國企受制現(xiàn)行稅制

　　“不公平”，這是記者采訪國有企業(yè)天恒置業(yè)集團(tuán)總會(huì)計(jì)師鄒笑容女士時(shí)，聽到最多的詞。鄒女士一直在國企工作，她承認(rèn)機(jī)制的僵化是制約國企發(fā)展的一個(gè)重要因素，但她同時(shí)也指出，現(xiàn)有的稅制讓國企的生存空間變得更加狹小。

　　企業(yè)所得稅稅率太高

　　談及即將進(jìn)行的稅制改革的熱點(diǎn)問題———增值稅要從生產(chǎn)型轉(zhuǎn)變成消費(fèi)型時(shí)，鄒女士認(rèn)為這項(xiàng)改革措施對天恒置業(yè)的影響不大。她告訴記者，對于像天恒置業(yè)這樣的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，是牽扯不到增值稅的，這項(xiàng)改革對工業(yè)和商業(yè)企業(yè)影響會(huì)較大。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅以營業(yè)稅為主，比如購買設(shè)備，對方出具增值稅發(fā)票，而我們要把原價(jià)款綁上稅款加在一起計(jì)入成本。由于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)沒有銷項(xiàng)稅，所以也就不存在進(jìn)項(xiàng)稅。當(dāng)然我們要交一部分土地增值稅，而對我們影響最大的是企業(yè)所得稅。

　　“33％的所得稅率太高了，”鄒女士向記者抱怨，“企業(yè)實(shí)現(xiàn)了利潤以后，要交33％的所得稅。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)還有一個(gè)土地增值稅，土地增值稅實(shí)行的是累進(jìn)稅率，最低稅率是30％。都交完了以后，留在企業(yè)的就很少了。企業(yè)自身發(fā)展靠稅后利潤積累，但現(xiàn)在的稅制，讓稅后利潤少的可憐。”

　　另外，鄒女士認(rèn)為中國企業(yè)所得稅的稅前抵扣也很不合理。企業(yè)所得稅稅前列支的成本包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊、管理費(fèi)等等。還有幾項(xiàng)要進(jìn)行納稅調(diào)整，比如說招待費(fèi)，規(guī)定額度很低。另外滯納金、罰款這部分都不允許成本列支的。還有人工費(fèi)，國有企業(yè)規(guī)定的人均工資是980～1000元這個(gè)額度，超過這個(gè)人工成本就要進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅調(diào)整。

　　“但事實(shí)上，各個(gè)行業(yè)是不一樣的。比方說我們搞建筑開發(fā)的，不可能一天實(shí)行嚴(yán)格的8個(gè)小時(shí)工作時(shí)間；如果是做銷售的，不是按照日工資來計(jì)算它的工資標(biāo)準(zhǔn)，它是按照銷售額來提成的。而在納稅的會(huì)計(jì)核算上，計(jì)稅工資就是980元，超過部分都得交33％的所得稅。像我們下屬的一個(gè)銷售公司，規(guī)模不大，10來個(gè)人，只這方面的所得稅納稅調(diào)整一年就得交20多萬元。

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要吸引人才，工資比別的行業(yè)要高，人員工資超過計(jì)稅工資就要進(jìn)行納稅調(diào)整，所以我認(rèn)為這一點(diǎn)特別不公平。“鄒笑容說。

　　據(jù)了解，國外企業(yè)的所得稅稅率要比國內(nèi)企業(yè)低，并且國外稅前抵扣充分。而我國外商投資企業(yè)沒有計(jì)稅工資限制。

　　國企避稅不積極

　　鄒笑容向記者列舉了天恒置業(yè)需要交納的一些稅種：有土地增值稅，企業(yè)所得稅，營業(yè)稅，針對營業(yè)稅有兩個(gè)附加：城建稅和教育費(fèi)附加，還有契稅、印花稅。

