財(cái)政部部長金人慶向全國人大常委會作關(guān)于修正案草案的說明。
昨天，全國人大常委會第十七次會議在北京舉行，個人所得稅法修正案草案正式提交會議進(jìn)行首次審議，隨后還將進(jìn)行兩天的審議。草案主要對《中華人民共和國個人所得稅法》進(jìn)行了兩處修改，將工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)從800元提高到1500元；明確要求高收入者自行申報。
此次修改草案主要涉及到兩點(diǎn)，首先草案將第六條第一款工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由目前的800元每月提高到1500元每月，以解決城鎮(zhèn)居民生活費(fèi)用稅前扣除不足的問題。
其次，草案將現(xiàn)行個人所得稅法第八條修改為：“個人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。個人所得超過國務(wù)院規(guī)定數(shù)額的，或者在兩處以上取得工資、薪金所得和沒有扣繳義務(wù)人的，以及具有國務(wù)院規(guī)定的其他情形的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理納稅申報。扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報。”也就是明確要求高收入者自行申報。
規(guī)定自行申報，稅務(wù)機(jī)關(guān)就可以按照稅收征管法的規(guī)定，對不申報或申報不實(shí)的納稅人，處以不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。同時草案規(guī)定，扣繳義務(wù)人都必須辦理全員全額扣繳申報，這就形成了對高收入者雙重申報、交叉稽核的監(jiān)管制度，有利于強(qiáng)化對高收入者的稅收征管，堵塞稅收征管漏洞。
修改草案最后還增加規(guī)定，國務(wù)院可以根據(jù)實(shí)際需要適時調(diào)整工資、薪金所得減除費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)。這樣將來居民收支水平和消費(fèi)價格指數(shù)發(fā)生變化時，國務(wù)院就可以再調(diào)整減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，不必因此修改法律。另據(jù)透露，此修改草案有望一審?fù)ㄟ^，并在明年正式實(shí)施。
就個稅起征點(diǎn)問題，全國人大法律委員會將于9月初舉行立法聽證會，廣泛征求社會各方面的意見與建議。
解讀
昨天，財(cái)政部部長金人慶在全國人大常委會第十七次會議上作了關(guān)于修正案草案的說明，對各個疑點(diǎn)進(jìn)行了詳細(xì)的闡述。
焦點(diǎn)一 中低收入者可減輕負(fù)擔(dān)
�。鄄莅笚l文］將個人所得稅法第六條第一項(xiàng)規(guī)定的工資、薪金所得的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)從800元提高到1500元。這實(shí)際上是對個人所得稅起征點(diǎn)進(jìn)行了調(diào)整。
［權(quán)威解釋］現(xiàn)行個人所得稅法的起征標(biāo)準(zhǔn)是1980年制定的，在1993年統(tǒng)計(jì)的就業(yè)者中，月工薪收入在800元以上的為1%左右，到2002年已升至52%左右。在收入提高的同時，職工家庭生活消費(fèi)支出也呈上升趨勢：2003年居民消費(fèi)價格指數(shù)比1993年提高60%，消費(fèi)支出明顯增長，超過了個人所得稅法規(guī)定的每月800元的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致職工消費(fèi)支出不能在稅前完全扣除，稅負(fù)明顯加重。
根據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局統(tǒng)計(jì)，2004年全國城鎮(zhèn)單位在崗職工年人均消費(fèi)支出為7182元。按人均負(fù)擔(dān)率1.91計(jì)算，城鎮(zhèn)職工的人均負(fù)擔(dān)消費(fèi)支出為1143元/月，因此將800元/月提高到1500元/月，高于城鎮(zhèn)職工的人均負(fù)擔(dān)消費(fèi)支出水平使中低工薪收入者不繳個人所得稅或者稅負(fù)較輕。
焦點(diǎn)二 高收入者必須自行申報
［草案條文］在個人所得稅法第八條中增加了有關(guān)高收入者必須辦理納稅申報的規(guī)定。
�。蹤�(quán)威解釋］現(xiàn)行個人所得稅法第八條和第九條規(guī)定，只有在兩處以上取得工資、薪金所得和沒有扣繳義務(wù)人的納稅人必須自行申報，其他納稅人，包括高收入者，都只是由其扣繳義務(wù)人辦理扣繳申報，納稅人不必自行申報。但是，當(dāng)扣繳義務(wù)人沒有扣繳或者扣繳不足時，按照稅收征管法的規(guī)定，只能對扣繳義務(wù)人處以罰款，不能追究納稅人的法律責(zé)任，影響了對高收入者的征管力度。因此，有必要明確個人所得超過一定數(shù)額的高收入者，也必須依法自行申報，稅務(wù)部門應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)監(jiān)管。
