稅收增收5000億 實(shí)際稅負(fù)不重或宏觀稅負(fù)偏重？

    編者按

    一月的中國(guó)，隨著各種統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)紛紛露面，2004年中國(guó)經(jīng)濟(jì)的一個(gè)個(gè)亮點(diǎn)令人欣喜———國(guó)家稅收增收5000多億元，保持了多年高增長(zhǎng)勢(shì)頭；外貿(mào)進(jìn)出口突破一萬(wàn)億美元；GDP繼續(xù)高速增長(zhǎng)……。

    亮點(diǎn)使人欣喜，同時(shí)也讓很多關(guān)心中國(guó)經(jīng)濟(jì)的人思考這樣一些問題：中國(guó)經(jīng)濟(jì)的亮點(diǎn)能否持續(xù)閃閃發(fā)光？如何才能保證中國(guó)經(jīng)濟(jì)在可持續(xù)發(fā)展的前提下走得更穩(wěn)更好？本報(bào)從今天開始，圍繞2004年經(jīng)濟(jì)生活中的亮點(diǎn)，請(qǐng)官員、專家予以解析、回答。

    稅收牽動(dòng)人心，2004年全國(guó)稅收表現(xiàn)讓人眼前一亮：不包括關(guān)稅和農(nóng)業(yè)稅，全國(guó)收稅25718億元，比2003年增收5256億元。稅收總收入和增收額雙雙實(shí)現(xiàn)歷史性突破，是近來(lái)年增長(zhǎng)最快、增收最多的一年。

    稅收的高增長(zhǎng)，目前在中國(guó)社科院引發(fā)了一場(chǎng)異常激烈的近日大討論。討論的焦點(diǎn)主要集中在稅收的高增長(zhǎng)與GDP增長(zhǎng)是否協(xié)調(diào)？這種高增長(zhǎng)是不是正常？高增長(zhǎng)是不是意味著老百姓和廣大企業(yè)稅負(fù)過重？在稅收大好形勢(shì)下，是不是應(yīng)該立即啟動(dòng)新一輪稅制改革？

    甲方：稅收與GDP增長(zhǎng)協(xié)調(diào)

    乙方：長(zhǎng)期高于GDP不正常

    中國(guó)稅收的高增長(zhǎng)讓一些地方稅務(wù)專家有一種霧里看花的感覺。福建省地稅局科研所副所長(zhǎng)潘賢掌率先亮出自己的觀點(diǎn)。他說(shuō)，在基層工作過程中發(fā)現(xiàn)稅收收入這幾年來(lái)連續(xù)高速增長(zhǎng)，嚴(yán)重超出GDP的增長(zhǎng)。除了征管的因素，稅收為什么高速增長(zhǎng)，他感到很困惑。

    他認(rèn)為，現(xiàn)在出現(xiàn)稅收嚴(yán)重超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，根源就是因?yàn)橹貜?fù)征稅的稅負(fù)過高。稅收收入的增長(zhǎng)應(yīng)該和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)匹配。如果考慮所得稅的累進(jìn)作用，形勢(shì)好的時(shí)候可能會(huì)略快于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，稅收連續(xù)多年大幅超過經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)肯定是有問題。

    中國(guó)人民大學(xué)財(cái)金學(xué)院教授安體富不同意許善達(dá)局長(zhǎng)的觀點(diǎn)。他認(rèn)為，稅收高增長(zhǎng)的原因分析一定要量化，這個(gè)量化一定要和GDP聯(lián)系起來(lái)，任何一個(gè)國(guó)家的稅收收入可能某一年或者某幾年超過GDP的增長(zhǎng)，但是不能總是超過，否則就可能不正常。

    對(duì)于他的困惑，國(guó)家稅務(wù)總計(jì)統(tǒng)司副司長(zhǎng)舒啟明首先回應(yīng)。他說(shuō)，2004年稅收和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)比較正常，不要簡(jiǎn)單看稅收增長(zhǎng)了25.7％，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)了9％，通過量化比較，可以看出這二者是協(xié)調(diào)的。稅收高于經(jīng)濟(jì)的原因很多，通常有稅制、稅政、征管、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和效益的變化，以及經(jīng)濟(jì)和稅收在計(jì)算和統(tǒng)計(jì)口徑上的差異，這些因素都會(huì)帶來(lái)稅收的增長(zhǎng)。從這幾個(gè)方面分析，2004年稅收收入是比較正常的，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)增長(zhǎng)都超過了GDP的增長(zhǎng)，所以稅收就會(huì)大大超過GDP的增長(zhǎng)。同時(shí)我們對(duì)3萬(wàn)個(gè)企業(yè)進(jìn)行了監(jiān)控，這些企業(yè)的稅收是穩(wěn)定的，有一些企業(yè)的稅負(fù)上升了，是加強(qiáng)了欠稅的管制。

