東北試點(diǎn)牽引全國(guó)稅改

    東北稅改已開(kāi)始正式操作。稅改效應(yīng)顯現(xiàn)，東北“投資洼地”逐漸形成。東北在推進(jìn)稅改的同時(shí)，也產(chǎn)生了一些最新的思考：增值稅轉(zhuǎn)型的行業(yè)需要進(jìn)一步細(xì)分，建立制度減輕稅改帶來(lái)的財(cái)政壓力，增值稅轉(zhuǎn)型要與企業(yè)原有稅收優(yōu)惠政策相銜接，等等。這些思考和體會(huì)，也許會(huì)給將來(lái)的全國(guó)增值稅改革帶來(lái)新鮮的經(jīng)驗(yàn)。

    東北稅改“甜蜜”進(jìn)行

    11月1日，沈陽(yáng)下著入冬以來(lái)最冷的一場(chǎng)雨，預(yù)報(bào)當(dāng)天夜里就要迎來(lái)今年的第一場(chǎng)瑞雪。

    不過(guò)，沈陽(yáng)化工公司員工們的心情似乎并沒(méi)有被寒冷天氣所影響，半個(gè)月前的增值稅改革給公司帶來(lái)的實(shí)惠一直讓他們沉浸在喜悅之中。公司財(cái)務(wù)處處長(zhǎng)范國(guó)燕對(duì)記者說(shuō)：“我們是沈陽(yáng)首家退稅企業(yè)，也是退稅最多的企業(yè)，退稅金額為140萬(wàn)元�！�

    10月中旬，在沈陽(yáng)市國(guó)稅局落實(shí)振興東北老工業(yè)基地稅收優(yōu)惠政策啟動(dòng)儀式上，70戶企業(yè)當(dāng)場(chǎng)辦理了退稅手續(xù)。據(jù)范國(guó)燕介紹，東北增值稅改革使企業(yè)減少項(xiàng)目支出17%，增加了企業(yè)自籌資本金來(lái)源，使資金更加集中，這將極大地促進(jìn)沈陽(yáng)化工的發(fā)展。她說(shuō)，這僅僅是沈陽(yáng)化工第三季度獲得的退稅，而在今年年底前，公司還能拿到1500萬(wàn)元的退稅。根據(jù)企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，今后，沈陽(yáng)化工每年可獲得1000多萬(wàn)元的退稅。這樣算來(lái)僅僅增值稅返還一項(xiàng)，就足以令公司業(yè)績(jī)出現(xiàn)較大幅度的增長(zhǎng)。

    據(jù)記者了解，沈陽(yáng)市共有6692戶企業(yè)經(jīng)申請(qǐng)后認(rèn)定為擴(kuò)大增值稅抵扣范圍。沈陽(yáng)市率先落實(shí)稅收優(yōu)惠政策，標(biāo)志著東北稅改在東北全面展開(kāi)。

    根據(jù)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅改的規(guī)定，此次沈陽(yáng)實(shí)施的稅改的主要是：將生產(chǎn)型增值稅改為消費(fèi)型增值稅。即八大產(chǎn)業(yè)企業(yè)交納增值稅時(shí)，允許其將購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)抵扣17%的進(jìn)項(xiàng)稅金，這也就意味著，企業(yè)將縮小稅基，成為直接受益者。增值稅抵扣范圍主要是以下八大行業(yè)企業(yè)：裝備制造業(yè)（4113戶，占整個(gè)增值稅抵扣范圍的61.46%）、石油化工業(yè)（1123戶，占16.78%）、冶金業(yè)（269戶，占4.02%）、汽車制造業(yè)（264戶，占3.95%）、船舶制造業(yè)（2戶，占0.03%）、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)（885戶，占13.23%）、軍品企業(yè)（5戶，占0.07%）、高新技術(shù)企業(yè)（31戶，占0.47%）。

    據(jù)了解，此次沈陽(yáng)應(yīng)抵扣稅金是5.8億元。按照國(guó)家規(guī)定，今年有3.5億元可退還給企業(yè)，其中歷年的陳欠抵扣稅金1億元，可退稅2.5億元，其余2.3億元稅金明年將繼續(xù)抵扣。

    在沈陽(yáng)采訪時(shí)，許多企業(yè)和政府人士都向記者表示，由于允許固定資產(chǎn)增值稅抵扣，降低了生產(chǎn)成本，大大增強(qiáng)了東北企業(yè)對(duì)技術(shù)改造和設(shè)備投資的積極性。1到10月，遼寧固定資產(chǎn)投資增長(zhǎng)46.3%億元，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)去年同期。

