中國個稅改革應(yīng)以效率為本

　　近日，中國財政部財科所完成了一項“我國居民收入分配狀況及財稅調(diào)節(jié)政策”的報告，建議改革個人所得稅制，在適度提高起征點的同時降低稅率，同時對于3000元至5000元這一區(qū)間內(nèi)的居民收入采取低稅率政策。目前，有關(guān)個人所得稅起征點問題的討論已在全國范圍內(nèi)展開。

　　個稅制度該闖三大難關(guān)

　　財科所的報告認(rèn)為，1980年制定的800元起征點已不合時宜，全國統(tǒng)一的起征點應(yīng)該定在1200元。此外，社會上對個稅起征點的調(diào)整也提出了許多不同的觀點。對此，國家稅務(wù)總局的基本態(tài)度是暫時保持不變，并傾向于把調(diào)整個稅起征點、稅級、稅距視為其整體稅制改革的一部分，勢將通盤考慮和在合適的時候提出一攬子方案。這一方面反映出稅務(wù)部門改革的決心，另一方面，由于稅制改革牽一發(fā)而動全身，相關(guān)爭論也透露出個稅改革的復(fù)雜與潛在風(fēng)險。

　　近年來，中國稅務(wù)部門一直承受著相當(dāng)大的壓力。既要向中央政府提供穩(wěn)定收入，又要肩負(fù)調(diào)節(jié)貧富差距的責(zé)任。雖然經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展在一定程度上緩解了壓力，加強稅收執(zhí)法和追查重點人群如明星的逃稅也收到良好效果，但總體而言，我國稅收制度仍面臨諸多難題。

　　納稅意識淡薄 中國經(jīng)濟景氣監(jiān)測中心2002年對京滬穗三市700位居民進(jìn)行了調(diào)查，50%以上的人承認(rèn)交稅不足，14%的人表示不知納稅為何物。

　　個稅征收在很大程度上是“猜謎游戲” 客觀而言，我國現(xiàn)在還沒有一個很好的納稅人收入計算系統(tǒng)。政府征收個稅的唯一方式是通過雇主，因而決定了三種人，即公務(wù)員、國有大企業(yè)職工和外國公司員工交的所得稅最多。這種做法顯然已經(jīng)落后，因為它對掙錢較少的人作用力卻較大；決定是否交稅的是你在哪兒工作，而不是掙多少錢。

　　個稅稅率仍然偏高 降低稅率對稅收增長、經(jīng)濟發(fā)展至關(guān)重要，這是當(dāng)今貨幣學(xué)派與供應(yīng)學(xué)派經(jīng)濟學(xué)家難得一見的共識。諾貝爾獎得主、貨幣學(xué)派的泰斗弗里德曼主張政治上若無問題，什么時候都應(yīng)減稅，因為就長期而言，唯有通過這種釜底抽薪的辦法，令政府稅入下降，政費少了，政府便無力膨脹，高效率的“小政府”才有望達(dá)致；供應(yīng)學(xué)派經(jīng)濟學(xué)家亦大力主張減稅，其理由是基于稅率愈低稅收愈多的推理，低稅增加了投資和工作誘因，經(jīng)濟蓬勃發(fā)展，政府稅入反而更豐。

　　個稅減讓是國際潮流

　　就個人所得稅而言，我國目前每月收入超過800元的人都要繳稅，最高稅率為45%。而除日本之外，亞洲的平均最高稅率只有28%。作為一個發(fā)展中國家，個人稅率不應(yīng)該這么高。人們不愿申報較高的收入。如果你屬于高收入人群，你就得按高稅率繳稅。摩根士丹利公司研究中國的經(jīng)濟學(xué)家謝國忠說：“我認(rèn)為中國必須簡化和降低個稅稅率，否則就不能有效征收。他們可以控制大企業(yè)雇員，但無法控制其余人群。如果他們規(guī)定15%到20%的稅率，個人稅才能有效征收。”

　　今年5月23日，美國國會通過布什政府的減稅計劃，在這項美國歷史上第三大規(guī)模的減稅法案中特別要求加快減免個人所得稅率，規(guī)定稅率將由27%、30%、35%三檔分別減至25%、28%、33%。這也給中國帶來很大啟示，即順應(yīng)國際潮流適時減稅，以保持經(jīng)濟增長后勁。

　　權(quán)利義務(wù)不可厚此薄彼

　　醞釀中的稅制改革方案里，也對納稅人的權(quán)利與義務(wù)平衡給予了特別關(guān)注。在我國，個人所得稅實行按月扣繳，每月可在工資條上看到當(dāng)月納了多少稅；可一年下來自己到底納了多少稅卻不清楚，稅務(wù)局應(yīng)給納稅個人提供繳稅憑證—稅單。但現(xiàn)階段，我國只對教練員、演員、模特、律師、會計師、經(jīng)紀(jì)人、承包商等重點行業(yè)的13類高收入重點納稅人開具完稅證明。對每個納稅人都開具一張完稅證明，目前被認(rèn)為是在技術(shù)上、人力上都有困難，而且納稅成本也會增加。

　　稅收部門不斷呼吁公民要強化依法納稅意識，而保證納稅人的權(quán)益才是實現(xiàn)這一目標(biāo)的根本前提。換句話說，類似稅單花費這樣的成本是國家和稅務(wù)部門必須承擔(dān)的收稅成本。多為納稅人想想，特別是以政府的誠信，以穩(wěn)定、長期、統(tǒng)一的記錄為納稅人記錄他們良好的行為過程，使公民能證明他們曾為社會作過貢獻(xiàn)，并且有機會表達(dá)對社會、政府的意見，這恐怕應(yīng)是政府稅制改革的方向。

　　政府需要穩(wěn)定的稅收來源應(yīng)對不時之需和各種經(jīng)濟的壓力。2002年，我國財政赤字增長至有史以來最高的3000多億元人民幣。今年以來，突如其來的非典、淮河大水等無不預(yù)示政府用于基礎(chǔ)建設(shè)和財政刺激的開支將進(jìn)一步擴大。國家各項稅收政策服務(wù)于既定經(jīng)濟增長目標(biāo)的任務(wù)更加艱巨，而包括個人所得稅在內(nèi)的稅收政策調(diào)整與改革也勢將任重道遠(yuǎn)。