　　“在北京市，郊區(qū)縣都有返稅。交一萬元錢印花稅通常會(huì)返還五千（印花稅是按照合同額的千分之一比例貼印花），所以很多企業(yè)就到郊區(qū)縣去買地，而不需要在哪施工就在哪交稅，沒有這個(gè)硬性的規(guī)定。但是最近基層地稅局出臺(tái)了一個(gè)土地政策，貼印花的同時(shí)要貼稅務(wù)發(fā)票，這就能看出企業(yè)是在哪買地了，其實(shí)這個(gè)政策只能限制到國企。郊區(qū)縣所得稅都有返還，所以很多民營開發(fā)公司都到郊區(qū)縣去登記注冊，這樣就減少了很多稅負(fù)，有更大的利潤空間。國企競爭力低，很大的原因也在于這方面不夠靈活，做不到合理避稅。”鄒笑容對記者解釋。

　　鄒笑容告訴記者：對于像天恒置業(yè)這樣的國企，要承擔(dān)一部分政府職能，比如拆遷。北京要辦奧運(yùn)，要加快危改進(jìn)度，就有規(guī)定像我們這樣的集團(tuán)公司要負(fù)責(zé)拆遷七千戶，如果平均一戶給予三十萬的補(bǔ)償?shù)脑�，就是二十一億的投資。開發(fā)企業(yè)自有的資金也就那么一兩個(gè)億，大量都是銀行貸款，這樣計(jì)算下來，一天就要支出幾十萬的貸款利息。從拆遷到賣出房子一般得需要三年的時(shí)間，這段時(shí)間資金成本太大，必然要賣地。賣地的土地增值稅是一塊一塊來計(jì)算，這一塊地有增值額這一塊就得征稅。

　　但我們集團(tuán)公司從事的是危改，如果賣的這塊樓盤做寫字樓或商品房可能會(huì)賺錢，可是老百姓回遷的那部分我們是賠錢的。

　　賠錢沒人給我補(bǔ)，而賣的地有一分錢的增值額（就是有一分錢的毛利），就得交30％的土地增值稅。實(shí)現(xiàn)的利潤還得交33％的所得稅，交完后企業(yè)還剩什么？

　　而開發(fā)企業(yè)還有一個(gè)特殊的地方是預(yù)收賬款和應(yīng)收賬款都得繳稅。對于其他的行業(yè)來說，預(yù)收是一種負(fù)債，是沒有確定的收入。納稅的基礎(chǔ)是什么？是在真正收到貨款或者貨款的權(quán)利的時(shí)候，也就是你取得收入的時(shí)候去繳稅。預(yù)收的房款，可能會(huì)取得收入，但也可能會(huì)遇到客戶退房而沒有收入。但北京市有規(guī)定，預(yù)收賬款得繳稅，并且應(yīng)收賬款也得繳稅，兩頭都得交，這對于像我們這樣的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說顯得不公平。

　　稅收征管的嚴(yán)肅性亟待加強(qiáng)

　　鄒笑容認(rèn)為，現(xiàn)在國企的稅負(fù)太重了。進(jìn)行稅制改革，降低稅負(fù)，當(dāng)然是好事，但這樣會(huì)減少財(cái)政收入。因此，如何加強(qiáng)稅收監(jiān)管，把該征的征上來，顯得尤為重要。

　　“國內(nèi)偷漏稅的現(xiàn)象太嚴(yán)重了。我們經(jīng)常會(huì)遇到一些人問：不要發(fā)票賣多少錢。在中國，私下的現(xiàn)金交易特別多。另外，在人工成本抵扣這塊，也有很多企業(yè)作假。還有很多企業(yè)從各種方面多計(jì)成本，讓利潤少結(jié)。”鄒笑容向記者列舉了很多這方面的例子。

　　“在中國，有時(shí)企業(yè)偷漏稅只要補(bǔ)上稅款就行了，連滯納金都很少有企業(yè)交的。國內(nèi)建筑企業(yè)欠稅情況特別嚴(yán)重，并且有的企業(yè)欠稅理直氣壯，因?yàn)樗鼈円步?jīng)常遇到工程款的拖欠問題，工程款不到賬，拿什么交稅。我們國家現(xiàn)在面臨的不僅是一個(gè)稅制改革的問題，更重要的是稅法的執(zhí)行問題。關(guān)鍵是要加強(qiáng)稅收征管的嚴(yán)肅性。”鄒笑容最后向記者強(qiáng)調(diào)這一點(diǎn)。