    另外，增值稅改革也讓越來(lái)越多的外來(lái)客商把投資目光投向東北。隨著外來(lái)資金的不斷注入，當(dāng)?shù)氐拿耖g投資日趨活躍，東北增值稅轉(zhuǎn)型帶來(lái)的投資“洼地”效應(yīng)逐漸顯露。據(jù)統(tǒng)計(jì)，上半年?yáng)|北三省實(shí)際使用外資同比增長(zhǎng)72%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于全國(guó)平均增幅。民營(yíng)投資也逐漸成為固定資產(chǎn)投資的主流。上半年，黑龍江、吉林、遼寧民營(yíng)經(jīng)濟(jì)投資分別同比增長(zhǎng)23%、28.7%和41.5%.

    稅改實(shí)驗(yàn)區(qū)的新感受

    “東北增值稅改革政策出臺(tái)幾經(jīng)反復(fù)，一個(gè)重要原因就是考慮如何不給宏觀調(diào)控產(chǎn)生負(fù)面影響�！币晃恢�情專家對(duì)本報(bào)記者說(shuō)。

    1999年，國(guó)家有關(guān)部門就提出增值稅改革的思路，但一直未見(jiàn)有行動(dòng)。去年舉行的中共十六大首次提出了振興東北老工業(yè)基地的方略，2003年10月底出臺(tái)的《實(shí)施東北地區(qū)等老工業(yè)基地振興戰(zhàn)略的若干意見(jiàn)》提出，“在東北優(yōu)先推行從生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅的改革”，令不少東北企業(yè)對(duì)稅改熱烈期盼。然后東北稅改實(shí)施時(shí)間幾次反復(fù)，一直推遲到9月才正式啟動(dòng)。

    按照上述專家的說(shuō)法，這期間，國(guó)稅總局流轉(zhuǎn)稅司曾專門向國(guó)務(wù)院匯報(bào)情況，國(guó)務(wù)院的考慮是最早應(yīng)該1月1日實(shí)行，后來(lái)推遲到7月1日，主要原因就是經(jīng)濟(jì)過(guò)熱，需要宏觀調(diào)控，怕再刺激投資。稅改通知規(guī)定，自2004年7月1日起，在黑龍江省、吉林省、遼寧省和大連市實(shí)行擴(kuò)大增值稅抵扣范圍、調(diào)整資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)所得稅優(yōu)惠等稅收政策。

    擴(kuò)大增值稅抵扣范圍的政策內(nèi)容是：對(duì)東北地區(qū)從事裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、船舶制造業(yè)、汽車制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)為主的增值稅一般納稅人，購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)、用于自制固定資產(chǎn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和為固定資產(chǎn)所支付的運(yùn)輸費(fèi)用等所含進(jìn)項(xiàng)稅金，準(zhǔn)予用當(dāng)年新增加的增值稅稅額抵扣。當(dāng)年沒(méi)有新增加的增值稅稅額或新增加的增值稅稅額不足抵扣的，未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)抵扣。

    遼寧省財(cái)政廳廳長(zhǎng)邴志剛是一位學(xué)者型的財(cái)政官員，曾對(duì)增值稅改革進(jìn)行過(guò)長(zhǎng)時(shí)間的思考。近幾個(gè)月來(lái)，他密切關(guān)注遼寧實(shí)施增值稅改革的進(jìn)展。邴志剛與記者見(jiàn)面的第一句話就是：“現(xiàn)在需要明確的有兩點(diǎn)，一是東北增值稅轉(zhuǎn)型由于在行業(yè)、范圍、抵扣方法等方面作了恰當(dāng)?shù)囊?guī)定，不會(huì)帶來(lái)有關(guān)行業(yè)投資過(guò)熱；二是增值稅轉(zhuǎn)型促進(jìn)了企業(yè)技術(shù)改造，吸引外來(lái)投資，形成東北老工業(yè)再造的重要?jiǎng)恿��！?br>
    邴志剛說(shuō)，其實(shí)，從目前的實(shí)施的情況和對(duì)政策的推理來(lái)看，由于政策對(duì)許多方面作了具體的界定，所以增值稅轉(zhuǎn)型帶來(lái)的投資是理性的。比如，在冶金行業(yè)，規(guī)定普通鋼只有達(dá)到200萬(wàn)噸的投資規(guī)模才能抵扣，特鋼達(dá)到50萬(wàn)噸才能抵扣，而電解鋁完全不實(shí)行抵扣。所以，有了這些規(guī)定，就防止了冶金行業(yè)的盲目投資和重復(fù)建設(shè)。

