。其最終目的是逃避納稅，違反了稅收立法意圖，有悖于政府的稅收政策導向。避稅不僅會使國家稅基受損，導致稅款流失，減少財政收入，而且會影響資本的正常流動，破壞公平競爭的經(jīng)濟環(huán)境。

    記者日前在營口市經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)采訪時了解到，全區(qū)（國稅）去年實際完成稅收收入1.6億元，其中涉外稅收收入占四分之三強。而“三資”企業(yè)的經(jīng)營情況同樣不容樂觀，全區(qū)150多家外資企業(yè)，有超過三分之一的企業(yè)經(jīng)營期已達8年以上，但盈利企業(yè)不足四成，特別是一些稅收優(yōu)惠期滿企業(yè)，突然呈現(xiàn)逐年虧損趨勢；還有的企業(yè)一方面年年虧損，一方面卻不斷追加投資，擴大生產(chǎn)規(guī)模。

    外企何以能鉆避稅的空子？記者在采訪中了解到，為了發(fā)展本地經(jīng)濟，各地都對外企實行了多種多樣的優(yōu)惠政策，其中稅收優(yōu)惠就是一項重要的內(nèi)容。這種優(yōu)惠政策在引進外資的同時，稅收優(yōu)惠卻漸漸有點“泛濫成災(zāi)”。一些地方政府把引進外資作為政績的考核指標，但其往往只注重數(shù)量，忽視了效益。有的人生怕破壞了本地的“軟環(huán)境”，而影響引進外資。在這種環(huán)境下，外資企業(yè)則順水推舟，對稅收則是能避則避。以犧牲國家稅收來換取所謂的政績，值得商榷。

    營口市經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)國稅局副局長任佩波告訴記者，外資企業(yè)避稅的手段眾多，主要包括：利用避稅地避稅，一些跨國公司利用避稅地的低稅率及稅收優(yōu)惠政策，在避稅地設(shè)立受控子公司，將利潤或資本轉(zhuǎn)入這些子公司，以規(guī)避本國的高稅率、高稅收。利用關(guān)聯(lián)企業(yè)間的業(yè)務(wù)往來避稅，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來即通常所說的轉(zhuǎn)讓定價，即關(guān)聯(lián)企業(yè)間通過非正常的資產(chǎn)交易勞務(wù)供給，資金融通達到人為調(diào)節(jié)收入、費用或利潤的目的，從而減輕稅收負擔。利用企業(yè)合并或分立實現(xiàn)轉(zhuǎn)移或降低利潤的目的，有些企業(yè)將盈利較高的車間或產(chǎn)品分離出去成立新的企業(yè)，新企業(yè)可以繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠政策，從而降低企業(yè)整體稅負。利用國家的有關(guān)稅收優(yōu)惠政策避稅，有的企業(yè)將盈利產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓給關(guān)聯(lián)企業(yè)經(jīng)營，而關(guān)聯(lián)企業(yè)正處在免稅期，從而減輕所得稅負擔。有的“三資”企業(yè)利用我國“免二減三”的所得稅優(yōu)惠政策，推遲獲利

    年度達到規(guī)避所得稅的目的。其中，利用關(guān)聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來即轉(zhuǎn)讓定價進行避稅是避稅的主要形式。

    據(jù)介紹，營口市經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)國稅局從去年開始介入外資企業(yè)反避稅調(diào)查工作，重點調(diào)查了10家外企，調(diào)增直接稅收收入20萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額1500萬元。負責這項工作的國稅局工作人員王忠文透露了反避稅的具體過程：選擇好調(diào)查審計對象是將反避稅工作引向深入并取得實效的基礎(chǔ)，在確定調(diào)查企業(yè)后，要深入企業(yè)廣泛了解經(jīng)營情況，搜集各種資料，進而掌握納稅人轉(zhuǎn)讓定價的初步證據(jù)。在已掌握的資料基礎(chǔ)上，分析企業(yè)出現(xiàn)虧損的原因。從產(chǎn)品生產(chǎn)過程及商品流通過程分析企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤的環(huán)節(jié)與手段，從企業(yè)籌劃、經(jīng)營策略、市場營銷政策等方面發(fā)現(xiàn)問題選準調(diào)查的切入點，確定正確的調(diào)查方向。

    國稅局的工作人員在對一家外資企業(yè)調(diào)查審計中，發(fā)現(xiàn)其向境外支付了大額技術(shù)顧問服務(wù)費，而提供服務(wù)方恰是其境外關(guān)聯(lián)企業(yè)，為此專門調(diào)查這筆境外支出項目，最后發(fā)現(xiàn)，其關(guān)聯(lián)方并未向其提供實質(zhì)性的技術(shù)服務(wù)，完全是人為增加企業(yè)費用，降低本企業(yè)利潤，最終識破了企業(yè)避稅的行為。

    營口市經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)國稅局局長張廷志表示，當今一些大型跨國公司，都是知識密集型和資本密集型企業(yè)，其經(jīng)營方式、管理方式、—最終產(chǎn)品以及產(chǎn)品的經(jīng)營方式等都融入了先進科技和現(xiàn)代管理理念。我國涉外稅收反避稅工作的主要對手是外國公司重金聘請的職業(yè)會計師、律師，這些人精通各國法律，信息靈通，具有豐富的避稅、逃稅經(jīng)驗。要對這樣的納稅人實施有效管理，必須具備相應(yīng)的理論知識和實踐技能。另外，跨國公司的業(yè)務(wù)遍及世界各地，沒有健全的稅收情報網(wǎng)絡(luò)及動態(tài)價格信息，很難弄清他們避稅的實際情況。

    張廷志還指出，要維護國家主權(quán)，保護國家利益，為納稅人提供高標準的服務(wù)，稅務(wù)機關(guān)必須有大批高素質(zhì)人才。要全面設(shè)置專職反避稅機構(gòu)，穩(wěn)定人員，提高征管人員素質(zhì)，不斷加強業(yè)務(wù)培訓，使他們熟悉稅法，精通外語，通曉財務(wù)會計、國際貿(mào)易、國際金融、國際稅收等廣泛知識，提高稅務(wù)審計水平，具備應(yīng)付因轉(zhuǎn)讓定價稅制的執(zhí)行而引發(fā)的一些國際間摩擦和稅務(wù)爭議的能力。