在官員、學(xué)者與具體操作者的互動(dòng)中,增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅與燃油稅,是出現(xiàn)頻率最多的幾個(gè)語(yǔ)匯。觀點(diǎn)與觀點(diǎn)碰撞,思想與思想交流,論壇上的建言引人深思。
增值稅轉(zhuǎn)型:選擇適當(dāng)時(shí)機(jī)
增值稅轉(zhuǎn)型成為這次論壇的焦點(diǎn),其中原因不難理解。首先是十六屆三中全會(huì)《關(guān)于完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)若干問(wèn)題的決定》中就提出,今后一個(gè)時(shí)期,增值稅由生產(chǎn)型改為消費(fèi)型是稅制改革的主要內(nèi)容之一；其次,增值稅是我國(guó)最大的稅種,去年僅此一項(xiàng)收入就達(dá)7300多億元,占到全國(guó)稅收總收入的將近50%。其重要性不言而喻。
1994年我國(guó)進(jìn)行增值稅改革時(shí),從當(dāng)時(shí)控制固定投資規(guī)模膨脹的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和保持稅負(fù)基本穩(wěn)定的需要出發(fā),采用了國(guó)際上很少使用的生產(chǎn)型增值稅制。
國(guó)務(wù)院研究室宏觀經(jīng)濟(jì)司副司長(zhǎng)叢明指出,這種稅制只允許企業(yè)抵扣購(gòu)進(jìn)原材料所含進(jìn)項(xiàng)稅金,不允許抵扣購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)所含進(jìn)項(xiàng)稅金,因而存在對(duì)資本品重復(fù)征稅的問(wèn)題,影響了企業(yè)投資的積極性,制約了資本有機(jī)構(gòu)成高的企業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。
的確,從完善稅制的角度看,必須將生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費(fèi)型增值稅。但叢明同時(shí)認(rèn)為,就某一項(xiàng)稅制而言,無(wú)論改革方案多么完善,其推出時(shí)機(jī)卻是至關(guān)重要的。
全國(guó)社會(huì)保障基金理事會(huì)理事長(zhǎng)項(xiàng)懷誠(chéng)則明確提出,現(xiàn)在增值稅轉(zhuǎn)型推進(jìn)還不合時(shí)機(jī)。他分析說(shuō),增值稅轉(zhuǎn)型的目的是鼓勵(lì)投資,用增埴稅進(jìn)行抵免。但今年一季度,我國(guó)全社會(huì)固定資產(chǎn)投資增長(zhǎng)43%,在這種情況下再推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型無(wú)疑是火上加油。
全國(guó)政協(xié)經(jīng)濟(jì)委員會(huì)主任劉仲黎表達(dá)了類似的觀點(diǎn)。他說(shuō),現(xiàn)在恰逢經(jīng)濟(jì)過(guò)熱,如果增值稅轉(zhuǎn)型推出時(shí)機(jī)不好,就不能實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展,不能落實(shí)科學(xué)的發(fā)展觀。
在這種宏觀形勢(shì)下,東北8個(gè)行業(yè)率先進(jìn)行增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn),確實(shí)還有些難點(diǎn)需要解決。與會(huì)的專家表示,振興東北是中央的既定戰(zhàn)略,是中國(guó)經(jīng)濟(jì)整體協(xié)調(diào)發(fā)展的需要,而增值稅轉(zhuǎn)型是稅改的必然趨勢(shì)。所以,推出試點(diǎn)是早晚的事,具體時(shí)間取決于對(duì)投資過(guò)熱的控制成效。
企業(yè)所得稅:內(nèi)外要統(tǒng)一
在我國(guó)金融、商貿(mào)等服務(wù)領(lǐng)域市場(chǎng)逐步向外資全面開(kāi)放的過(guò)程中,內(nèi)外資企業(yè)稅制要統(tǒng)一的呼聲越來(lái)越高。
我國(guó)加入WTO的過(guò)渡期已近尾聲,在外資企業(yè)享受國(guó)民待遇原則進(jìn)入內(nèi)地市場(chǎng)的同時(shí),取消原有的對(duì)外資企業(yè)采取的稅收優(yōu)惠政策應(yīng)是理所當(dāng)然。叢明在演講中提出,統(tǒng)一后的企業(yè)所得稅要按照擴(kuò)大稅基、降低稅率的原則,減輕內(nèi)資企業(yè)的稅負(fù),取消外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠,進(jìn)一步規(guī)范稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn),促使實(shí)際稅負(fù)與名義稅負(fù)趨于一致。