    東北增值稅轉(zhuǎn)型形成了一個(gè)政策洼地，給企業(yè)帶來(lái)了良好的發(fā)展預(yù)期，所以最近到遼寧來(lái)談項(xiàng)目和投資的外地企業(yè)非常多。1到10月，遼寧城鎮(zhèn)固定資產(chǎn)投資增長(zhǎng)46.3%億元，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)去年同期。邴志剛斷言，增值稅轉(zhuǎn)型的效應(yīng)在明年和后年將會(huì)進(jìn)一步放大。

    邴志剛向記者表示，對(duì)東北增值稅改革需要認(rèn)真觀察，逐步總結(jié)。他風(fēng)趣地表示，對(duì)東北和全國(guó)的增值稅改革有三條建議，希望記者帶回北京。

    他說(shuō)，總的來(lái)看，增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)東北很實(shí)用，范圍確定在8大行業(yè)也很恰當(dāng)。他建議，中央以后在全國(guó)在實(shí)施增值稅改革，還需要根據(jù)國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策，對(duì)行業(yè)和產(chǎn)品、規(guī)模等做出更細(xì)更具體的界定。這樣既有利于操作，也有利于防止低水平的重復(fù)建設(shè)，使增值稅轉(zhuǎn)型與國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策相銜接。

    邴志剛說(shuō)，明年?yáng)|北地區(qū)將大規(guī)模地進(jìn)行抵扣，遼寧一省將達(dá)到50億左右，這給地方財(cái)政帶來(lái)壓力。所以，建議中央對(duì)地方給予一定的補(bǔ)助。

    他還建議，增值稅改革應(yīng)與原有的稅收優(yōu)惠政策相銜接。比如，原來(lái)對(duì)企業(yè)在技術(shù)改造方面就有所得稅優(yōu)惠，應(yīng)該繼續(xù)實(shí)行。他認(rèn)為稅改雖然會(huì)減少財(cái)政即期收入，但稅改使企業(yè)產(chǎn)生更大發(fā)展后勁，必然會(huì)增加預(yù)期的財(cái)政收入。

    離全國(guó)增值稅改革有多遠(yuǎn)

    有關(guān)專家對(duì)東北財(cái)政官員和企業(yè)人士關(guān)于完善東北稅改和推動(dòng)全國(guó)稅改的看法相當(dāng)感興趣。一位稅務(wù)專家表示，東北增值稅改革所以引人注目，并不僅僅在于它對(duì)有意投資東北的資金可能帶來(lái)的可觀效益，更大程度上，這是一個(gè)牽動(dòng)全國(guó)的改革。與也許在試驗(yàn)了一段時(shí)間之后就終止的試點(diǎn)不同，東北稅改實(shí)際上宣布了整個(gè)中國(guó)增值稅改革的開(kāi)始。

    對(duì)于全國(guó)推開(kāi)增值稅改革的時(shí)間，專家們給出了不同的推定。中央財(cái)經(jīng)大學(xué)一位教授表示，“本屆政府已經(jīng)把稅改作為一個(gè)任務(wù)定下來(lái)，肯定要做�，F(xiàn)在距本屆政府任期結(jié)束不過(guò)三四年的時(shí)間，這意味著，中國(guó)增值稅改革將在不過(guò)三四年的時(shí)間里完成。東北之后，其他地區(qū)和行業(yè)的試點(diǎn)將陸續(xù)啟動(dòng)�！�

    另外有關(guān)專家則表示，東北稅改推出一年至一年半以后在全國(guó)推開(kāi)，是個(gè)“比較合理的周期”。不過(guò)，財(cái)政部財(cái)科所的有關(guān)專家并不認(rèn)為明年在全國(guó)推開(kāi)增值稅改革是個(gè)“最好的選擇”。他認(rèn)為到2006年或更長(zhǎng)的時(shí)間以后，或許更合適。他說(shuō)，既然是稅改試點(diǎn)，有些問(wèn)題恐怕就要在試點(diǎn)的過(guò)程中才能反映出來(lái)，現(xiàn)在一時(shí)半會(huì)兒還看不出來(lái)，需要總結(jié)一下，如果匆忙推開(kāi)的話，恐怕以后會(huì)有很多不可預(yù)測(cè)的問(wèn)題。

