稅收增收5000億 實際稅負(fù)不重或宏觀稅負(fù)偏重？

    編者按

    一月的中國，隨著各種統(tǒng)計數(shù)據(jù)紛紛露面，2004年中國經(jīng)濟(jì)的一個個亮點令人欣喜———國家稅收增收5000多億元，保持了多年高增長勢頭；外貿(mào)進(jìn)出口突破一萬億美元；GDP繼續(xù)高速增長……。

    亮點使人欣喜，同時也讓很多關(guān)心中國經(jīng)濟(jì)的人思考這樣一些問題：中國經(jīng)濟(jì)的亮點能否持續(xù)閃閃發(fā)光？如何才能保證中國經(jīng)濟(jì)在可持續(xù)發(fā)展的前提下走得更穩(wěn)更好？本報從今天開始，圍繞2004年經(jīng)濟(jì)生活中的亮點，請官員、專家予以解析、回答。

    稅收牽動人心，2004年全國稅收表現(xiàn)讓人眼前一亮：不包括關(guān)稅和農(nóng)業(yè)稅，全國收稅25718億元，比2003年增收5256億元。稅收總收入和增收額雙雙實現(xiàn)歷史性突破，是近來年增長最快、增收最多的一年。

    稅收的高增長，目前在中國社科院引發(fā)了一場異常激烈的近日大討論。討論的焦點主要集中在稅收的高增長與GDP增長是否協(xié)調(diào)？這種高增長是不是正常？高增長是不是意味著老百姓和廣大企業(yè)稅負(fù)過重？在稅收大好形勢下，是不是應(yīng)該立即啟動新一輪稅制改革？

    甲方：稅收與GDP增長協(xié)調(diào)

    乙方：長期高于GDP不正常

    中國稅收的高增長讓一些地方稅務(wù)專家有一種霧里看花的感覺。福建省地稅局科研所副所長潘賢掌率先亮出自己的觀點。他說，在基層工作過程中發(fā)現(xiàn)稅收收入這幾年來連續(xù)高速增長，嚴(yán)重超出GDP的增長。除了征管的因素，稅收為什么高速增長，他感到很困惑。

    他認(rèn)為，現(xiàn)在出現(xiàn)稅收嚴(yán)重超經(jīng)濟(jì)增長，根源就是因為重復(fù)征稅的稅負(fù)過高。稅收收入的增長應(yīng)該和經(jīng)濟(jì)增長匹配。如果考慮所得稅的累進(jìn)作用，形勢好的時候可能會略快于經(jīng)濟(jì)增長，稅收連續(xù)多年大幅超過經(jīng)濟(jì)增長肯定是有問題。

    中國人民大學(xué)財金學(xué)院教授安體富不同意許善達(dá)局長的觀點。他認(rèn)為，稅收高增長的原因分析一定要量化，這個量化一定要和GDP聯(lián)系起來，任何一個國家的稅收收入可能某一年或者某幾年超過GDP的增長，但是不能總是超過，否則就可能不正常。

    對于他的困惑，國家稅務(wù)總計統(tǒng)司副司長舒啟明首先回應(yīng)。他說，2004年稅收和經(jīng)濟(jì)增長比較正常，不要簡單看稅收增長了25.7％，經(jīng)濟(jì)增長了9％，通過量化比較，可以看出這二者是協(xié)調(diào)的。稅收高于經(jīng)濟(jì)的原因很多，通常有稅制、稅政、征管、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和效益的變化，以及經(jīng)濟(jì)和稅收在計算和統(tǒng)計口徑上的差異，這些因素都會帶來稅收的增長。從這幾個方面分析，2004年稅收收入是比較正常的，各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)增長都超過了GDP的增長，所以稅收就會大大超過GDP的增長。同時我們對3萬個企業(yè)進(jìn)行了監(jiān)控，這些企業(yè)的稅收是穩(wěn)定的，有一些企業(yè)的稅負(fù)上升了，是加強了欠稅的管制。

    國家稅務(wù)總局副局長許善達(dá)從另一方面詮釋了2004年稅收的這種高增長現(xiàn)象。他認(rèn)為，不能從稅收占GDP增長的比重來看是不是正常。中國稅收占GDP的比重不但是前幾年增長，今后幾年之內(nèi)，如果稅制不做大的變動，還要繼續(xù)增長。一個原因是中國處在工業(yè)化時期，工業(yè)化時期農(nóng)業(yè)的比重是日益縮小的，工商業(yè)占GDP的比例是越來越增加的，現(xiàn)行的稅制主要是對工商業(yè)征稅，對農(nóng)業(yè)征稅是很少的。所以這個比重提高在工業(yè)化時期是正常的。另外，這幾年稅收征管工作確有進(jìn)步。工業(yè)化在提高，GDP在提高，征管在提高，因此稅收占GDP的比重一定是要提高的。而且這個趨勢在未來三到五年，或者五到十年還會繼續(xù)發(fā)展。不能以占GDP的比重來判斷稅收正常不正常。

    甲方：實際稅負(fù)不重乙方：宏觀稅負(fù)偏重潘賢掌認(rèn)為，我國稅制長期高速增長與稅制水平有關(guān)系，也就是說，存在嚴(yán)重重復(fù)課稅問題。表現(xiàn)在六個方面：一是增值稅不是中性的，是生產(chǎn)型的，不允許固定資產(chǎn)抵扣所含的稅；二是消費稅已經(jīng)成為對一般生產(chǎn)資料和百姓生活必須品進(jìn)行重復(fù)課稅；三是營業(yè)稅，重復(fù)收費問題更嚴(yán)重；四是企業(yè)所得稅當(dāng)中，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本稅后扣除不足。個人所得稅也存在費用扣除項目和標(biāo)準(zhǔn)不合理；五是兩稅互征的地方小稅種也存在�，F(xiàn)在社會分工越來越細(xì)化，比如說原來一雙鞋可能一個工廠生產(chǎn)，現(xiàn)在一個鞋廠，他的鞋底是一個廠生產(chǎn)的，鞋帶又是一個廠生產(chǎn)的，這樣重復(fù)課稅更加嚴(yán)重。

    安體富教授同意他的說法。他說，我國的宏觀稅負(fù)已經(jīng)是偏高了：首先看政府支配的資源，去年最保守的是27％、28％，現(xiàn)在是30％。第二，就是增值稅，我們曾經(jīng)算過，發(fā)展中國家是19％，現(xiàn)在已經(jīng)達(dá)到21％了。第三點就是法定稅率是偏高的。第四點就是邊際宏觀稅率過高。2003年邊際宏觀稅率是33％左右，今年再算一下，肯定是40％以上了。

    對此，國家稅務(wù)總局副局長許善達(dá)說，總體講，在幾個主要稅種上，它的法定稅負(fù)是偏重了，實際上因為我們征管水平比較低，可能我們同樣的稅率和外國人比，還沒征那么多錢，但法定稅負(fù)是偏高的。