“稅改臺風”逼近 地方優(yōu)惠政策中央全面放權

　　稅制·加強稅收控制權

　　海南、深圳等特區(qū)優(yōu)惠政策日漸式微；地方越權制定的優(yōu)惠政策清理告一段落后，一些與稅改導向相悖的國家優(yōu)惠政策也將被取消；內外資企業(yè)所得稅合并將成最大看點，但措施出臺還需醞釀。

　　2003年，越來越多的人已經意識到，有關稅制的任何一項變動，都將對自己的錢袋產生直接影響。

　　新的一年里，工薪階層盼望個人所得稅的起征點能夠提高一點兒，國內企業(yè)最關心的是所得稅率會不會降得低一點兒，富豪們面臨的將是更加嚴格的納稅監(jiān)控，外資公司也在心里尋思自己的“超國民待遇”還能享受多久。

　　“2003年是中國稅制全面改革前的最后準備階段”。

　　2002年年終，國家稅務總局政策法規(guī)司一位官員在接受《財經時報》采訪時說，對于企業(yè)和個人所得稅的改革，國家稅務總局目前并沒有明確具體的時間表，因為它們的修改涉及立法，因此，待新一屆人民代表大會召開才可能有確切的說法；不過已經確定的是，2003年的中國稅務將繼續(xù)上一年的整肅與調整之勢。

　　在采訪中記者發(fā)現(xiàn)，2002年國家稅務機關出臺的一系列政策措施，都體現(xiàn)出兩個基本原則——“國民待遇”和“加強中央對稅收的控制權”。國家稅務總局研究所的多位專家認為，新一年的稅收政策將繼續(xù)遵循這兩項原則。

　　特區(qū)告別稅收優(yōu)惠

　　一個去年歲末就引起關注的消息是：自2003年1月1日起，海南省內地產地銷貨物都要按規(guī)定全額征收增值稅。

　　所謂“地產地銷”，是指海南省的生產企業(yè)在海南島內生產并在島內銷售。1994年1月1日，國家稅務總局規(guī)定，經濟特區(qū)生產的產品，在本地區(qū)銷售的，除消費稅應稅產品應照章征收消費稅，一律免征增值稅；到2002年，享受這項優(yōu)惠政策的經濟特區(qū)只有海南省和深圳市，其他地區(qū)已經陸續(xù)取消。

　　與今天的海南相伴，深圳也不再享受這項優(yōu)惠政策。去年，深圳市已經對新辦企業(yè)地產地銷貨物征收全額增值稅，對老企業(yè)也開始征收50％的增值稅。

　　這項政策的調整，涉及海南省工業(yè)、農業(yè)、旅游業(yè)等多個行業(yè)，共1200多家企業(yè)。去年，海南的增值稅減免額是8．7億元，而對于深圳市的影響則將近40億元。

　　深圳市政府一位官員告訴記者，取消地產地銷優(yōu)惠政策的影響還不大。目前深圳企業(yè)還享受15％的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率，這也是特區(qū)“碩果僅存”的一項稅收優(yōu)惠政策。

　　令這位官員擔心的是，如果企業(yè)所得稅的優(yōu)惠也取消了，深圳還有多少優(yōu)勢？與深圳同樣處境的還有海南、珠海、廈門等經濟特區(qū)以及上海浦東等。

　　不過深圳這位官員也認為，經濟特區(qū)的稅收優(yōu)惠被取消將“是遲早的事”。因為從政策導向看，今后制定稅收優(yōu)惠政策將以產業(yè)政策為導向，體現(xiàn)鼓勵、允許和限制產業(yè)發(fā)展的精神，地區(qū)性的優(yōu)惠政策將逐步被取消。

　　有跡象表明，2003年，在地方越權制定的優(yōu)惠政策清理告一段落后，將轉而清理國家制定的優(yōu)惠政策，一些與稅改導向相悖的政策將被取消。

　　政策原則明朗

　　2002年10月至12月中旬，國家稅務總局在全國范圍內開展企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策清理檢查，重點是各地在國家統(tǒng)一稅收政策之外越權自行制定的地區(qū)性企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　事實上，財政部從去年1月1日起就取消了上市公司所得稅優(yōu)惠政策，但仍有很多上市公司或下屬公司享受所得稅優(yōu)惠。除了上市公司，地方政府為吸引投資，也普遍制定了優(yōu)惠的所得稅返還政策。一般來說，各地政府先依法征收33％的企業(yè)所得稅，征收入庫后再由當?shù)氐呢斦�部門返還18％。