    國(guó)家稅務(wù)總局副局長(zhǎng)許善達(dá)從另一方面詮釋了2004年稅收的這種高增長(zhǎng)現(xiàn)象。他認(rèn)為，不能從稅收占GDP增長(zhǎng)的比重來(lái)看是不是正常。中國(guó)稅收占GDP的比重不但是前幾年增長(zhǎng)，今后幾年之內(nèi)，如果稅制不做大的變動(dòng)，還要繼續(xù)增長(zhǎng)。一個(gè)原因是中國(guó)處在工業(yè)化時(shí)期，工業(yè)化時(shí)期農(nóng)業(yè)的比重是日益縮小的，工商業(yè)占GDP的比例是越來(lái)越增加的，現(xiàn)行的稅制主要是對(duì)工商業(yè)征稅，對(duì)農(nóng)業(yè)征稅是很少的。所以這個(gè)比重提高在工業(yè)化時(shí)期是正常的。另外，這幾年稅收征管工作確有進(jìn)步。工業(yè)化在提高，GDP在提高，征管在提高，因此稅收占GDP的比重一定是要提高的。而且這個(gè)趨勢(shì)在未來(lái)三到五年，或者五到十年還會(huì)繼續(xù)發(fā)展。不能以占GDP的比重來(lái)判斷稅收正常不正常。

    甲方：實(shí)際稅負(fù)不重乙方：宏觀稅負(fù)偏重潘賢掌認(rèn)為，我國(guó)稅制長(zhǎng)期高速增長(zhǎng)與稅制水平有關(guān)系，也就是說(shuō)，存在嚴(yán)重重復(fù)課稅問題。表現(xiàn)在六個(gè)方面：一是增值稅不是中性的，是生產(chǎn)型的，不允許固定資產(chǎn)抵扣所含的稅；二是消費(fèi)稅已經(jīng)成為對(duì)一般生產(chǎn)資料和百姓生活必須品進(jìn)行重復(fù)課稅；三是營(yíng)業(yè)稅，重復(fù)收費(fèi)問題更嚴(yán)重；四是企業(yè)所得稅當(dāng)中，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本稅后扣除不足。個(gè)人所得稅也存在費(fèi)用扣除項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)不合理；五是兩稅互征的地方小稅種也存在�，F(xiàn)在社會(huì)分工越來(lái)越細(xì)化，比如說(shuō)原來(lái)一雙鞋可能一個(gè)工廠生產(chǎn)，現(xiàn)在一個(gè)鞋廠，他的鞋底是一個(gè)廠生產(chǎn)的，鞋帶又是一個(gè)廠生產(chǎn)的，這樣重復(fù)課稅更加嚴(yán)重。

    安體富教授同意他的說(shuō)法。他說(shuō)，我國(guó)的宏觀稅負(fù)已經(jīng)是偏高了：首先看政府支配的資源，去年最保守的是27％、28％，現(xiàn)在是30％。第二，就是增值稅，我們?cè)��?jīng)算過，發(fā)展中國(guó)家是19％，現(xiàn)在已經(jīng)達(dá)到21％了。第三點(diǎn)就是法定稅率是偏高的。第四點(diǎn)就是邊際宏觀稅率過高。2003年邊際宏觀稅率是33％左右，今年再算一下，肯定是40％以上了。

    對(duì)此，國(guó)家稅務(wù)總局副局長(zhǎng)許善達(dá)說(shuō)，總體講，在幾個(gè)主要稅種上，它的法定稅負(fù)是偏重了，實(shí)際上因?yàn)槲覀冋鞴芩�平比較低，可能我們同樣的稅率和外國(guó)人比，還沒征那么多錢，但法定稅負(fù)是偏高的。