社科院財(cái)貿(mào)所財(cái)政研究室副主任楊之剛說(shuō),統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅,做到兩法統(tǒng)一是當(dāng)務(wù)之急。統(tǒng)一的內(nèi)容包括納稅人認(rèn)定、計(jì)稅成本、稅率、優(yōu)惠政策,并要符合"寬稅基、低稅率、少優(yōu)惠"這個(gè)世界稅制改革的發(fā)展趨向,建立統(tǒng)一的法人所得稅制度。
此外,楊之剛還建言,要建立所得稅會(huì)計(jì)制度,實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅的稅前足額抵扣。
個(gè)人所得稅:可調(diào)高起征點(diǎn)
十六屆三中全會(huì)的《決定》中提到,要改進(jìn)個(gè)人所得稅制度,實(shí)行綜合和分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制。
記者在論壇上感受到,關(guān)乎每個(gè)勞動(dòng)者和公民的個(gè)人所得稅,也是相關(guān)部門(mén)官員和學(xué)者們研究著力甚多的領(lǐng)域。國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司司長(zhǎng)孫瑞標(biāo)指出,實(shí)行綜合和分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制,是根據(jù)個(gè)人所得稅制度的職能作用和我國(guó)稅收制度管理的能力水平做出的決策,可以說(shuō)是個(gè)人所得稅稅制發(fā)展史上的一個(gè)里程碑。
叢明在談到改革個(gè)人所得稅制時(shí)說(shuō),要調(diào)高個(gè)人所得稅起征點(diǎn),適當(dāng)調(diào)整級(jí)距和稅率,加大對(duì)高收入者的調(diào)節(jié)力度。
對(duì)于實(shí)行綜合和分類相結(jié)合的稅制,叢明表達(dá)了與孫瑞標(biāo)相近的觀點(diǎn),即將工資薪金所得、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得等有較強(qiáng)連續(xù)性或經(jīng)常性收入,列入綜合所得的征收項(xiàng)目,實(shí)行統(tǒng)一的累進(jìn)稅率；對(duì)其他所得仍按比例稅率分項(xiàng)征收。
楊之剛提出,個(gè)人所得稅的真正改革有待諸多配套設(shè)施的建設(shè),需要更多的時(shí)間。在條件尚未完全具備的情況下,可以先做些小的調(diào)整,待條件具備時(shí)再進(jìn)行綜合征收的改革,最終實(shí)行包括稅前扣除的分類綜合個(gè)人所得稅制度。
國(guó)家發(fā)改委宏觀經(jīng)濟(jì)研究院副院長(zhǎng)劉福垣還建議考慮開(kāi)征遺產(chǎn)稅。這一稅種在西方國(guó)家已經(jīng)實(shí)施了很多年,它既可以調(diào)節(jié)收入分配、防止貧富差距過(guò)分?jǐn)U大,又能保護(hù)個(gè)人投資的積極性,避免資產(chǎn)向境外轉(zhuǎn)移。
開(kāi)征燃油稅:準(zhǔn)備應(yīng)充分
近日油價(jià)的上漲已經(jīng)引發(fā)了消費(fèi)者對(duì)燃油稅的普遍關(guān)注。此前曾從國(guó)家權(quán)威部門(mén)傳出消息稱,公路養(yǎng)路費(fèi)用采取征收燃油稅的辦法收取只是時(shí)間問(wèn)題。
開(kāi)征燃油稅,就是取代長(zhǎng)期以來(lái)實(shí)行的公路養(yǎng)路費(fèi)、公路客貨運(yùn)附加費(fèi)、公路運(yùn)輸管理費(fèi)、航道養(yǎng)護(hù)費(fèi)、水路運(yùn)輸管理費(fèi)、水運(yùn)貨運(yùn)附加費(fèi),以及地方用于公路、水路、城市道路維護(hù)和建設(shè)方面的部分收費(fèi)。因此,涉及面很廣,影響很大。
其實(shí),對(duì)于開(kāi)征燃油稅,已經(jīng)議論了長(zhǎng)達(dá)七年之久。早在1998年底,時(shí)任財(cái)政部部長(zhǎng)的項(xiàng)懷誠(chéng)就曾公開(kāi)表示,"費(fèi)改稅"應(yīng)從取消養(yǎng)路費(fèi),實(shí)施燃油稅開(kāi)始。然而,隨后由于各方面的原因,包括改稅之后如何征收,是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)還是流通環(huán)節(jié)征收都引發(fā)了一些爭(zhēng)論,開(kāi)征燃油稅一再擱淺,直至如今還未出臺(tái)。
此次論壇上有專家指出,當(dāng)前國(guó)家有關(guān)部門(mén)已做好燃油稅收政策的改革方案。接下來(lái)的就是要繼續(xù)做好出臺(tái)燃油稅收政策的各項(xiàng)具體準(zhǔn)備工作,密切關(guān)注國(guó)際市場(chǎng)石油價(jià)格走勢(shì),建立和完善我國(guó)的石油價(jià)格形成機(jī)制,適時(shí)出臺(tái)燃油稅。
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