解讀《證券投資基金法》規(guī)定涉及稅項

    《證券投資基金法》規(guī)定涉及哪些稅項

    一位股民咨詢：我國的證券投資基金所涉及的稅種有那些？作為機構(gòu)投資者和個人投資者應(yīng)該繳納的稅收分別是怎樣的？我國有關(guān)證券投資基金的政策、法律法規(guī)是怎么樣的？

    答：所涉稅種

    一般而言，證券投資基金所涉及到的稅種主要有：營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、土地增值稅、教育附加稅等。其中，涉及機構(gòu)投資者的稅種有營業(yè)稅、印花稅和所得稅等，涉及基金個人投資者的稅種有個人所得稅、印花稅等。而其他稅種主要和基金管理公司、基金托管公司和基金承銷公司有關(guān)。

    證券投資基金的機構(gòu)投資者應(yīng)該繳納的稅款有：

    1、營業(yè)稅：對金融機構(gòu)買賣基金的差價收入征收營業(yè)稅；對非金融機構(gòu)買賣基金單位的差價收入不征收營業(yè)稅；

    2、印花稅：暫免征收；

    3、所得稅：對企業(yè)投資者買賣基金單位獲得的差價收入，應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，征收企業(yè)所得稅。對企業(yè)投資者從基金分配中獲得的債券差價收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

    證券投資基金的個人投資者應(yīng)該繳納的稅款有：

    1、印花稅：暫免征收；

    2、所得稅：對個人投資者買賣基金單位獲得的差價收入，在對個人買賣股票的差價收入款恢復征收個人所得稅以前，暫免征收；對個人投資者從基金分配中獲得的股票的股息、紅利收入以及企業(yè)債券的利息收入，在基金向個人投資者分配股息、紅利、利息時，免征個人所得稅；對個人投資者從基金分配中獲得的國債利息、儲蓄款利息以及買賣股票價差收入，在國債利息收入、個人儲蓄存款利息收入以及個人買賣股票差價收入未恢復征收所得稅以前，暫不征收所得稅；對個人投資者從基金分配中獲得的企業(yè)債券差價收入，應(yīng)按稅法規(guī)定對個人投資者征收個人所得稅，稅款由基金在分配時依法代扣代繳。

    相關(guān)規(guī)定

    1、1998年8月6日，財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于證券投資基金稅收問題的通知》（財稅字「1998」55號）（1）對個人投資者買賣基金單位獲得的差價收入，在對個人買賣股票的差價收入未恢復征收個人所得稅以前，暫不征收個人所得稅；對企業(yè)投資者買賣基金單位獲得的差價收入，應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，征收企業(yè)所得稅；（2）對投資者從基金分配中獲得的股票的股息、紅利收入以及企業(yè)債券的利息收入，由上市公司和發(fā)行債券的企業(yè)在向基金派發(fā)股息、紅利、利息時代扣代繳20%的個人所得稅，基金向個人投資者分配股息、紅利、利息時，不再代扣代繳個人所得稅；（3）對投資者從基金分配中獲得的國債利息、儲蓄存款利息以及買賣股票價差收入，在國債利息收入、個人儲蓄存款利息收入以及個人買賣股票差價收入未恢復征收所得稅以前，暫不征收所得稅；（4）對個人投資者從基金分配中獲得的企業(yè)債券差價收入，應(yīng)按稅法規(guī)定對個人投資者征收個人所得稅，稅款由基金在分配時依法代扣代繳；對企業(yè)投資者從基金分配中獲得的債券差價收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

    2、2002年8月22日，財政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于開放式證券投資基金有關(guān)稅收問題的通知》，對中國證監(jiān)會批準設(shè)立的開放式證券投資基金給予稅收優(yōu)惠政策如下：（1）對個人投資者申購和贖回基金單位取得的差價收入，在對個人買賣股票的差價收入未恢復征收個人所得稅以前，暫不征收個人所得稅；（2）對基金取得的股票的股息、紅利收入、債券的利息收入、儲蓄存款利息收入，由上市公司、發(fā)行債券的企業(yè)和銀行在向基金支付上述收入時代扣代繳20％的個人所得稅；對投資者（包括個人和機構(gòu)投資者）從基金分配中取得的收入，暫不征收個人所得稅和企業(yè)所得稅。

    嘉賓簡介徐燕畢業(yè)于華東政法學院，一直以來主要從事股票股份制改造、股票上市發(fā)行、基金及公司資產(chǎn)重組等法律業(yè)務(wù)，擅長于公司、證券類等商事法律實務(wù)。