但是，要求個人所得超過一定數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)的高收入者自行申報，目前只有試點(diǎn)，經(jīng)驗(yàn)不多。因此自行申報的范圍以逐步擴(kuò)大并最終實(shí)現(xiàn)普遍申報為好。也就是說，必須自行申報的個人所得數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)需要不斷調(diào)整。考慮到這一標(biāo)準(zhǔn)如果由個人所得稅法直接規(guī)定，不便于調(diào)整，也不利于保護(hù)法律的穩(wěn)定性，授權(quán)國務(wù)院確定并隨時調(diào)整比較妥當(dāng)。
焦點(diǎn)三 單位須辦理全員全額申報
［草案條文］在個人所得稅法第八條中增加了有關(guān)扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)辦理全員全額扣繳申報的規(guī)定。
�。蹤�(quán)威解釋］扣繳義務(wù)人是指支付工資、薪金的單位或個人，也就是我們通常所說的個人所得稅代扣代繳單位。通過實(shí)行扣繳義務(wù)人的全員全額明細(xì)申報，稅務(wù)部門可以更為準(zhǔn)確地掌握和核定納稅人的收入來源、數(shù)額和結(jié)構(gòu)，及時堵塞征管漏洞。對于有扣繳義務(wù)人并且自行申報的高收入者，還可形成雙重申報、交叉稽核的監(jiān)管制度，有利于加強(qiáng)對高收入者的稅收征管。
影響
北京減少40萬人繳個稅
本報訊 北京市地稅局個人所得稅處處長商尚昨天透露，目前本市需要繳納個人所得稅的人群在400萬人左右。中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)系教授劉桓據(jù)此保守估算，北京市將有1/10的人即40萬人左右，在個稅起征點(diǎn)提高后將可不再繳納個人所得稅了。
從2003年9月1日起，本市個人所得稅的征稅標(biāo)準(zhǔn)實(shí)際上已經(jīng)提高到了1200元。今年上半年本市個人所得稅收入達(dá)97億元，同比增長18%.市地稅局個人所得稅處副處長史曉軍透露，雖然本市的個人所得稅收入肯定會因此受到影響，不過具體影響目前還很難測算出來。
反應(yīng)
中低收入人群熱盼新政出臺
“我平均每月收入也就一千三四，如果國家能夠出臺這種新政策的話，當(dāng)然最好不過了，像我們這種上有老，下有小的人來說，當(dāng)然是能省一點(diǎn)是一點(diǎn)�！闭f這番話的肖女士是一家賓館的收款員。昨天，記者就此問題采訪了多位北京市民，其中大聲叫好的多為普通職工。
就職于一家IT類企業(yè)的范經(jīng)理則不太關(guān)心：“這種微調(diào)對我的影響不大。如果是對高收入群體適用的稅率改變了，我想自己還會關(guān)注一下�！�
月收入 原繳稅 將繳稅 少繳稅
1000 10 0 10
1500 45 0 45
2000 95 25 70
3000 205 125 80
4000 355 250 105
5000 505 400 105
6000 665 550 115
7000 865 725 140
8000 1065 925 140
10000 1465 1325 140
21000 3675 3525 150
25000 4675 4500 175
50000 11385 11175 210
80000 21345 21100 245
100000 29305 29025 280
101500 以上 315
單位：元
揭秘
1500最后關(guān)頭“戰(zhàn)勝”1200
此前，有媒體報道稱個稅征收門檻有望提高到1200元，可最后提交審議的草案修訂稿為1500元，為何又提高了300元？對此，記者專訪了我國著名財(cái)稅法專家、北京大學(xué)稅法研究中心主任劉隆亨教授。劉教授從1979年開始，參與了我國三次修訂個人所得稅的法律進(jìn)程，今年仍然是本次法律修訂的專家組主要成員。
1500元是今年7月才確定的
劉教授介紹，對于這次個稅法的具體修訂方案，各方尚有不同意見，主要集中在是提高到1200元還是1500元。最初也是提出了這兩套方案。修訂方案從2001年就開始擬訂，直到今年上半年都還是1200元，1500元是今年7月才最后確定的方案。
如果采用扣除額每月為1200元的方案，就涉及到一個是否需要給地方的機(jī)動權(quán)或調(diào)整權(quán)問題，并且1200元的費(fèi)用扣除額還尚不足以達(dá)到進(jìn)行修訂的力度；如采用第二套1500元的方案，則可實(shí)行全國統(tǒng)一的費(fèi)用扣除額標(biāo)準(zhǔn)，不再給地方調(diào)整幅度權(quán)。好處是簡潔、明了、征收方便。
1500元還充分體現(xiàn)了法律的適應(yīng)性和前瞻性。法律不能朝令夕改，1200元相對低，1500元就可以作為明年后年，甚至更遠(yuǎn)的標(biāo)準(zhǔn)。
調(diào)整后每年稅收減少200億
劉教授稱，目前我們的工資在不斷上漲，稅收中出現(xiàn)了不公平現(xiàn)象，800元到1200 元甚至是1500元都是普通人可以達(dá)到的收入標(biāo)準(zhǔn)，包括農(nóng)民工、大學(xué)生等等，而且相當(dāng)多的人能夠達(dá)到這個水平。1500元已是低收入，我們把1500元以下的人都解放出來，不用他們納稅是對他們的一個非常好的保護(hù)。
個稅起征點(diǎn)提高到1500元也可排除稅務(wù)局的顧慮，在財(cái)政可承擔(dān)范圍之內(nèi)。經(jīng)測算，調(diào)整后每年稅收總體要減少200億，但國家稅收的總數(shù)是2萬多億，和整個稅收相比這個數(shù)字是非常渺小的，是國家財(cái)政完全可以負(fù)擔(dān)得了的。