　　據(jù)國家稅務總局統(tǒng)計，目前國家允許的政策性稅收減免仍有1000多億元；由地方稅務機關擅自施行且并不為國家允許的減免數(shù)量更為可觀。

　　國家稅務總局研究所孫鋼告訴《財經時報》，清理地方性越權政策，正好為實行統(tǒng)一的全國稅收優(yōu)惠政策留出了空間。

　　今后，統(tǒng)一的稅收優(yōu)惠政策就是以產業(yè)政策為導向，從區(qū)域優(yōu)惠、直接優(yōu)惠向產業(yè)優(yōu)惠、間接優(yōu)惠轉變；運用加速折舊、投資抵免、專項費用扣除等間接優(yōu)惠方式，對基礎建設產業(yè)、能源建設、農業(yè)、環(huán)保、知識經濟產業(yè)、技術改造等實行優(yōu)惠政策。外資企業(yè)也不再享受優(yōu)惠政策；區(qū)域發(fā)展導向從沿海地區(qū)轉向中西部地區(qū)。

　　所得稅改革尚需時日

　　優(yōu)惠政策的變化涉及到所得稅制度的改革。2003年，內資與外資企業(yè)所得稅的合并將是“最大看點”。

　　國家稅務總局的官員去年已經多次表示，統(tǒng)一內外資企業(yè)所得稅制、增值稅的轉型改革，是稅收政策改革的重點。其中，統(tǒng)一內外資企業(yè)所得稅制尤為迫切，這是因為國家清理各地方擅自頒布的優(yōu)惠政策后，一批通過財政返還享受優(yōu)惠所得稅政策的企業(yè)稅負明顯加重。

　　不過，這項改革措施的出臺似乎還需一段時間的醞釀。分析人士認為，2003年不太可能完成內外資企業(yè)所得稅合并。國家稅務總局研究所專家認為，涉及“兩稅合并”的法律文件需經全國人大修訂通過，這是個比較長的過程；另一方面，合并前還有不少鋪墊需要完成，比如，重新確定在稅前扣除的折舊比率、計稅工資扣除比例、研發(fā)支出等。

　　《財經時報》并獲悉，國家稅務總局正在制定國內企業(yè)所得稅稅前抵扣率新政策，如果適當調高稅前抵扣率，將降低企業(yè)的實際稅賦水平。

　　清理地方違規(guī)優(yōu)惠政策，從一個側面反映出中央加強稅收控制權的意圖。清理后，優(yōu)惠政策的制定權和管理權全部歸國家，各地方政府無權審批和辦理包括企業(yè)所得稅、進出口關稅以及相關企業(yè)地方稅種的減免申請和減免業(yè)務。

　　中央擴大稅務控制權

　　中央在加強稅收控制權方面的態(tài)度已十分積極。從2002年1月1日起，企業(yè)所得稅和個人所得稅從地方稅劃為共享稅，所得稅收入實行中央和地方按比例分享。以2001年為基數(shù)，2002年實施增量5：5分享，2003年中央地方按6：4分享；證券印花稅也由最初中央和地方5：5分成，變?yōu)?002年97％歸中央財政、2003年98％歸中央。

　　另外，從2002年開始，新辦企業(yè)的所得稅由國稅局征收，今后新增稅種都將由國稅局征收。盡管新增稅種由國稅局征收并不等于收入全部歸中央，但稅收的實際控制權卻是掌握在中央手中。

　　孫鋼認為，近幾年中央財政壓力越來越大。稅收返還占中央收入的比重偏大，導致了中央財政的可支配財力捉襟見肘，而這又間接導致連年財政赤字和債務負擔增加。中央加大對稅收的控制權，主要因為這樣有利于中央獲得較充裕的資金進行調劑。

　　國家稅務總局去年明確提出“上收稅收執(zhí)法權，盡量減少管理層次”的稅收征管思想，極大提高了征管效率。2003年可以預見的變化還包括：“金稅工程”三期建設正式展開，大多數(shù)城市里機打發(fā)票、定額發(fā)票取代手寫發(fā)票，越來越多的企業(yè)和個人采用網上納稅等等，分散在各級稅務機關和基層稅務人員手中的自由執(zhí)法裁量權將被取消。