    全國(guó)推開(kāi)增值稅改革的模式，有關(guān)人士也提出了多種設(shè)計(jì)。

    財(cái)政部財(cái)政研究所的一位專家說(shuō)，根據(jù)國(guó)家財(cái)政部當(dāng)初對(duì)增值稅改革的設(shè)想，應(yīng)該按照產(chǎn)業(yè)序列來(lái)推進(jìn)，即先從產(chǎn)業(yè)鏈條的最上游——高新技術(shù)上推開(kāi)，然后是產(chǎn)業(yè)鏈的中游——加工業(yè)、能源和技術(shù)材料等內(nèi)容，最后，才是在上述內(nèi)容之外的產(chǎn)業(yè)的最下游推開(kāi)。這樣做，旨在引導(dǎo)大量資金先向產(chǎn)業(yè)鏈的上游集中，從而促進(jìn)中國(guó)高新技術(shù)的發(fā)展，最終推動(dòng)整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈在科技水平和競(jìng)爭(zhēng)力方面的提升，是本著長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光，打破了地域界限、從整個(gè)中國(guó)產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的角度來(lái)考慮的。

    實(shí)際上，目前對(duì)東北實(shí)行的方案，是在綜合了國(guó)家財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和國(guó)家發(fā)改委幾個(gè)部門方案基礎(chǔ)上出臺(tái)的，且更多引入了發(fā)改委對(duì)國(guó)家整體經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的安排。這個(gè)方案在考慮產(chǎn)業(yè)序列的同時(shí)，更多顯然是從地區(qū)序列的角度考慮。

    這位專家表示，從全國(guó)產(chǎn)業(yè)和區(qū)域發(fā)展的不均衡性來(lái)看，東北稅改第一步在某種程度上并不具有在整個(gè)中國(guó)推行的普遍意義和示范效應(yīng)。但是，由于東北稅改兼顧了產(chǎn)業(yè)序列和地區(qū)序列兩個(gè)因素，所以，只要東北稅改能順利進(jìn)行，全國(guó)其他地區(qū)的改革就將有三種模式可供選擇。一種是按產(chǎn)業(yè)序列進(jìn)行，即選擇有關(guān)產(chǎn)業(yè)在全國(guó)實(shí)施改革；第二種是按地區(qū)序列進(jìn)行，即選擇有關(guān)地區(qū)對(duì)所有產(chǎn)業(yè)實(shí)施改革；第三種是像東北一樣兼顧產(chǎn)業(yè)序列和地區(qū)序列，即選擇部分地區(qū)部分產(chǎn)業(yè)實(shí)施改革。

    對(duì)于在全國(guó)推開(kāi)增值稅改革，普遍存在的一種擔(dān)心就是中央和地方財(cái)政的承受力。在中國(guó)各稅種中，增值稅一稅獨(dú)大，占到了50%左右。中國(guó)一年新增固定資產(chǎn)投資大概有6000億至7000億元。如果實(shí)施增值稅改革，每年就要減少財(cái)政收入800億至1000億元。按照人們較為一致的看法，此次東北稅改的成本為100億-150億元。在東北試點(diǎn)，減收不太多，影響不算大。但是，如果全國(guó)推行，影響就比較大了，成本要1000億元。

    而另一方面，中國(guó)已經(jīng)連續(xù)3年財(cái)政赤字超過(guò)3000億元，距國(guó)際警戒線已經(jīng)不遠(yuǎn)。需要花錢的地方更多。

    對(duì)于以上的擔(dān)憂，遼寧省財(cái)政廳廳長(zhǎng)邴志剛有自己的看法。他認(rèn)為，中國(guó)財(cái)政增長(zhǎng)穩(wěn)定，可以承受增值稅改革帶來(lái)的壓力。特別是隨著稅改給企業(yè)帶來(lái)的發(fā)展后勁的顯現(xiàn)，財(cái)政將得到進(jìn)一步增長(zhǎng)，推進(jìn)稅改和增加財(cái)政也必然形成良性循環(huán)。

    邴志剛同時(shí)表示，我國(guó)幾年來(lái)實(shí)行的積極財(cái)政政策，已積累了一定的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，所以不能再靠赤字來(lái)發(fā)展經(jīng)濟(jì)。另外，國(guó)債投資也就是政府主導(dǎo)的投資效率較低，所以積極的財(cái)政政策應(yīng)該逐步退出，跟進(jìn)稅改，以增強(qiáng)企業(yè)的投資熱情，提高企業(yè)的投資效率。