稅改在即 32跨國公司集體諫言

　　安永會計師事務(wù)所約請其在中國投資的客戶，與中國國家稅務(wù)總局官員一起商討各自關(guān)心的問題；其中“當(dāng)務(wù)之急”是所得稅改革，外商擔(dān)心此前獲得的“優(yōu)惠政策”會被即將到來的稅制改革改變在中國的海外投資者無不密切注意著這樣的現(xiàn)實(shí)——中國即將啟動的第三次稅制改革，隨著將于3月新一屆政府的誕生而日益逼近。

　　本周三（2月26日），全球最大的會計師事務(wù)所之一安永會計師事務(wù)所約請其32家在中國投資的客戶——《財富》雜志200強(qiáng)中的一部分——舉辦了首屆稅務(wù)總監(jiān)研討會。這32家全球著名跨國公司的代表齊聚上海，向受邀與會的中國國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司司長張志勇提出了各自關(guān)心的問題。

　　這被觀察家認(rèn)為是一起跨國公司向中國政府稅制改革“進(jìn)諫”并探聽中國稅制改革方向的集體行動。據(jù)透露，整個會議過程基本為英語討論。

　　安永做出預(yù)測出于對客戶的承諾，安永拒絕向外界透露會議的詳細(xì)內(nèi)容和與會公司名單，但是，安永的全球客戶包括可口可樂、沃爾瑪、佳能、聯(lián)邦快遞、康柏電腦、惠普電腦、甲骨文、英特爾、麥當(dāng)勞、日產(chǎn)汽車等跨國公司，而這些公司都在中國擁有投資或者業(yè)務(wù)。

　　有關(guān)中國此次稅制改革的主要內(nèi)容和時間表此前外界已有多種分析，但主要焦點(diǎn)集中于增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、社會保障稅、環(huán)境與資源稅以及地方稅種實(shí)施方案等方面。其中，“當(dāng)務(wù)之急”是所得稅的改革，這主要包括企業(yè)所得稅和個人所得稅。

　　安永稅務(wù)及咨詢有限公司副主席沈鈺文公布了安永的預(yù)測：中國新稅法最快將在2005年實(shí)施，兩稅合并后估計稅率將定在25％左右。

　　他解釋，這個預(yù)測來自安永和中國國家稅務(wù)總局密切的關(guān)系，并認(rèn)為，2003年中國新一屆政府組成后，審理一個極為復(fù)雜的稅法最快也要到2004年完成，并提請全國人大審議通過，2005年開始執(zhí)行。

　　安永認(rèn)為，中國政府對外商的優(yōu)惠政策會做一次全面的改革，相信國家會僅僅給予鼓勵項(xiàng)目為目標(biāo)，例如高科技、基建等項(xiàng)目；屆時，優(yōu)惠政策將對內(nèi)資外資一致。

　　安永的預(yù)測還包括：增值稅在出口處理方面將有所改變，例如出口退稅優(yōu)惠可能被視為違反WTO原則而取消；從長遠(yuǎn)講，增值稅將成為流轉(zhuǎn)稅的主流，部分營業(yè)稅征收項(xiàng)目極有可能被納入增值稅的征稅范圍。

　　目前中國的企業(yè)所得稅稅率是33％，世界上大多數(shù)國家的稅率都在25％－45％，但是，實(shí)際上中國內(nèi)資企業(yè)的實(shí)際稅率是28％，而外資企業(yè)的稅率是11％左右。

　　一旦統(tǒng)一稅率，“外資企業(yè)還是比較擔(dān)心的，因?yàn)樗麄兊囊恍╊A(yù)算是在獲得稅收優(yōu)惠的前提下制訂的。如果中國的稅率發(fā)生較大變化，會打亂他們的計劃�！卑灿罆�計師事務(wù)所的李國雄告訴記者，“計劃投資中國的跨國公司，將會按照（他們）估計的中國稅率計算，如果有利潤才會投資。”

　　不會影響投資對于目前在中國一直擁有稅收優(yōu)惠的跨國公司來說，未來所得稅將由17％增長到25％，安永會計師事務(wù)所合伙人陳雙榮認(rèn)為，這不會影響外資的進(jìn)入。

　　“以前中國是生產(chǎn)基地，跨國公司多屬于來料加工，產(chǎn)品返銷世界各地。按照目前中國的發(fā)展速度，未來5－10年，世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展在亞洲，而亞洲的發(fā)展在中國，中國已經(jīng)變成一個巨大而且具有吸引力的市場。而且中國的企業(yè)所得稅并不高，歐洲主要國家企業(yè)所得稅稅率遠(yuǎn)高于中國；中國周邊國家的所得稅可能會低于中國，但是中國有高素質(zhì)的員工以及無可替代的市場優(yōu)勢�！标愓f。

　　但是也有不同聲音。比較有代表性的是“吸引投資的將不再是稅收優(yōu)惠而是市場，跨國公司最需要的不是優(yōu)惠而是穩(wěn)定的政策”；法規(guī)與政策的不確定性將大大增加投資中國的風(fēng)險，“在其他國家政策可能是明確的，但是中國變化很快，風(fēng)險也大，如果有優(yōu)惠才會考慮”。

　　“毫無疑問，這會影響跨國公司的投資行為�！标愲p榮認(rèn)為，“跨國公司最關(guān)心的是兩稅合并以后會發(fā)生怎樣的改變，時間表是怎樣的——這些都是影響他們投資的因素�！�

