錢晟：個人所得稅 應(yīng)該怎么征

　　錢晟　中國人民大學(xué)財政金融學(xué)院副院長，同時也是國家稅務(wù)總局科研所特邀研究員和中國稅務(wù)學(xué)會中青年理事。本期話題，我們邀請這位在稅收領(lǐng)域以“直言”著稱的專家，一起探討個稅改革中我們關(guān)心的幾個問題。 

　　800元起征點：一個23年未變的標(biāo)準(zhǔn) 

　　討論“不合理起征點”是一種進步的現(xiàn)象，說明老百姓富裕了，停留在“起征點”討論上沒有意義，應(yīng)該和物價消費指數(shù)掛鉤，統(tǒng)一的起征點體現(xiàn)不了公平，個稅的公平只能通過標(biāo)準(zhǔn)來體現(xiàn) 

　　個人所得稅800元的起征點是1980年《個人所得稅法》出臺時作的規(guī)定，當(dāng)時一個普通老百姓的工資才三四十元，比較高的也就100元左右，夠得上800元收入標(biāo)準(zhǔn)的，在全國也是寥寥可數(shù)的幾個人。事實上當(dāng)時個人所得稅的征收對象幾乎全是外籍人士。而現(xiàn)在，800元的工資在大部分城市都已經(jīng)相當(dāng)普遍，這大大減弱了個稅“調(diào)節(jié)收入”的功能。 

　　主持人：800元的起征點到底怎么調(diào)，大家對這一點很感興趣。 

　　錢晟：我注意到，無論是媒體還是民眾，對起征點的問題比較關(guān)注。有調(diào)查顯示，大部分人認(rèn)為800元的起征點低了，我覺得這是一件好事，說明中國人富了，這是一種進步。 

　　但是從技術(shù)的層面來看，僅僅停留在討論“起征點”的問題上是沒有意義的。而且對于起征點的問題，已經(jīng)達成了高度的認(rèn)識，那就是必須調(diào)。現(xiàn)在爭議的是調(diào)到多少，什么時候調(diào)。 

　　目前流行的說法是1200元或者1500元起征，我認(rèn)為都是缺乏說服力的。個稅起征點實際上是老百姓的“生計扣除”，也就是說，老百姓維持生計的基本費用，你不能征稅。這應(yīng)該與一個地方衣食住行的費用緊密相關(guān)，也就是說要和當(dāng)?shù)氐奈飪r指數(shù)或者消費指數(shù)掛鉤，這些數(shù)據(jù)應(yīng)該說是比較容易得到的。我們的稅收改革不能僅僅依據(jù)稅收方面得到的信息，而應(yīng)該是整體上給出一個公平的依據(jù)，簡單地確定1200元或者1500元起征都是沒有道理的。 

　　主持人：你認(rèn)為每個地方都應(yīng)該有自己的起征點？ 

　　錢晟：絕對的公平是沒有的。譬如說我在北京，我覺得1200元起征低了，那么在西部某些地方，可能有人覺得800元就很高了。而廣東那個地方，我覺得2500元左右是合適的。如果給定一個統(tǒng)一的起征點，體現(xiàn)的不是公平，而是恰恰相反，因為各地的收入水平、消費水平事實上相差是很大的。 

　　主持人：那這么多的標(biāo)準(zhǔn)，怎么體現(xiàn)公平？ 

　　錢晟：公平的不是絕對值，而是標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)則。國家制定一個標(biāo)準(zhǔn)，給出一定的浮動范圍，各地根據(jù)這個標(biāo)準(zhǔn)和當(dāng)?shù)氐奈飪r消費水平，再確定具體的起征點和稅前扣除項目。事實上現(xiàn)在許多地方的實際起征點就是不一樣的，比如北京實際起征點是1000元，廣州是1260元，珠海是1400元，深圳甚至已經(jīng)達到1700元。因為各地都根據(jù)自己的情況規(guī)定了不同的稅前扣除項目。 

　　在美國，個人所得稅稅制的設(shè)置相當(dāng)花哨，不過其復(fù)雜之處并不在于起征點，而在稅前扣除上。起征點看似一樣，稅前扣除卻有著各種各樣的計算方法。譬如孩子幾歲以下扣除多少；單親家庭與雙親家庭扣除額不一樣；買房、租房扣除額也不相同。 

　　主持人：規(guī)定這么繁瑣的稅前扣除項目，在實際操作中的可執(zhí)行性有多大？ 

　　錢晟：像美國那樣靈活的規(guī)定，必須依托高效、高質(zhì)的行政配套體系，當(dāng)前有一定的困難。但是我們的銀行結(jié)算系統(tǒng)也已經(jīng)相當(dāng)發(fā)達，完全有可能制定可行的方案，而且我們不能因為這件事情有難度就不去嘗試，那樣永遠(yuǎn)也不會有進步。當(dāng)然，有一點是有區(qū)別的，就是我們現(xiàn)在是按個人征收的，而很多西方國家是按家庭征收，那樣稅前扣除才能很好地和家庭負(fù)擔(dān)掛鉤。我覺得這應(yīng)該是我們改革的一個方向。 

　　調(diào)節(jié)收入：并不是個稅唯一目標(biāo) 

　　稅收只能使富人少富，而不能使窮人變富，個人所得稅也是如此，個稅“調(diào)節(jié)收入”只是一種輔助手段，其效應(yīng)不應(yīng)估計過高，個稅也是投資環(huán)境的重要因素，對投資性消費應(yīng)該給予個稅優(yōu)惠 

　　國際上通常用基尼系數(shù)來衡量居民收入差異狀況，即貧富差距。全部財富集中在一人手中，基尼系數(shù)為1；收入絕對平均，基尼系數(shù)為0。基尼系數(shù)超過0.4為國際警戒線，表明貧富差距很大。根據(jù)財科所的報告，2000年我國的基尼系數(shù)已經(jīng)達到0.458，超過了國際警戒線。 

　　主持人：個人所得稅改革之所以引人關(guān)注，恐怕與當(dāng)前貧富差距越來越大有關(guān)。 

　　錢晟：是的。很多人把縮小貧富差距寄希望于個人所得稅。在西方，個稅被稱為“羅賓漢稅種”，意思是這個稅像羅賓漢一樣“劫富濟貧”，但是我們必須看到，個稅只是“調(diào)節(jié)收入”的一種輔助手段，真正縮小貧富差距還是要依靠初次分配。稅收理論上有句名言：稅收只能使富人少富，而不能使窮人變富。個人所得稅也是如此。 

　　主持人：這么說，我們有必要重新審視個稅的作用？ 

　　錢晟：對。事實上個稅所起的作用主要是“削峰”，“平谷”的作用更多地只能通過轉(zhuǎn)移支付去實現(xiàn)。我們關(guān)注弱勢群體等等，不能完全通過稅收手段。 

　　十六大明確提出了要全面建設(shè)小康社會，這里面很重要的一點就是增加中等收入人群，也就是財科所報告里提出的降低3000元—5000元區(qū)間收入的稅率。所以個稅改革不是簡單地為了把富人的錢拿一點給窮人，而是為了培養(yǎng)更多的富人，也就是說“濟貧”不能通過“抑富”甚至是“劫富”來達到。 

　　主持人：那我們從縮小貧富差距的角度來看待個稅改革是不是錯了？ 

　　錢晟：縮小差距是對的，但如果僅僅為了縮小差距就是飲鴆止渴，那肯定會得不償失。如果是帶著“仇富”的心理來考量個稅改革，將是非常可怕的一件事情。其實個稅還有一個非常重要的作用，就是投資環(huán)境。這也是為什么北京、上海、廣州等“富人”聚集的地方，個稅改革的呼聲也最強烈的原因。 

　　個稅改革的一個重要的目標(biāo)是鼓勵或者“強迫”富人投資消費，以此來帶動窮人致富。事實上想依靠個稅來達到社會公平是很難實現(xiàn)的，最近美國有一項調(diào)查結(jié)果很出乎意料：只有大約16％的人認(rèn)為個稅是公平的，而40％的人認(rèn)為消費稅才是真正體現(xiàn)公平的。 

　　主持人：你的觀點和有專家建議對高檔住房征稅的觀點剛好相反？ 

　　錢晟：在國外也是這樣，對投資性消費可以給予稅收優(yōu)惠。例如法國，你的儲蓄存款如果放在股市8年不動，他就免除你的利息稅。上海曾經(jīng)實行過一段時間的“購房退稅”政策，購房者可以退回個人所得稅。后來取消是兩個原因，一是稅權(quán)在中央，上海無權(quán)自己定規(guī)則；二是所得稅實行中央和地方分享，地方就沒法退了。但這是符合世界潮流的做法。你想想，房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展可以帶動相關(guān)200多個行業(yè)發(fā)展，可以解決那么多人的就業(yè)，買房就是作了大貢獻，不應(yīng)該給優(yōu)惠嗎？ 