　　由此，歷史的經(jīng)驗(yàn)和未來估計都將影響判斷。比如，1994年增值稅政策出臺后一般不會改變，已經(jīng)批下來的優(yōu)惠政策至少會延續(xù)5年；如果2005年新的稅法生效，跨國公司進(jìn)入中國比較傳統(tǒng)的行業(yè)投資而屆時得不到優(yōu)惠政策的話，他們可能在2005年以前就提前進(jìn)入中國，這樣，他們得到的優(yōu)惠可以延續(xù)到2005年以后。

　　中國的稅率目前平均為33％，特區(qū)城市15％，某些沿海城市一般24％。按照外商的理解，在兩稅合一之達(dá)到平均25％以后，中國不會再允許很多地區(qū)擁有各自不同稅率的情況出現(xiàn)；在某些地方——比如經(jīng)濟(jì)特區(qū)仍將保持15％的所得稅稅率，但是，特區(qū)的數(shù)目可能由現(xiàn)在的5個擴(kuò)大到更多，至少上海浦東將在新稅法頒布前成為實(shí)際意義上的第6個——但是這并不一定會影響投資，因?yàn)樵谥袊�的跨國公司主要由他們的業(yè)務(wù)需要決定投資地點(diǎn)。

　　建議個人所得稅率30％關(guān)于個人所得稅，中國目前稅率最高達(dá)45％。去年，安永稅務(wù)及咨詢有限公司副主席沈鈺文曾組織香港會計師公會中國大陸法規(guī)及稅務(wù)小組，向中國國家稅務(wù)總局提交了一份《比較中國與其他地區(qū)及國家個人入息稅（所得稅）制度的調(diào)查報告》。

　　報告顯示，中國的個人所得稅是按月征收，而西方國家一般是按年度征收。在2002年22個國家個人所得稅的比較中，中國的稅率名列前5名，香港是2％－15％，新加坡是2％－28％，馬來西亞是1％－29％，日本是10％－37％，美國是15％－39％，而中國是5％－45％。

　　除了個人所得稅稅率偏高，中國的扣除起點(diǎn)偏低，1980年制定的800元扣除標(biāo)準(zhǔn)在2003年看來已經(jīng)明顯偏低——在沿海發(fā)達(dá)地區(qū)，800元甚至已經(jīng)是維持基本生活的標(biāo)準(zhǔn)了。

　　安永的報告認(rèn)為，過高的稅負(fù)會影響納稅人的納稅積極性，同時不利于私營經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。例如一個剛剛起步的民營企業(yè)，如果要建立一個健全的人事制度，他會發(fā)現(xiàn)成本很高，所以會盡量逃避這一塊。在沈的報告中，香港會計師公會建議中國政府采用最高30％的個人所得稅稅率。

　　此外，個人所得稅在中國的稅收中只占6％，由于“三資企業(yè)”員工工資較高，因此格外重視這個問題。沈說，如果中國政府重視吸收專才，個人所得稅應(yīng)該適度調(diào)低。

　　安永認(rèn)為，在稅制改革中，增值稅也是一個改革的重點(diǎn)。

　　目前中國的所有商品都是統(tǒng)一的17％增值稅稅率，這很不合理。例如像糧食這樣關(guān)系國計民生的產(chǎn)品就不應(yīng)該采用這么高的稅率；同時，中國的增值稅屬于生產(chǎn)型增值稅，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，企業(yè)固定資產(chǎn)所含的進(jìn)項(xiàng)稅款就無法得到抵扣，不利于鼓勵投資和鼓勵資本密集型、技術(shù)密集型高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展，因此，應(yīng)該向消費(fèi)型增值稅轉(zhuǎn)變。

　　另外，中國的營業(yè)稅和增值稅不銜接，目前只對商品的生產(chǎn)和流通以及加工、修理修配勞務(wù)征收，而對運(yùn)輸業(yè)、服務(wù)業(yè)、郵電業(yè)等勞務(wù)性行業(yè)征收營業(yè)稅。

　　不會一步到位稅收征收和管理制度的改革，同樣是中國此次改革的重點(diǎn)。與西方國家相比，中國的稅源并不集中。例如美國聯(lián)邦政府統(tǒng)一征收所有人的稅，而中國的個人所得稅則由地方稅務(wù)局征收，中央政府無法控制地方執(zhí)行的情況。

　　在美國，稅務(wù)政策的制訂和征稅都由聯(lián)邦政府一個部門負(fù)責(zé)，中國也需要通過長期的、漸進(jìn)的改革來平衡中央與地方的利益。此次稅制改革的重要一項(xiàng)，就包括將地方政府征收的營業(yè)稅并入由中央征收的增值稅中，從而解決稅源分流問題。2002年中央和地方所得稅分享政策的執(zhí)行，表明了中國政府在稅收征收改革方面的努力。

　　中國即將啟動的稅制改革，是繼1984年“利改稅”和1994年的稅改后的第三次。1984年的“利改稅”是為了恢復(fù)和重建中國的稅收制度，1994年的改革旨在這一基礎(chǔ)上初步建立適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的稅制體制。而目前進(jìn)行的改革是中國首次稅改20年后為適應(yīng)WTO而進(jìn)行的改革。

　　“這個時候進(jìn)行稅改時機(jī)比較好。隨著外商越來越多，中國市場有巨大的吸引力，稅制改革對整個經(jīng)濟(jì)的震動會比較低。”安永會計師事務(wù)所合伙人陳雙榮同時認(rèn)為，“盡管中國政府知道稅制改革的最終方向，但不會在這次改革中一步到位與國際接軌。稅制改革必須考慮到中國政府的資產(chǎn)負(fù)債表，中國目前需要的是經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定�！