　　改革時機：兩三年內(nèi)可見的預(yù)期 

　　調(diào)節(jié)起征點、降低稅率不會減少個稅收入，個稅增長的潛力還很大，遺產(chǎn)稅暫時還不具備開征的條件，但是在時機合適時應(yīng)該予以考慮，個稅改革條件已基本具備，方案在今后兩三年內(nèi)出臺是比較合適的 

　　國家稅務(wù)總局的統(tǒng)計顯示，我國個人所得稅收入高速增長，1980年個人所得稅僅征收16萬元，2001年收入增至996.02億元，超過了消費稅，成為我國第四大稅種。2002年個人所得稅收入1211.07億元，當(dāng)年全國稅收收入17003.58億元，其中地稅收入5319.70億元。 

　　主持人：有人擔(dān)心，這樣改了后個人所得稅收入會減少，影響財政收入。 

　　錢晟：這得分怎么看。我覺得改了后個人所得稅收入不會減少，做得好的話，應(yīng)該是能夠繼續(xù)保持增長。首先，只要宏觀經(jīng)濟保持向好，老百姓的收入是不斷增長的，達到征稅條件的人群在不斷擴大；其次，你設(shè)計一個合理的稅制，征稅和納稅的成本都降低了，征稅的效率就大大提高了，而且一項制度的執(zhí)行程度很大程度上取決于它的被認(rèn)可程度，如果新的個稅制度被更多的人從心底認(rèn)同，那么主動納稅的部分必然會增加；再次，當(dāng)前個稅征收中的漏洞其實是很多的，就算真的影響了個稅收入，也可以通過加強征收來彌補，比如西方就比較注意開發(fā)榮譽性的個稅產(chǎn)品，排個納稅十大歌星之類，稅征上來了，納稅的明星也喜歡，人氣上來了啊。而通過減少個稅增加了中低收入人群的收入，這些增加的收入對這些人的邊際效用是很大的，消費必然跟著上去了。 

　　主持人：有沒有可能開征遺產(chǎn)稅？ 

　　錢晟：作為調(diào)節(jié)個人收入的完整手段，遺產(chǎn)稅是應(yīng)該出現(xiàn)的。因為代級之間的不公平是非常有害的，有的人因為繼承了遺產(chǎn)，出生的時候就是富豪，有的人奮斗一輩子都不可能達到他的水平，而遺產(chǎn)稅恰恰是調(diào)節(jié)這種不公平的最合理的手段。但是現(xiàn)在遺產(chǎn)稅開征還有許多條件還不具備，包括《繼承法》等法律前提尚不具備，因此短時間內(nèi)不可能開征。但是作為個人收入調(diào)節(jié)完善的一個標(biāo)志，我覺得在適當(dāng)?shù)臅r候遺產(chǎn)稅還是應(yīng)該考慮。 

　　今年1月15日，時任國家稅務(wù)總局局長金人慶在新聞發(fā)布會上表示，800元個稅起征點跟中國的生活水平相適應(yīng)，至于下一步怎么改革還要考慮，單看起征點的問題，解決不了現(xiàn)在所得稅征收的一些問題。上個月公布的全國人大2003年立法計劃中，個人所得稅法沒有列入其中。 

　　主持人：那么個稅改革的條件具備了嗎？ 

　　錢晟：個稅改革的條件應(yīng)該分成三個方面。從經(jīng)濟層面來看，適當(dāng)?shù)臅r機應(yīng)該是經(jīng)濟發(fā)展相對持續(xù)穩(wěn)定，財政收入保持穩(wěn)定增長。近兩年我國經(jīng)濟發(fā)展相對比較寬松，具有一定的財力，應(yīng)該是比較成熟的。從技術(shù)層面來看，近年來我國商業(yè)銀行的改造、銀行卡的普及、信息采集的完善使得個稅改革的一些困難都能夠克服。第三個是政治層面，社會的心理能否承受，從通盤的大局考慮個稅改革是否已經(jīng)到了最需要解決的時候，因為個稅改革決不僅僅是一個稅種的改革，而是整個一個稅收體系和配套體系的改革。這兩年討論得比較多，但是實質(zhì)性的措施卻沒有出臺，我想關(guān)鍵是政治時機還不成熟。但是我相信，在今后兩三年內(nèi)，出臺個稅改革的措施是比較合適的，而且能夠做得很漂亮。